Консалтинговые услуги

Казань: (843) 278-19-00
Наб. Челны: +7(8552) 25-01-99

Применение льготных (пониженных ставок) налогов при реализации резидентом ТОСЭР инвестиционного проекта при применении специальных налоговых режимов: упрощенной системы налогообложения УСНО, ЕСХН, ЕНВД, патентной

 

Директору Департамента
 налоговой и таможенной политики
Министерства Финансов Российской Федерации
Сазанову А.В.

 

Исх. №                     от 5 февраля 2019 г.
 
ЗАПРОС
о разъяснении налоговых льгот, предоставляемых резидентам ТОСЭР при применении УСНО
 
Уважаемый Алексей Валерьевич!

Сотрудники компании "Верное решение" оказывают услуги консультационного сопровождения и разработки документации:
- для резидентов и управляющих компаний промышленных площадок (индустриальных парков), технопарков,
- резидентов и УК территорий опережающего развития (ТОР, ТОСЭР),
- резидентов и УК особых экономических зон (ОЭЗ), свободных экономических зон (СЭЗ),
- бизнес-инкубаторов и других объектов инфраструктуры,
- разрабатывают юридическую документацию, концепции развития и бизнес-план развития проекта,
- консультируют по финансово-экономическим, маркетинговым вопросам.
- подготовка документации и сопровождение проекта для получения статуса резидента территории опережающего развития (ТОР)
- подготовка документации и сопровождение проекта для получения статуса резидента особых экономических зон (ОЭЗ), свободных экономических зон (СЭЗ), территориальных и отраслевых кластеров, Центров кластерного развития (ЦКР),
- получение целевого финансирования, налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки, сопровождение проекта заявителя в конкурсах региональных и федеральных органов власти России,
- консультационная и информационная поддержка участников государственных конкурсов на соискание государственной поддержки в виде налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки, сопровождение проекта заявителя в конкурсах Республики Татарстан и России,
- разработка для девелопера (управляющей компании) концепции развития (стратегии), бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, подготовка пакета документации по проекту,
- разработка технико-экономического обоснования (ТЭО), бизнес-плана для резидента, презентации, паспорта проекта, мастер-плана, подготовка пакета документации по проекту,
- проведение исследований рынков (маркетинговых),
- привлечение инвестиций, партнеров в проект, бизнес. 
При необходимости - обращайтесь к нам!

ООО «Верное Решение» (далее – Общество) просит Вас дать разъяснения по вопросу применения законодательства по налоговым льготам резидента ТОСЭР в монопрофильном муниципальном образовании.
Департамент налоговой и таможенной политики Министерства финансов РФ письмом [О налоговом режиме организации - резидента ТОСЭР] от 13 января 2017 года № 03-11-06/2/1040 ответил на вопрос налогоплательщика следующее:
Цитата: «Согласно пункту 1 статьи 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиком - резидентом территории опережающего социально-экономического развития в целях Кодекса признается российская организация, которая получила соответственно статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР) в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" и которая непрерывно в течение указанных в пунктах 3-5 данной статьи налоговых периодов применения налоговых ставок отвечает одновременно требованиям, перечисленным в подпунктах 1-7 пункта 1 статьи 284.4 Кодекса, среди которых в том числе ограничение на применение организацией специальных налоговых режимов, предусмотренных Кодексом… Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в целях Кодекса не может быть признана налогоплательщиком - резидентом ТОСЭР…»
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Пунктом 46, вступившим в силу с 1 января 2018 г. внес следующие изменения:
«46) в абзаце первом пункта 1 статьи 284.4 слова "в целях настоящего Кодекса" заменить словами "в целях настоящей главы";»
Таким образом, с 1 января 2018 года абзац 1 Статьи 284.4. действует в редакции:
«1. Налогоплательщиком - резидентом территории опережающего социально-экономического развития либо налогоплательщиком - резидентом свободного порта Владивосток в целях настоящей главы признается российская организация, которая получила соответственно статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" либо статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" и которая непрерывно в течение указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи налоговых периодов применения налоговых ставок отвечает одновременно следующим требованиям:
3) организация не применяет специальных налоговых режимов, предусмотренных настоящим Кодексом;»
 
Именно только "в целях настоящей главы" (ранее было "в целях настоящего Кодекса") - то есть именно в целях Главы 25 "Налог на прибыль", и не является определением резидента ТОСЭР для целей Глав 34 "Страховые взносы" и 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и т.д.
Других определений резидента ТОСЭР, ограничивающих применение специальных налоговых режимов, в том числе УСНО, законодательство по ТОСЭР, а именно: 473-ФЗ, другие главы НК РФ и ФЗ о налогах и сборах, Законы РТ, ПП РФ №614 и другие НПА, по нашему мнению - не содержат. 
Таким образом, с 1 января 2018 года организации, применяющие УСНО, имеют право получать статус «резидента ТОСЭР»
При этом, эти организации будут иметь только льготы только по следующим налогам и взносам:
  • налог на землю
  • страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
Поскольку, применяющие УСНО или иные спец.режимы - не являются плательщиками налога на прибыль и налога на имущество организаций (например, статья 284.4 абзац 1 и 346.11 пункт 2), соответственно и льготных ставок у резидента ТОСЭР по этим налогам - не предусматривается.
Данная позиция подтверждается разъяснениями «Для налогоплательщиков - резидентов ТОСЭР и СПВ установлены преференции», изложенными на сайте ФНС России 14.06.2018, https://www.nalog.ru/rn27/news/activities_fts/7566838/
Также Принят Закон Республики Башкортостан об установлении с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года в Республике Башкортостан пониженных налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков – резидентов ТОСЭР, применяющих упрощенную систему налогообложения.
 
Прошу Ваших разъяснений по вопросу применения льгот (пониженных ставок) налогов в связи с включением соглашения о реализации инвестиционного проекта в реестр резидентов ТОСЭР - как созданных в монопрофильном муниципальном образовании, так и созданном на территории муниципального образования, не относящегося к моногороду - при применении специальных налоговых режимов (в том числе упрощенной системы налогообложения – УСНО, ЕСХН, ЕНВД, в виде патента).
 
С уважением,
Директор ООО «Верное Решение»

Сотрудники компании "Верное решение" оказывают услуги консультационного сопровождения для предпринимателей, консультируют по финансово-экономическим, правовым вопросам, маркетингу, иным вопросам развития бизнеса.

Мы предлагаем Вам воспользоваться комплексом услуг Компании:

  • консультационная и информационная поддержка участников государственных конкурсов на соискание государственной поддержки в виде налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки,  сопровождение проекта заявителя в конкурсах Республики Татарстан и России (в составе проектных команд наши сотрудники помогли клиентам получить более 5 миллиардов государственного финансирования - субсидии, гранты, льготы по налогам, иные преференции),
  • разработка концепции развития (стратегии), бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, подготовка пакета документации по проекту (выполнили уже более 560 комплексов консультационных услуг (от составления текстов официальных писем, разработки презентаций, до полномасштабных исследований рынков),
  • проведение исследований рынков (маркетинговых) продукта, работ, услуг, поиск рыночных ниш, анализ конкурентной среды и перспектив развития
  • помощь финансиста, экономиста, юриста, маркетолога для привлечение государственных и частных инвестиций, партнеров в проект, бизнес (сотрудники провели более 7400 консультаций)

Мы будем рады помочь Вам в решении Ваших задач. По любым возникающим вопросам, пожалуйста, обращайтесь.

Поделиться новостью