Туристический налог - нововведение в регионах РФ, которое обязывает всех собственников отельного бизнеса уплачивать сбор с каждого забронированного номера.
Туристический налог является местным налогом, устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (федеральной территории «Сириус»), а в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований (федеральной территории «Сириус») и указанных субъектов Российской Федерации.
КТО ПЛАТИТ
Плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания.
Объектом налогообложения признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».
А мы с Вами помним, что с 1 января 2025 г. обязательной классификации подлежат:
• гостиницы (отели, мотели, апарт-отели, хостелы, пансионаты и др.)
• санатории
• базы отдыха (турбазы, глэмпинги и др.)
• кемпинги
Подведем итог: налог платят все , кто является собственником объекта размещения (прошедшего процедуру классификации).
СКОЛЬКО НУЖНО ПЛАТИТЬ
Запоминаем формулу:
Туристический налог = Налоговая база × Ставка налога
Ставка устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
При этом в 2025 году ставка не может превышать 1%.* Минимальная сумма налога - 100 руб. (то есть независимо от расчета, нужно будет оплатить не менее100 руб за сутки проживания гостя).
* в 2026 году ставка не превышает 2 процентов,
в 2027 году - 3 процентов,
в 2028 году - 4 процентов,
начиная с 2029 года - 5 процентов от налоговой базы.
Налог будет рассчитываться в течение того налогового периода (налоговым периодом является квартал), в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Исчисление производится исходя из налоговой ставки, действующей в указанный налоговый период. При этом расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.
Налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС.
То есть, налог рассчитывается как % от суммы, который оплатил гость.
Запоминаем еще одно правило:
Налог нужно исчислить в момент полного расчета с лицом, приобретающим услугу
КАК ПЛАТИТЬ
Туристический налог нужно платить в составе Единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). Периодичность – ежеквартально (налоговый период – квартал), налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 418.6, 418.8 НК РФ). Соответственно, сроки уплаты следующие:
- за I квартал текущего года – не позднее 28 апреля;
- за II квартал текущего года – не позднее 28 июля;
- за III квартал текущего года – не позднее 28 октября;
- за IV квартал текущего года – не позднее 28 января следующего года.
Если в течение налогового периода (квартала) средства размещения включены либо исключены из Реестра, то налог за соответствующий налоговый период исчисляется за период нахождения в Реестре, то есть с даты регистрации в Реестре по дату исключения из него.
О том, как оплатить налог в составе ЕНП и как составить платежное поручение, читайте здесь. Уведомление по ЕНП подавать не нужно, т. к. дата уплаты туристического налога позже даты подачи декларации.
Если дата уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то налог нужно заплатить не позднее ближайшего следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
НЮАНСЫ
1) Минимальную сумму налога (100 руб в сутки) также придется оплатить, если:
- услуги оказаны физлицу бесплатно (например, в случае размещения командированных лиц без взимания платы за временное проживание) (абз. 2 п. 1 ст. 418.7 НК РФ, письмо Минфина России от 04.10.2024 № 03-05-08/96119);
- налог исчисляется по ставке 0 % (письмо ФНС России от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1451@).
2) Для санаториев стандартный расчет турналога не действует. Санатории платят только минимальную сумму налога (100 руб в сутки) при оказании физлицам услуг по санаторно-курортному лечению независимо от стоимости услуг и ставки налога (абз. 4 п. 1 ст. 418.7 НК РФ).
Исключение – случаи, когда санатории оказывают услуги при наличии медицинских показаний и эти услуги оплачены в рамках госзадания за счет бюджетных ассигнований федерального (регионального, местного) бюджета, государственных внебюджетных фондов. В таких случаях санатории вообще не исчисляют налог. При этом не важно, вся сумма или только её часть оплачена по госзаданию, так как ст. 418.7 НК РФ не содержит положений о размере такой оплаты
3) В НК РФ нет особенностей исчисления минимального налога в случае оказания услуг по временному проживанию за неполные сутки. По мнению Минфина России, в случае оказания таких услуг минимальный налог уплачивается так же, как за полные сутки (письмо Минфина России от 24.10.2024 № 03-05-08/103501)
ПРИМЕР РАСЧЕТА 1
В декабре 2025 года (IV квартал) гражданин оплатил 50% услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. Ставка турналога составляет 1%.
В январе 2026 г. (I квартал) он произвел полный расчет за услуги по временному проживанию–внес оставшиеся 50%. Ставка туристического налога во II квартале 2025 года равна 2%.
Туристический налог в этом случае необходимо исчислить во II квартале 2025 года по ставке 2%.
При этом, есть льготы для некоторых категорий граждан (сделки с которыми освобождают от уплаты туристического налога):
1) лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
2) лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда Российской Федерации или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
3) участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
4) лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции, лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции, указанные в пункте 6.1 статьи 210 Налогового Кодекса;
5) ветераны и инвалиды боевых действий;
6) лица, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда", лица, награжденные знаком "Житель осажденного Севастополя", лица, награжденные знаком "Житель осажденного Сталинграда";
7) лица, работавшие в период Великой Отечественной войны на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
8) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") также вправе устанавливать дополнительные категории физических лиц, стоимость услуг по временному проживанию которых не включается в налоговую базу.
ПРИМЕР РАСЧЕТА 2
Запоминаем следующий принцип:
При исчислении налога в первую очередь важно количество оформленных договоров (актов, счетов) на услуги, а не количество проживающих лиц
Иными словами, при заселении нескольких физлиц в рамках одного договора (одной услуги), который заключен с одним лицом, налог исчисляется со стоимости данной услуги независимо от количества лиц, проживающих в номере
Итак, семья из 3 человек проживала в гостинице 5 дней.
Стоимость номера – 4000 руб. в сутки.
Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила:
4000 руб. х 5 = 20 000 руб.
Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с одним лицом.
Считаем сумму туристического налога:
20 000 x 1% = 200 руб
То есть 200 руб должен оплатить собственник гостиницы в качестве туристического налога. НО мы помним, что в налоговом кодексе предусмотрена минимальная ставка налога - 100 руб в сутки. Таким образом, минимальный налог по сделке с данной семьей равен:
100 х 5 = 500 руб
ПРИМЕР РАСЧЕТА 3
Семья из 3 человек приобрела 3 путевки на санаторно-курортное лечение с проживанием в одном номере.
Продолжительность каждой путевки 10 дней.
В этом случае санаторий исчисляет туристический налог по каждой санаторно-курортной путевке из расчета 100 руб. за сутки.
100 руб. x 10 x 3 = 3000 руб.
ПРИМЕР РАСЧЕТА 4
Организация по договору с санаторно-курортным учреждением приобрела 200 путевок на санаторно-курортное лечение продолжительностью по 10 дней каждая. В этом случае санаторий исчисляет туристический налог по каждой санаторно-курортной путевке из расчета 100 руб. за сутки.
100 руб. x 10 x 200 = 200 000 руб.
Вконтакте 
Телеграм 
YouTube 
Whatsapp