Ключевые аспекты перехода на НДС для тех, кто применяет УСН и ПСН. Переход с 2026 на НДС применяющим УСН / ПСН. Риски и защита в договорах при переходе на НДС. Учет авансов и отгрузок. Работа с неплательщиками НДС. Совмещение чередование УСН - ПСН Патент

Ключевые аспекты перехода на НДС для тех, кто применяет УСН и ПСН.

I. Риски и защита в договорах при переходе на НДС

• Налоговая оговорка: Необходимо включать в договоры условие, что в случае, если контрагент не сможет принять к вычету выставленный вами НДС, он вправе потребовать возмещения убытков.

• Жесткие условия: Встречаются даже формулировки, где обязанность возместить потери перекладывается на руководителя компании-покупателя.

• Цель: Защитить себя от претензий контрагентов, которые не смогут применить вычет по вашему НДС.

II. Упрощение работы со счетами-фактурами при освобождении от НДС

Если вы не являетесь плательщиком НДС (например, на УСН «доходы» или ПСН), но обязаны выставлять счета-фактуры (с пометкой «без НДС» по требованию плательщика НДС), работу можно упростить:

1. Консолидация отгрузок: В конце налогового периода (месяца/квартала) можно оформить один сводный счет-фактуру на все отгрузки одному покупателю за этот период.

2. Подтверждение позиции: Налоговые органы в письмах соглашаются с таким подходом.

3. Бухгалтерская справка: Для внутреннего учета можно составить одну бухгалтерскую справку на общую сумму отгрузок за период. Выделять в ней НДС не нужно, так как вычет вам не положен. Основание для справки: товар получен и оприходован покупателем, счета-фактуры есть.

III. Особый случай: учет авансов и отгрузок

• Аванс и отгрузка в одном периоде: Если аванс получен и полностью закрыт отгрузкой в одном налоговом периоде, можно выставить счет-фактуру только на отгрузку. Цель государства — получить налог, а не усложнять документооборот.

• Аванс и отгрузка в разных периодах (пример):

  • Январь (I квартал): Получен аванс → Выставляется счет-фактура на аванс → Регистрируется в Книге продаж I квартала.

  • Апрель (II квартал): Произведена отгрузка → Выставляется счет-фактура на отгрузку → Регистрируется в Книге продаж II квартала.

  • Одновременно в апреле: Счет-фактура на аванс (из января) регистрируется в Книге покупок II квартала для его «закрытия» (вычета).

IV. Стратегические условия в договорах на будущее

Рекомендуется закладывать в договоры, заключаемые уже сейчас, защитные формулировки:

1. Для тех, кто на освобождении или пониженной ставке: Указать, что цена договора указана без учета НДС. В случае утраты права на освобождение или изменения ставки, к цене будет дополнительно предъявлен НДС по ставке, действующей на момент отгрузки.

2. Обоснование: Это защищает от риска повышения налоговой нагрузки. Для контрагентов-плательщиков НДС это некритично (они возьмут налог к вычету).

3. Группа риска: Такое условие особенно важно при работе с теми, кто не является плательщиком НДС (бюджетники, «упрощенцы», ИП на ПСН, физлица), так как они не смогут принять НДС к вычету и будут нести дополнительное бремя.

V. Работа с неплательщиками НДС

При продаже продукции покупателям, которым счет-фактура не нужен для вычета (бюджет, УСН, ПСН, физлица), можно не выставлять счета-фактуры. Это снижает нагрузку на бухгалтерию.

• Важно: Такие операции (без НДС) все равно отражаются в Разделе 7 декларации по НДС. Их не нужно вычитать из налоговой базы.

VI. Совмещение и чередование УСН и ПСН (Патент)

• Учет: При совмещении УСН (6% «доходы») и ПСН необходимо вести Книгу учета доходов и расходов для корректного разделения операций.

• Оптимальная стратегия использования патента:

  • Не брать длинные патенты (на год) — это невыгодно. При досрочной утрате права придется пересчитывать налог с начала года.

  • Брать патент на короткие периоды (месяц) — это самый гибкий и грамотный подход.

  • Чередовать режимы в зависимости от сезона:

    • Мертвый сезон (низкие доходы): Использовать УСН, чтобы не переплачивать за патент.

    • Горячий сезон (высокие доходы): Взять патент, так как фиксированный платеж может быть выгоднее процента с возросших доходов.

• Новое правило с 2026 года: Появится возможность выбора режима для вновь зарегистрированных бизнесменов. Для тех, кто начал деятельность в 2025 году, эта «поблажка» может не применяться.

VII. Переход на НДС: начало исчисления налога

При переходе на общую систему налогообложения (ОСНО) с НДС:

• Налоговая база обнуляется. Новый налоговый период начинается «с нуля».

• Пример: Первая отгрузка на 100 рублей → с нее начисляется НДС 5% (5 рублей). Налог платится поквартально с суммы всех отгрузок.

VIII. Прочее (ответы на вопросы из зала)

• Страховые взносы при расчете налога при переходе: При расчете нового налога (НДС/НПРИ) не используется вычет по страховым взносам, который применялся на УСН «доходы». Берутся только суммы доходов.

• Искусственный интеллект в бухгалтерии: Появилась новая высокооплачиваемая профессия — формулирование правильных запросов для ИИ.

• Необходимость ведения КУДиР на УСН 6%: Да, Книга учета доходов и расходов ведется в обязательном порядке.

I. Общие правила и критическая важность счетов-фактур (СФ) при работе с НДС

• Строгий срок: Счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 календарных дней с момента отгрузки (передачи товара/услуги).

• Юридическая и финансовая значимость: Для контрагентов-плательщиков НДС СФ — основание для налогового вычета. Ошибка в реквизитах лишает их этого права.

• Защита в договоре (Налоговая оговорка): Грамотные компании включают условие, что поставщик возмещает покупателю все убытки, если из-за ошибки в СФ тот не смог принять НДС к вычету. Встречаются и ужесточенные условия с персональной ответственностью руководителя.

II. Упрощение документооборота для не-плательщиков НДС

Если вы не являетесь плательщиком НДС (например, на УСН "доходы" или ПСН с выручкой менее 20 млн руб.):

1. По общему правилу: СФ можно не выставлять вообще.

2. Исключение (по требованию плательщика НДС): Если покупатель-плательщик НДС требует СФ (с пометкой "без НДС"), для систематических поставок можно применять упрощение:

   • В конце налогового периода (месяца/квартала) выставить один сводный СФ на все отгрузки одному покупателю за этот период.

   • Подтверждение: Позиция согласована с налоговыми органами в письмах.

   • Для учета: На общую сумму всех отгрузок за период можно составить одну бухгалтерскую справку. НДС в ней не выделяется (вычет вам не положен). Эта сумма одной строкой попадет в Книгу продаж и далее в декларацию.

III. Особые случаи и разъяснения по авансам

• Аванс и отгрузка в одном налоговом периоде: Если аванс получен и полностью закрыт отгрузкой в одном квартале, допустимо выставить только СФ на отгрузку. Цель — уплата налога, а не "жонглирование" документами.

• Аванс и отгрузка в разных периодах (пример):

  • I квартал (январь): Получен аванс → СФ на аванс → в Книгу продаж I кв.

  • II квартал (апрель): Произведена отгрузка → СФ на отгрузку → в Книгу продаж II кв. + СФ на аванс (январский) → в Книгу покупок II кв. для его вычета ("закрытия").

IV. Стратегические условия в договорах (дополнение)

Рекомендуется включать в договоры на 2026 год и далее "защитные" формулировки:

1. Для освобожденных от НДС: "Цена договора указана без НДС. В случае утраты Продавцом освобождения от обязанностей плательщика НДС, к цене будет добавлена сумма НДС по ставке, действующей на момент отгрузки".

2. Для применяющих пониженную ставку (5%): Аналогично: "В случае изменения ставки НДС в соответствии с законодательством РФ, к цене будет добавлена сумма НДС по новой ставке".

3. Цель: Защита от роста налоговой нагрузки. Важно: Такие условия критичны при работе с неплательщиками НДС (бюджет, физлица, "упрощенцы"), так как они не возьмут НДС к вычету и будут нести расход.

V. Работа с покупателями, которым СФ не нужны

При продажах физическим лицам или организациям, не являющимся плательщиками НДС (бюджет, УСН, ПСН), можно не выставлять счета-фактуры вообще. Это право можно закрепить в договоре. Обороты при этом все равно учитываются в налоговой базе и отражаются в декларации (Раздел 7), но без детализации по СФ.

VI. Ключевые уточнения из сессии "вопрос-ответ"

1. Расчет лимита в 20 млн руб. для перехода: Берется доход от реализации по правилам УСН. Проценты по займам, если они облагаются на УСН, включаются.

2. При переходе на НДС: База начинается с нуля. Налог платится с первой же отгрузки в новом периоде (пример: отгрузка на 100 руб. → НДС 5 руб.).

3. Страховые взносы: При расчете лимита для перехода или нового налога (НДС) во внимание не принимаются. Учитываются только доходы.

4. Совмещение и чередование УСН и ПСН (Патент):

   • Учет: При совмещении режимов обязательно ведется Книга учета доходов и расходов (КУДиР).

   • Стратегия: Брать патент на короткие сроки (на месяц) экономически выгоднее длинных (на год), так как дает гибкость.

   • Чередование: Патент стоит брать в "горячие" сезоны с высокими доходами, а в "мертвые" сезоны переходить на УСН, чтобы не переплачивать.

5. Новое правило для 2026 года: "Поблажка" (выбор режима) дается вновь зарегистрированным. Те, кто начал деятельность в 2025 году, подпадают под старые правила.

VII. Важный нюанс по разным ставкам НДС

• Ставки 0%, 5%, 10%, 22% — это общие налоговые ставки. Даже при ставке 0% (например, на экспорт) "входящий" НДС можно принимать к вычету.

• Льгота по ст. 149 НК РФ — это освобождение от налогообложения. В этом случае "входящий" НДС к вычету не принимается.

Вывод: При переходе на НДС бизнес вступает в зону повышенного документооборота и юридических рисков. Ключ к минимизации проблем — грамотное оформление договоров, понимание возможных упрощений и стратегическое использование налоговых режимов.