Перейти к основному содержанию

Консалтинговые услуги

Казань:+7(843)528-22-18, +7(8552) 25-01-99
+7 (917) 272-13-90, +7(843) 278-19-00

Единый налоговый счет ЕНС и единый налоговый платеж ЕНП - 2023Порядок сверки расчетов с налоговым органом по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента

Единый налоговый счет и единый налоговый платеж - 2023.
Как перейти: пошаговая инструкция

Понятие единого налогового платежа возникло не так давно, всего лишь 3 года назад. Изначально этим способом перечисления налоговых платежей могли воспользоваться только налогоплательщики - физические лица. С 1 января 2023 года этот способ станет единственным и обязательным к применению всеми налогоплательщиками, в т.ч. организациями и индивидуальными предпринимателями.

Внимание

Единый налоговый платеж (ЕНП) будет перечисляться на единый налоговый счет (ЕНС) в Федеральном казначействе. Такой счет будет открыт каждому налогоплательщику. При этом подавать каких-либо заявлений на открытие счета или переход на ЕНП с 01.01.2023 не нужно.

Специального порядка перехода на ЕНП не существует. О том, что необходимо сделать именно сейчас, в ноябре - декабре, для того чтобы переход на новый порядок прошел безболезненно, узнаете из нашей пошаговой инструкции.

1. Провести сверку расчетов с ИФНС

Сверка расчетов с налоговой является одним из способов контроля за состоянием расчетов с бюджетом.

Сама по себе процедура сверки расчетов не носит обязательного характера для налогоплательщика, а предусмотрена для целей досудебного урегулирования споров, которые могут возникнуть между налогоплательщиком и налоговыми органами в связи с расчетами в налоговых отношениях.

01.01.2023 по каждому налогоплательщику будет сформировано вступительное сальдо*(1) ЕНС на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений (ч. 1, ч. 5, ч. 6 ст. 4 Закона N 263-ФЗ):

Суммы, учитываемые при формировании начального сальдо

Исключение
(суммы, не участвующие в формировании начального сальдо ЕНС)

Суммы неисполненной обязанности по уплате:

- налоговых платежей, страховых взносов;

- госпошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ;

- иных сборов, а также пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов

Суммы, по которым по состоянию на 31.12.2022:

- истек срок их взыскания;

- решение оспаривается в судебном порядке и его исполнение приостановлено судом или вышестоящим налоговым органом

Излишне перечисленные денежные средства

Суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022:

1) НПД;

2) госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ;

3) сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

4) авансовых платежей по НДФЛ, уплачиваемых в соответствии со ст. 227.1 НК РФ;

5) налоговых платежей (в т.ч. авансовых), сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, со дня уплаты которых прошло более 3-х лет

Сумма излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, в случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС без учета суммы этого налога

Сумма излишне уплаченного налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, признается зачтенной в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика

Суммы налоговых платежей, срок уплаты которых истек до 31.12.2022, указанные в налоговых декларациях, расчетах, в т.ч. уточненных, представленных после 01.01.2023. Одновременно по таким платежам при формировании сальдо учитывается и сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ

-

Внимание

Проведение сверки необходимо для того, чтобы урегулировать с налоговыми органами все вопросы, связанные с переплатами или задолженностями по налоговым платежам. Завершить ее желательно до момента формирования вступительного сальдо ЕНС. Учитывайте и время, необходимое для проведения сверки. При отсутствии разногласий процедура проведения сверки по налогам должна быть завершена (без учета времени на доставку документов почтой) в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления.

В случае возникновения разногласий увеличится и срок проведения сверки.

 

 

 

 

Порядок сверки расчетов с налоговым органом по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента

Основанием для проведения сверки расчетов по инициативе налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента является заявление, представленное в инспекцию ФНС России по месту учета (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ)*(1).

Указанное заявление может быть представлено:

1) на бумажном носителе:

а) в налоговый орган. В этом случае необходимо подготовить два экземпляра заявления. Один предъявляется в налоговый орган. Второй - предъявляется сотруднику инспекции ФНС для проставления на нем даты и отметки о его принятии;

б) через МФЦ;

в) по почте. В этом случае заявление должно быть направлено ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

В письменном заявлении рекомендуется указать:

- период проведения сверки (в противном случае сверка будет произведена за период с 1 января текущего года, по состоянию на дату получения заявления). При этом если указанная в заявлении дата окончания сверки превысит дату представления заявления в налоговый орган, датой окончания периода проведения сверки расчетов будет считаться дата представления заявления в налоговый орган;

- способ получения документов (при его неуказании документы направляются налогоплательщику заказным почтовым отправлением с уведомлением);

- перечень КБК, по которым налогоплательщик предлагает провести сверку расчетов (в ином случае сверка производится по всем КБК, по которым у налогоплательщика имеется обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в налоговом органе, указанном в заявлении).

Заявление подписывается должностным лицом налогоплательщика либо его законным или уполномоченным представителем.

Типовая (рекомендуемая) форма заявления о предоставлении акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на бумажном носителе приведена в письме ФНС России от 28.10.2020 N АБ-4-19/17644@.

Внимание

В приеме заявления может быть отказано в случаях:

- обращения налогоплательщика не по месту учета;

- отсутствия в письменном заявлении наименования организации (ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН, подписи руководителя организации (индивидуального предпринимателя);

- подписи письменного заявления представителем налогоплательщика (крупнейшего налогоплательщика) без приложения копии документа (доверенность), подтверждающего полномочия представителя в соответствии со ст. 29 НК РФ.

О причинах отказа, с предложением устранить имеющиеся недочеты, налогоплательщику может быть сообщено сразу, при приеме от него заявления. При получении заявления по почте или через МФЦ налогоплательщику направляется уведомление об отказе с объяснением причин (в течение 5 дней со дня поступления письменного заявления в налоговый орган).

2) в электронной форме:

- с использованием телекоммуникационных каналов связи (ТКС);

- через личный кабинет налогоплательщика. Форма запроса на получение акта сверки по ТКС приведена в Приложении N 1 к Методическим рекомендациям по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утв. приказом ФНС России от 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@.

Порядок проведения сверки с использованием ТКС имеет ряд особенностей, с которыми можно ознакомиться в материале "Особенности проведения сверки расчетов с налоговым органом с использованием телекоммуникационных каналов связи".

3) через личный кабинет налогоплательщика с использованием усиленной неквалифицированной (квалифицированной) электронной подписи.

После получения заявления от налогоплательщика налоговый орган, на основании имеющихся у него данных формирует акт сверки:

- на бумажном носителе - в течение 5-ти рабочих дней;

- в электронной форме - в течение 3-х рабочих дней,

с даты регистрации заявления (далее - Акт). Форма Акта утверждена приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@.

- формирует уведомление о невозможности проведения сверки расчетов по причине отсутствия обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по всем указанным в запросе КБК за запрашиваемый период;

Акт сверки расчетов формируется налоговым органом в двух экземплярах. Один экземпляр акта сверки с отметкой налогоплательщика (его представителя) о получении (или отправке по почте) остается в налоговом органе по месту проведения сверки, а второй передается налогоплательщику.

Передача Акта осуществляется в течение следующего дня после дня его составления одним из следующих способов:- вручается лично. Если налогоплательщик, указавший в письменном запросе о представлении акта сверки расчетов о его получении лично, не обратился за получением этого акта сверки расчетов в течение 5 рабочих дней со дня истечения установленного срока для его представления, то акт будет направлен ему заказным письмом не позднее двух рабочих дней следующих за днем истечения срока на вручения Акта лично;

- направляется по почте заказным письмом. В этом случае датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ);

- передается налогоплательщику в электронной форме по ТКС;

- передается через личный кабинет налогоплательщика (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ)

Если налогоплательщик согласен с данными инспекции, то он подписывает раздел 1 Акта без разногласий. В этом случае сверка считается завершенной.

Если налогоплательщик не согласен с данными, представленными инспекцией, акт подписывается с отметкой "Согласовано с разногласиями", а в графе "4" раздела 1 Акта по строке с суммой, по которой он не согласен, указывается сумма по собственным данным. После этого Акт возвращается в инспекцию.

Для устранения разногласий налоговый орган осуществляет сверку расчетов по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика. Для выявления и фиксирования разногласий оформляется раздел 2 Акта.

Заполненный налоговым органом раздел 2 Акта вручается (направляется, передается) налогоплательщику в течение следующего дня после дня его составления (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).

После получения раздела 2 Акта налогоплательщик заполняет его на основе собственных данных. В случае если разногласия устранены, раздел 2 Акта следует подписать и направить в налоговый орган. Если же разногласия не устранены, акт возвращается не подписанным.

Внимание

До тех пор пока налогоплательщик не будет согласен с данными, указанными в акте сверки, подписывать его без разногласий не следует. Подпись на акте сверки свидетельствует об отсутствии противоречий между налогоплательщиком и налоговым органом и согласовании сальдо расчетов, среди которых может быть задолженность налогоплательщика. В случае, если стороны без спора, требующего судебного разбирательства, не могут прийти к единому мнению, акт подписывается с указанием, что в результате проведенной сверки расчетов расхождения не устранены и по какой причине.

После урегулирования разногласий раздела 2 Акта подписывается должностным лицом налогового органа, проводившим сверку, и налогоплательщиком (представителем налогоплательщика) с указанием дат подписей. На этом сверка расчетов считается завершенной.

Вся процедура проведения сверки по налогам должна быть проведена (без учета времени на доставку документов почтой) в течение десяти рабочих дней с даты регистрации заявления - при отсутствии разногласий.

Если Раздел 1 акта сверки с разногласиями будет получен налоговым органом уже после завершения процедуры сверки, то в этом случае ответ по такому акту будет направлен налогоплательщику в течение 30 календарных дней с даты регистрации возвращенного акта.

______________________________

*(1) Крупнейшие налогоплательщики в случае необходимости проведения сверки расчетов по отдельным видам налогам обращаются с заявлением в соответствующие инспекции ФНС России по месту администрирования налогов.

 

2. Принять решение о возврате или зачете излишне уплаченных (взысканных) налоговых платежей

Если в ходе проведения сверки была выявлена переплата, то вопросы о ее зачете или возврате следует оперативно урегулировать в этом году, поскольку все нерассмотренные налоговым органом до 31.12.2022 заявления о зачете и о возврате (т. е. те заявления, по которым ИФНС не будет принято соответствующее решение до 31.12.2022) с 1 января 2023 года рассматриваться не будут (ч. 8 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Внимание

Учитывая, что решение налогового органа о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки, такое заявление должно быть подано в инспекцию не позднее 16.12.2022. Соответственно, не позднее этой даты должен быть подписан и акт сверки.

Особенно имеет смысл задуматься о возврате той переплаты, по которой трехлетний срок истекает по состоянию на 31.12.2022. Такая переплата не будет включена в начальное сальдо ЕНС, а это означает, что она попросту "сгорит" (п. 2 ч. 3 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

С 01.01.2023 по-прежнему можно будет осуществить возврат или зачет излишне уплаченных денежных средств, перечисленных в счет уплаты ЕНП. Однако такая процедура возможно будет только при положительном сальдо на ЕНС

 

 

Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога по заявлению налогоплательщика

По желанию налогоплательщика сумма излишне уплаченного налога, страховых взносов (пеней, штрафов) может быть (п. 1 ст. 78 НК РФ):

1) зачтена:

- в счет его предстоящих платежей;

- в погашение имеющейся недоимки, задолженности по пеням, штрафам;

2) возвращена ему.

Внимание

Переплата сумм налога, возникшая у налогоплательщика - физического лица в результате действий налогового агента, - с учетом приоритета действия специальных норм над общими - подлежит возврату в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ (определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 262-О, постановление Восемнадцатого ААС от 26.06.2020 N 18АП-4498/20).

Для этого налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета заявление в письменном виде либо в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет, а также в составе налоговой декларации в соответствии со ст. 229 НК РФ (п. 4 и п. 6 ст. 78 НК РФ).

Представить отсканированное заявление, заполненное от руки, налогоплательщик не в праве (постановление АС Уральского округа от 14.02.2022 N Ф09-10215/21).

Заявление о зачете (возврате) подается по формам, утв. приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (далее - Приказ N ММВ-7-8/182@):

форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) - приложение N 8 к приказу N ММВ-7-8/182@;

форма заявления о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) - приложение N 9 к приказу N ММВ-7-8/182@.

Рекомендуемые форматы представления указанных заявлений в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 17.02.2022 N ЕД-7-8/137@. Физические лица для представления указанных заявлений посредством интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" должны руководствоваться приказом ФНС России от 23.06.2020 N ЕД-7-8/398@.

На основании заявления налоговый орган принимает решение:

- о зачете или возврате переплаченной суммы;

- об отказе в осуществлении зачета (возврата) (п. 4, п. 6, п. 8 ст. 78 НК РФ).

Формы решения о зачете, решения о возврате, а также сообщения о принятом налоговым органом решении о зачете (возврате) утверждены тем же Приказом N ММВ-7-8/182@.

Перед принятием решения о зачете (возврате) налоговый орган проверяет соблюдение обязательных условий, в числе которых:

- постановка налогоплательщика на учет в этом налоговом органе (п. 2 ст. 78 НК РФ);

- отсутствие недоимки (задолженности) по иным налогам (пеням, штрафам), подлежащей взысканию (п. 6 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 28.04.2021 N 03-02-11/32596). С 01.10.2020 в целях проверки отсутствия недоимки учитываются все налоги, независимо от их вида (федеральные, региональные, местные) (абз. 3 пп. "е" п. 22ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ);

- иные, приведенные в п. 1.2 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (далее - Методические рекомендации), утв. Приказом N ММ-3-1/683@.

О принятом решении налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в течение 5 рабочих дней*(1) со дня вынесения соответствующего решения (п. 9 ст. 78 НК РФ, п.п. 3.2.4 Методических рекомендаций). Форма сообщения утверждена приложением 4 к Приказу N ММВ-7-8/182@.

История вопроса

Если в процессе обработки представленного заявления налоговый орган выявит расхождения по заявленной к зачету (возврату) сумме с данными учета налоговых органов, то в этом случае копия представленного заявления будет возвращена налогоплательщику без исполнения (п. 3.2.2 Методических рекомендаций).

Для выяснения причины отказа и осуществления зачета (возврата) налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган с заявлением о сверке расчетов (п. 3 ст. 78, пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ). Процедура зачета (возврата) может быть завершена только после урегулирования разногласий по суммам переплаты (письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-02-08/38182).

Заявление о зачете или о возврате излишне уплаченной суммы может быть подано в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение 3 лет со дня ее уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

При этом несмотря на то, что НК РФ установлена обязанность налоговых органов сообщать налогоплательщикам о каждом известном им факте излишней уплаты налога, неисполнение указанной обязанности не является основанием для продления трехлетнего срока, предусмотренного для подачи заявления о возврате налога. Особенно в том случае, когда у налогоплательщика была возможность самостоятельно выявить факт излишней уплаты налога до истечения трехлетнего срока, но он этого не сделал (постановления Пятнадцатого ААС от 10.08.2020 N 15АП-10039/20, АС Западно-Сибирского округа от 01.06.2018 N А27-18872/2016 (определением ВС РФ от 17.09.2018 N 304-КГ18-14561 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании СКЭС ВС РФ).

Внимание

С 01.01.2021 зачет сумм излишне уплаченных налогоплательщиком-организацией транспортного налога и земельного налога производится не ранее дня направления такому налогоплательщику-организации налоговым органом сообщения об исчисленных за соответствующий налоговый период суммах указанных налогов в соответствии со ст.ст. 363 и 397 НК РФ (п. 5.1 ст. 78 НК РФ).

Отказ налогового органа в зачете (возврате) может быть обжалован в порядке, установленном гл.гл. 19-20 НК РФ.

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляет территориальный орган Федерального казначейства (ТОФК) по поручению, оформленному налоговым органом на основании принятого решения (и в сроки, не превышающие срок принятия этого решения). О дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств ТОФК обязательно уведомляет налоговый орган (п. п. 8, 11 ст. 78 НК РФ).

По общему правилу возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Возврат суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, особенности исчисления и уплаты которого установлены ст. 310.1 НК РФ, может осуществляться и на указанный в этом заявлении налогоплательщика, открытый в банке счет иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) лица, которому открыт счет депозитарных программ, в случае, если через таких лиц осуществлялась выплата дохода налогоплательщику (п. 6 ст. 78 НК РФ).

При соблюдении установленных сроков возврат суммы излишне уплаченных налогов, страховых взносов производится без начисления процентов на эту сумму. В ином случае на сумму не возвращенной в срок переплаты начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п.п. 2, 10 ст. 78 НК РФ).

Проценты, начисленные налоговым органом на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного налога, подлежат уплате налогоплательщику на основании такого решения без заявления налогоплательщика об уплате процентов. В иных случаях проценты, начисленные налоговым органом, подлежат уплате налогоплательщику по его заявлению (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Проценты могут быть возвращены и отдельно от основной суммы переплаты, если по каким-то причинам они уплачены не в полном объеме. Решение о перечислении оставшейся суммы процентов принимается налоговым органом в течение 3 дней со дня получения уведомления ТОФК об исполнении поручения налогового органа (п. 12 ст. 78 НК РФ).

______________________________

*(1) Исходя из п. 6 ст. 6.1 НК РФ, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Поэтому сроки, установленные ст. 78 НК РФ для принятия решения налоговым органом о зачете и сообщения о нем налогоплательщикам, исчисляются именно в рабочих днях.

 

 

 
  1. Подключиться к личному кабинету

Данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП будут доступны в онлайн режиме:

- в личном кабинете налогоплательщика;

- через ТКС;

- или в учетной системе налогоплательщика (ERP - система).

Обратная связь с налоговым органом также будет осуществляться с помощью указанных ресурсов (письмо ФНС России от 29.04.2022 N КЧ-4-8/5395@).

На наш взгляд, преимущества личного кабинета очевидны: бухгалтеру в любое время в онлайн-режиме будет будут доступны данные о состоянии ЕНС и детализированная информация о распределении ЕНП и т. п.

Зарегистрироваться в ЛК юридического лица или ИП можно при наличии электронной цифровой подписи, полученной в удостоверяющем центре ФНС России

 

Личный кабинет налогоплательщика юридического лица

Интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", размещенный на официальном сайте ФНС России, доступен для всех налогоплательщиков - юридических лиц на всей территории РФ.

Сервис позволяет налогоплательщику:

- получать актуальную информацию о налоговой задолженности, справки о состоянии расчетов с бюджетом, акты сверки, выписки из ЕГРН и ЕГРЮЛ (о самом себе);

- уточнять невыясненные платежи и платежные документы, в которых налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в оформлении;

- осуществлять постановку и снятие с учета организации по месту нахождения обособленного подразделения;

- вносить изменения в сведения об обособленном подразделении по формам N С-09-3-1, С-09-3-2, 1-6-Учет;

- получать информацию о недоимке, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию и списанных в соответствии с решением налогового органа на основании ст. 59 НК РФ;

- получать информацию о принятии налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам, сумме, в отношении которой принято такое решение, и величине непогашенного остатка по решению, направлять электронное обращение о снятии ограничений операций по счетам с приложением подтверждающих уплату задолженности документов (информация ФНС России от 15.06.2020);

- оценить риск приостановления операций по счетам за непредставление налоговой отчетности в срок, а также риск несвоевременного представления деклараций (расчетов) в будущем (информация ФНС России от 07.07.2021);

- инициировать проведение совместной сверки расчетов с бюджетом и пр.

Подробный состав функциональных возможностей данного сервиса и рекомендации по работе с ним приведены в приказе ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@ (далее - Рекомендации).

Для подключения к личному кабинету налогоплательщик должен иметь квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (далее - Ключ ЭП), выданный удостоверяющим центром, аккредитованным Минкомсвязи России, и соответствующий требованиям Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ (п. 2.1 Рекомендаций).

Ключ ЭП должен быть выдан на руководителя организации или лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени организации по сведениям ЕГРЮЛ, либо лицо, имеющее действующую доверенность с полными полномочиями. Доверенность, выданная для сдачи отчетности, для регистрации личного кабинета не подходит.

Может быть также использован Ключ ЭП, выданный для представления налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

Обязательным условием является наличие в Ключе ЭП ИНН юридического лица.

Количество пользователей, которые могут быть подключены к личному кабинету, не ограничено. При этом у каждого пользователя должен быть свой Ключ ЭП.

Процедура регистрации проводится через личный кабинет и не требует обращения налогоплательщика в налоговую инспекцию.

В течение 3 дней на адрес электронной почты, указанный при регистрации, должно поступить сообщение о подключении к онлайн-кабинету.

При последующих входах в личный кабинет достаточно подключить носитель электронной подписи к компьютеру, перейти по ссылке https://lk3.nalog.ru, выбрать в появившемся окне сертификат и ввести pin-код.

 

Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

Личный кабинет налогоплательщика - это oнлaйн-cepвиc, размещенный на официальном сайте ФНС России.

В личном кабинете налогоплательщика физические лица (в т.ч. и индивидуальные предприниматели) могут ознакомиться с информацией, как связанной с самостоятельной уплатой физическими лицами налогов, сборов, страховых взносов, так и со сведениями, представляемыми в налоговые органы в отношении указанных физических лиц третьими лицами в рамках исполнения ими обязанностей, предусмотренных НК РФ.

Например, личный кабинет позволяет получать и распечатывать свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица, налоговые уведомления и квитанции на оплату налогов, заполнять декларации по форме 3-НДФЛ в режиме онлайн или направлять их в электронном виде, представлять истребуемые документы, отслеживать статус камеральной проверки деклараций по НДФЛ. В личном кабинете размещается и информация о страховых взносах, исчисленных работодателем (письмо ФНС России от 14.07.2017 N БС-18-11/645@). Во вкладке "Сведения о банковских счетах" размещается информация о действующих и закрытых счетах налогоплательщика, включая вид счета, его номер и даты открытия и закрытия. В подразделе "Упрощенные вычеты" раздела "Доходы и вычеты" отображается информация, представленная налоговыми агентами (банками) для получения вычетов по НДФЛ без необходимости направления декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов, а также сведения о получении вычетов в упрощенном порядке (информация ФНС России от 30.12.2021).

Порядок ведения личного кабинета установлен приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (далее - Порядок ведения).

Открыть личный кабинет можно одним из следующих способов:

1) с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте, полученной при личном обращении в налоговый орган;

2) самостоятельно (без посещения налоговой инспекции):

- с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи/универсальной электронной карты;

- используя учетные данные Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) (п. 8 Порядка ведения).

При этом если личный кабинет используется через законного или уполномоченного представителя, то право доступа в этом случае предоставляется непосредственно такому представителю (письмо Минфина России от 30.09.2016 N 03-02-08/57166).

Получение доступа в личный кабинет с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте, полученной при личном обращении в налоговый орган

Получить регистрационную карту, в которой будут указаны логин и пароль для доступа в кабинет, можно в любой инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет (п. 9, п. 10 Порядка ведения).

Для этого необходимо только заполнить заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика (приложение N 1 к Порядку ведения), и приложить к нему документ, удостоверяющий личность физического лица, например, паспорт гражданина РФ.

Отказать в приеме заявления могут только те налоговые инспекции, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами.

Получить регистрационную карту может и уполномоченный представитель физического лица при условии предъявления нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, и документа, удостоверяющего личность этого представителя.

Если к сервису требуется подключить ребенка до 14 лет, это могут сделать его законные представители (родители, усыновители, опекуны). В этом случае в налоговый орган необходимо предъявить:

- свидетельство о рождении ребенка;

- документ, удостоверяющий личность его законного представителя.

Выдается регистрационная карта непосредственно в день обращения (в течение 15 минут после получения такого заявления). При этом по просьбе налогоплательщика карта может выдана и в любой другой день при повторном посещении налоговой инспекции.

Карта может быть направлена и по электронной почте. Но в этом случае срок ее получения увеличивается до 15 календарных дней с момента получения налоговым органом Заявления.

Способ получения регистрационной карты необходимо указать в заявлении (п. 11 Порядка ведения).

Внимание

Не забудьте сменить первичный пароль в течение одного календарного месяца с момента его получения. В ином случае первичный пароль будет заблокирован и для его разблокировки придется снова обращаться в налоговый орган (п. 14 Порядка ведения).

Получение доступа в личный кабинет с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи/универсальной электронной карты

При наличии у налогоплательщика усиленной квалифицированной электронной подписи*(1) налогоплательщик регистрируется в личном кабинете самостоятельно. Обязательным требованием для получения доступа к кабинету является также соответствие технических средств и программного обеспечения, имеющихся у налогоплательщика, условиям, указанным в разделе "Информация о подключении к сервису "Личный кабинет налогоплательщика" с использованием ЭП/УЭК" официального сайта ФНС России.

При этом регистрационная карта в этом случае формируется автоматически.

Внимание

Функционал сервиса "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" сходен с функционалом "Личного кабинета налогоплательщика юридического лица". При этом авторизация в сервисе будет осуществляться по аналогии с авторизацией в сервисе для физических лиц, не являющихся ИП, т.е. как с помощью логина и пароля, так и с помощью ключа электронной подписи (письмо ФНС России от 10.03.2015 N ПА-4-6/3702). Таким образом, если у индивидуального предпринимателя уже есть логин и пароль для доступа к личному кабинету налогоплательщика - физического лица, то он вправе воспользоваться ими для входа в личный кабинет индивидуального предпринимателя. Но при первом входе потребуется ввести дополнительные реквизиты (например, ОГРНИП).

При этом необходимо иметь в виду, что при использовании усиленной квалифицированной электронной подписи пользователю предоставляются более широкие возможности в "личном кабинете" (п. 2 Рекомендаций...(Приложение N 2 к приказу ФНС России от 26.05.2015 N ММВ-7-6/216@, письмо ФНС России от 18.12.2019 N ПА-4-6/26118@). Так, например, направлять в налоговый орган документы, которые требуют подписания усиленной квалифицированной электронной подписью, смогут только те пользователи, которые были авторизованы с помощью ключа электронной подписи. В связи с этим для получения полного доступа к функциям сервиса все же необходимо получить сертификат ключа электронной подписи.

Получение доступа к личному кабинету через Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА)

Лица, которые зарегистрированы на едином портале государственных и муниципальных услуг, могут получить доступ и к сервису ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика". При этом воспользоваться таким нововведением могут только те, кто ранее уже обращался для идентификации в один из специальных центров (ЕСИА), отделение ФГУП "Почта России", МФЦ, центр обслуживания клиентов ОАО "Ростелеком" и другие уполномоченные организации.

Физические лица, получившие реквизиты доступа (код подтверждения личности) заказным письмом через Почту России, либо имеющие неподтвержденную учетную запись, не могут подключиться к личному кабинету налогоплательщика физического лица (письмо ФНС России от 02.07.2020 N АБ-3-19/4937@).

Получить доступ в этом случае можно только при наличии подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью;

б) онлайн через веб-версию Сбербанк Онлайн, через интернет-банк Тинькофф, ВТБ, а также интернет - и мобильный банк Почта Банк Онлайн (при условии, что заявитель является клиентом одного из банков) (письмо ФНС России от 02.07.2020 N АБ-3-19/4937@);

в) с использованием кода активации в ЕСИА.

Получение кода активации осуществляется физическим лицом самостоятельно без возможности представления его интересов третьим лицам в уполномоченных центрах регистрации (например, в МФЦ) после предъявления документа, удостоверяющего личность, и страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС) (пп. "з" раздела VI Положения о ЕСИА).

При таком способе получения доступа к личному кабинету, как и в предыдущем случае, регистрационная карта формируется автоматически.

Таким образом, плательщиками, имеющими доступ к личному кабинету, считаются физлица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в сервис, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или учетной записи ЕСИА.

Порядок получения документов из налогового органа после получения доступа к личному кабинету

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают все необходимые документы от налогового органа в электронной форме через "Личный кабинет налогоплательщика" (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

При этом онлайн-сервис позволяет подписаться на получение сообщений из налогового органа на электронную почту. Для этого в разделе "Профиль" необходимо подтвердить свой электронный адрес и поставить галочку в поле "Получать по электронной почте уведомления о событиях в Личном кабинете".

Уведомления будут направляться на электронный адрес в случаях:

- изменения сведений об объекте налогообложения, о льготах налогоплательщика;

- формирования налогового уведомления;

- поступления оплаты по платежным документам.

В дальнейшем физическое лицо сможет отказаться от получения соответствующих сообщений на электронную почту или изменить ее адрес в личном кабинете.

Там же налогоплательщик может подать согласие (отказ) на информирование по СМС и (или) электронной почте о наличии недоимки и (или) задолженности.

Для получения документов из инспекции на бумажном носителе будет необходимо уведомить налоговый орган (п. 2 ст. 11.2 НК РФ, письмо ФНС России от 16.11.2020 N БС-3-11/7566@).

Форма уведомления, а также его формат утверждены приказом ФНС России от 12.02.2018 N ММВ-7-17/87@.

По истечении 3 рабочих дней со дня его получения все документы будут направляться физическому лицу на бумажном носителе.

Документы, переданные физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет, подписанные неквалифицированной электронной подписью, признаются равнозначными документам, представленным на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика (письмо ФНС России от 21.04.2015 N БС-3-11/1657@).

Указанное положение не распространяется на налогоплательщиков:

- индивидуальных предпринимателей;

- лиц, занимающихся частной практикой (нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и др.), в части передачи документов (информации), сведений, связанных с осуществлением указанной ими деятельности.

Подписать неквалифицированной электронной подписью можно декларацию 3-НДФЛ и приложения к ней, заявление о зачете (возврате) переплаты из бюджета, заявление о предоставлении налоговой льготы, уведомление о выборе льготного объекта, сообщение о наличии объектов имущества и транспортных средств и другие документы.

Как получить неквалифицированную электронную подпись?

Порядок формирования усиленной неквалифицированной электронной подписи утвержден приказом ФНС России от 20.08.2015 N СА-7-6/364@ "Об утверждении порядка формирования усиленной неквалифицированной электронной подписи налогоплательщика" (далее - Порядок формирования подписи).

Усиленную неквалифицированную электронную подпись можно получить бесплатно в разделе "Профиль" личного кабинета. Физическому лицу предоставляется возможность выбора одного из двух вариантов электронной подписи:

1) "ключ электронной подписи хранится на компьютере пользователя";

2) "ключ электронной подписи хранится в защищенном хранилище ФНС России".

Если ключ будет храниться на компьютере налогоплательщика, будет выпущен один сертификат, который при необходимости можно будет перенести на другой компьютер. Использовать такой ключ на планшете или телефоне не получится. Если ключ будет размещен в хранилище ФНС России, то будет изготовлен сертификат, который будет доступен с любого устройства.

При любом варианте хранения ключ усиленной неквалифицированной будет действителен только в рамках взаимодействия с налоговыми органами через "Личный кабинет налогоплательщика" (п.п. 8, 10 Порядка формирования подписи).

Как перечислить единый налоговый платеж через личный кабинет?

Налогоплательщики вправе перечислять в бюджет суммы имущественных налогов и НДФЛ, а также пеней по ним единым налоговым платежом физического лица (ст. 45.1 НК РФ).

В целях реализации данного права на главной странице "Личного кабинета налогоплательщика" содержится информация о сумме единого налогового платежа с возможностью "оплатить сейчас". При перечислении единого налогового платежа не в полном размере сервис предоставляет возможность физическому лицу самостоятельно распределить перечисляемую сумму между налогами, недоимками и пенями по ним.

Мобильные приложения

Кроме соответствующих oнлaйн-cepвиcов, размещенных на официальном сайте ФНС России, налоговыми органами введены в эксплуатацию мобильные приложения:

1. Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя;

2. Налоги ФЛ.

Приложения созданы для платформ iOS и Андроид и доступны для скачивания в магазинах приложений AppStore и GooglePlay, а также на официальном сайте ФНС России на странице соответствующих oнлaйн-cepвиcов для ИП и физических лиц.

Авторизоваться в мобильном приложении можно с помощью того же логина и пароля, что используются для входа в личный кабинет на официальном сайте ФНС России.

В "Личном кабинете налогоплательщика индивидуального предпринимателя" доступны, например, следующие функции:

- упрощённая регистрация ИП (информация ФНС России от 10.12.2020);

- быстрая оплата задолженности и текущих начислений по налогам;

- настраиваемые оповещения о предстоящих сроках уплаты, образовавшейся задолженности, мероприятиях налоговых органов и т.п.;

- получение в электронном виде выписки из ЕГРИП;

- сведения об имеющейся контрольно-кассовой технике и другие.

В приложении "Налоги ФЛ" доступны, например, функции:

- получение информации о начисленных и уплаченных налогах;

- получение информации о наличии задолженности;

- просмотр сведений об объектах имущества и страховых взносов;

- быстрая и простая оплата налогов и другие.

Как добавить в личный кабинет родителя несовершеннолетних детей?

Для отображения в личном кабинете родителя несовершеннолетних детей необходимо:

1. Получить доступ к личного кабинету несовершеннолетнего ребенка (при его отсутствии). Например, если ребенок не достиг 14 лет, то для получения доступа родитель может обратиться в налоговый орган с документом, удостоверяющим личность родителя, и свидетельством о рождении ребенка;

2. Во вкладке "Семейный доступ" личного кабинета родителя необходимо нажать кнопку "Добавить пользователя". В появившемся окне необходимо ввести ИНН ребенка и начать на кнопку "Отправить запрос".

Если у несовершеннолетнего ребенка нет доступа к личному кабинету, система проинформирует, что кабинет отсутствует или формируется;

3. В личном кабинете ребенка подтвердить запрос, нажав соответствующую кнопку.

При этом необходимо учитывать, что в личном кабинете несовершеннолетнего ребенка может быть не более двух подтвержденных запросов. При отмене запроса в личном кабинете в добавлении родителю будет отказано.

Добавленные в личный кабинет родителя несовершеннолетние дети исключаются:

- автоматически по достижении совершеннолетия;

- по желанию любой из сторон. Для этого необходимо нажать на кнопку "крестик" у добавленного в списке пользователя и подтвердить исключение.

После добавления в личный кабинет несовершеннолетнего ребенка родитель сможет просматривать и оплачивать его платежные документы по налогам. Для этого в разделе "Налоги" появится всплывающий список, куда будут входить только добавленные несовершеннолетние дети. Переключая пользователей в этом списке, можно будет произвести оплату любым удобным способом: банковской картой, через онлайн-банк или распечатав квитанцию (информация ФНС от 22.11.2021).

_____________________________________________

*(1) Получить сертификат ключа усиленной квалифицированной подписи в настоящее время можно только на платной основе. Сделать это можно в любом удостоверяющем центре, аккредитованном в Минкомсвязи России. Сертификат и ключи электронной подписи запишут на сертифицированный электронный носитель - электронную карту или флеш-накопитель. Ключ электронной подписи может быть размещен и на универсальной электронной карте (УЭК). При этом плата определяется регламентом удостоверяющего центра.

Сделать выбор в пользу уведомления или платежки,

  1. отразить в учетной политике

С 01.01.2023 в обязанность налогоплательщика (налогового агента), помимо представления налоговых деклараций (расчетов), вменяется и представление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП. Фактически такое уведомление является еще одним отчетным документом, целью которого является предоставление налоговому органу информации для корректного разнесения ЕНП по тем налогам и страховым взносам:

- которые уплачиваются до представления соответствующей налоговой отчетности (к примеру, страховые взносы уплачиваются ежемесячно, а расчет по страховым взносам представляется ежеквартально);

- в отношении которых обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Внимание

В 2023 году у организаций и ИП есть возможность сделать выбор:

- в пользу уведомления;

- или вместо уведомления продолжить оформлять распоряжения на перевод денежных средств, т. е. привычные платежки на уплату конкретного налогового платежа с указанием в них соответствующего КБК.

В настоящее время Минфин подготовил очередной проект изменений в правила заполнения платежек (ID 01/02/11-22/00132827). Воспользоваться именно этим вариантом можно только при условии, что ранее налогоплательщик не представлял в налоговый орган предусмотренные НК РФ уведомления (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Однако если в таком распоряжении будут допущены ошибки, неточности, которые не позволят налоговому органу однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджета, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности, то такое уведомление будет считаться непредставленным, а информация, в нем содержащаяся, не будет отражена в совокупной обязанности налогоплательщика. В этом случае нельзя будет и уточнить такое распоряжение. То есть фактически налогоплательщику придется оформлять новое распоряжение или уведомление (ч. 16 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Кроме того, выбор в пользу оформления распоряжений не означает, что организация или ИП не будут являться участниками системы ЕНП. Денежные средства, поступившие по таким распоряжениям, будут учитываться также в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, в течение 2023 года с целью информирования налогового органа о начисленных платежах, вы вправе воспользоваться одним из предложенных выше вариантов. Свой выбор необходимо зафиксировать в учетной политике. При этом исходя из положений Закона N 263-ФЗ, сделав изначально выбор в пользу уведомления, изменить этот вариант уже не получится (ч. 14 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

  1. Дополнить рабочий План счетов

Несмотря на то, что налоговые платежи будут перечисляться в бюджет единой суммой, налоги и страховые взносы, как и ранее, следует начислять на соответствующих учетных счетах раздельно (в разрезе субсчетов).

В связи с этим с 01.01.2023 в рабочий План счетов организации следует добавить новый субсчет "Единый налоговый счет", открытый к счету 68, и выявленную по состоянию на 31.12.2022 сумму переплаты и недоимки (начальное сальдо) перенести на этот субсчет:

Пример

Дебет 69, субсчет "Страховые взносы на ОПС" Кредит 68, субсчет "ЕНС"

Перенос можно зафиксировать в бухгалтерской справке.

Рекомендуем:

Примерные формы документов:

Бухгалтерская справка

______________________________

*(1) Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных ч.ч. 5 и 6 ст. 4 Закона N 263-ФЗ.

Форма
Действующее положение доступно по ссылке Положение

Сотрудники компании "Верное решение" оказывают услуги консультационного сопровождения для предпринимателей, консультируют по финансово-экономическим, правовым вопросам, маркетингу, иным вопросам развития бизнеса.

Мы предлагаем Вам воспользоваться комплексом услуг Компании:

  • консультационная и информационная поддержка участников государственных конкурсов на соискание государственной поддержки в виде налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки,  сопровождение проекта заявителя в конкурсах Республики Татарстан и России (мы помогли нашим клиентам привлечь более 9,5 миллиардов рублей государственных средств, в том числе из бюджета РФ - более 5,5 миллиардов рублей)
  • разработка бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, концепции развития (стратегии), подготовка пакета документации по проекту (мы оказали уже 930 комплексов таких услуг),
  • проведение исследований рынков (маркетинговых) продукта, работ, услуг, поиск рыночных ниш, анализ конкурентной среды и перспектив развития,
  • помощь финансиста, экономиста, юриста, маркетолога - для использования льготных налоговых режимов, льготных ресурсов, привлечения льготных государственных инвестиций в проект, бизнес (мы провели более 9000 консультаций для малого и среднего бизнеса),

Мы будем рады помочь Вам в решении Ваших задач. По любым возникающим вопросам, пожалуйста, обращайтесь.