Консалтинговые услуги

Казань: (843) 278-19-00
Наб. Челны: +7(8552) 25-01-99

С 1 января 2019 года в России вводится новый налог — налог на профессиональный доход (НПД). Его должны уплачивать самозанятые (ФЛ не ИП). На новый налог вправе перейти бухгалтеры и ИП. Эксперимент в Москве, в Московской и Калужской областях, Татарстан рес

С 1 января 2019 года в России вводится новый налог — налог на профессиональный доход (НПД). Его должны уплачивать самозанятые, которые работают на себя. На новый налог вправе перейти бухгалтеры и ИП. В нашей статье мы расскажем все подробности про новый налог. В настоящее время закон внесен в Госдуму.

В каких регионах уплачивается НПД

С 1 января 2019 года новый налог вводится в виде эксперимента в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. В этих регионах устанавливается специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно. В случае успеха налог будет вводится в остальных регионах.

Кто платит налог

Перейти на специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе бухгалтеры и индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория этих 4 регионов.

Если ИП или бухгалтер работает через интернет, то ему для применения нового спецрежима надо находиться в одном из этих регионов.

Профессиональный доход — это доход от деятельности без привлечения наемных работников.

Налогоплательщики освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов от бизнеса.

При этом если новый налог применяет ИП, он не признается налогоплательщиками НДС, за исключением налога при ввозе товаров на территорию РФ. Также ИП не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. ИП не признаются плательщиками страховых взносов.

Мобильное приложение «Мой налог»

Уплачивать налоги плательщики будут через мобильное приложение «Мой налог». Согласно закону, это приложение разработает ФНС. Все документы и все общение будет идти через это приложение.

Налогоплательщики НПД в 2019 году

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке через приложение.

Не вправе применять специальный налоговый режим:

  • 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  • 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  • 5) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
  • 6) лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;
  • 7) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей. То есть для применения спецрежима доходы не должны превышать 2,4 млн. рублей в год.

Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима

Лица, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога.

Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, копии паспорта и фотографии физического лица. Все документы подаются через приложение «Мой налог». В течение дня налоговики должны прислать по приложение подтверждение о постановки на учет.

Снять с учета можно будет также в один день через приложение.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Не признаются объектом налогообложения следующие доходы:

  • 1) доходы, получаемые в рамках трудовых отношений;
  • 2) доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • 3) доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений));
  • 4) доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
  • 5) доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • 6) доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • 7) доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности);
  • 8) доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;
  • 9) доходы от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в соответствии с пунктом 73 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • 10) доходы от уступки (переуступки) прав требований;
  • 11) доходы в натуральной форме.

Порядок признания доходов

Дата получения дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) определяется как день получения денежных средств, в том числе на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом , при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными режимами в периоде до перехода на уплату налога.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

При применении налогоплательщиками к доходам, полученным от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), ставки, налоговая база определяется отдельно по доходам, к которым применяется указанная ставка. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам доходов, к которым применяется эта ставка.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

Если за налоговый период сумма, подлежащая возврату, превышает сумму полученных доходов, сумма налога в размере, определенном с указанного превышения, признается излишне уплаченной и подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по этому налогу или возврату в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц. Иными словами, налог нужно будет раз в месяц.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, в котором он поставлен на учет в качестве налогоплательщика.

При снятии с учета в качестве налогоплательщика последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета налогоплательщика в налоговом органе, до дня такого снятия с учета.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом для таких лиц по указанному налогу является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

  • 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования в предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Страховые взносы за себя ИП при переходе на новый налог не уплачивают.

Пример расчета налога

Допустим, человек заработал за месяц 100 000 рублей. Значит, он должен заплатить с этих доходов:

  • 4000 рублей при работе на физлиц (100 000 руб. x 4%)
  • 6000 рублей при работе на ИП или юрлиц (100 000 руб. x 6%)

Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении ставок, определяемых в соответствии с абзацами первым и вторым статьи 10 настоящего Федерального закона - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Уплата налога осуществляется в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам месяца, составляет менее 100 рублей, то указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего месяца.

Сумма налога, уменьшается на сумму налогового вычета в порядке.

Налогоплательщик вправе уполномочить одного из лиц на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу.

В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.

Налоговый вычет

Лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

  • 1) в отношении налога, исчисленного по ставке, указанной в абзаце первом статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы.
  • 2) в отношении налога, исчисленного в порядке, указанном в абзаце втором статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процента процентная доля налоговой базы.

В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, то остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен.

Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Налоговая декларация

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Порядок передачи сведений при проведении расчетов за реализуемые товары (работы, услуги)

При осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать и обеспечить его передачу покупателю, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Передача сведений о произведенных расчетах в налоговый орган осуществляется автоматически при формировании чека при наличии у налогоплательщика договора с оператором связи на оказание услуг по обеспечению доступа к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» через компьютерное устройство, на котором применяется мобильное приложение «Мой налог».

При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах, налогоплательщик обязан передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждой операции реализации или сводные сведения и сформировать чеки (сводные чеки) по указанным операциям, не позднее 9 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлены расчеты с покупателями.

В случае, если указанные сведения об осуществлении расчетов направлены в налоговый орган посредником, действующим в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием в расчетах, с применением в установленном порядке контрольно-кассовой техники, обязанность налогоплательщика передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган и сформировать чек считается выполненной. Указанные сведения отражаются налоговым органом в мобильном приложении «Мой налог».

При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика обязанность по передаче покупателю чека по таким операциям отсутствует.

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю не позднее 9 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором осуществлены расчеты.

Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

  • 1) путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или на электронную почту, представленные покупателем;
  • 2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством QR-код, содержащийся на чеке.
  • В чеке должны быть указаны:
  • 1) наименование документа;
  • 2) дата и время осуществления расчета;
  • 3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика продавца;
  • 4) идентификационный номер налогоплательщика продавца;
  • 5) указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
  • 6) сумма расчетов;
  • 7) идентификационный номер налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя-покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя;
  • 8) QR-код, который позволяет покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;
  • 9) идентификационный номер налогоплательщика оператора электронной площадки или кредитной организации (в случае участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
  • 10) наименование оператора электронной площадки или кредитной организации (в случае участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);

11) уникальный идентификационный номер чека – номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе устанавливать дополнительные реквизиты чека и требования по их заполнению.

Налогоплательщик вправе привлекать для исполнения своих обязательств установленных настоящим Федеральным законом, уполномоченных им операторов электронных площадок и (или) кредитные организации в рамках существующих протоколов информационного обмена, размещенных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на его официальном сайте в сети «Интернет» и являющихся обязательными для исполнения операторами электронных площадок и кредитных организаций (далее – протоколы информационного обмена).

Оператором электронной площадки в целях настоящего Федерального закона признаются организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие через сеть «Интернет» услуги по представлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок по реализации товаров (работ, услуг) между продавцами (исполнителями) и покупателями (заказчиками) и осуществляющие взаимодействие с налоговыми органами посредством исполнения протоколов информационного обмена.

Требования (критерии) к операторам электронных площадок и порядок взаимодействия в целях настоящего Федерального закона, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Особенности перехода на спецрежим

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ЕСХН, ЕНВД при условии соблюдения требований к налогоплательщикам вправе отказаться от ее применения и перейти на специальный налоговый режим.

Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение специального налогового режима в связи с превышением предельной величины доходов, вправе уведомить о переходе на упрощенную систему, ЕСХН или ЕНВД не позднее 30 календарных дней с даты утраты права на применение налога. В этом случае предприниматель признается налогоплательщиком нового спецрежима с даты утраты права на применение налога на профдоход.

Вступление в силу

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2019 года.

Источник: www.26-2.ru