1. Повышение ставки НДС с 20% до 22%

• Пересмотр договоров: если в договоре указана ставка 20%, нужно заключить допсоглашение.

• Если цена без НДС: НДС начисляется сверху, допсоглашение не нужно, но покупателя лучше уведомить.

• Если цена включает НДС: нужно менять договор на 22% и пересчитывать итоговую сумму.

Пример:

• Цена с НДС 20% = 120 000 ₽

• Цена с НДС 22% = 122 000 ₽

• Рекомендуется делиться разницей с покупателем (по решению суда).

2. Переход на уплату НДС для УСН

• Лимит доходов для сохранения освобождения от НДС: 20 млн ₽.

• Если доход превысил 20 млн ₽ в 2025 году → с 1 января 2026 года вы становитесь плательщиком НДС.

• Если превышение произошло в течение 2026 года → НДС платится с 1-го числа следующего месяца.

Пример:

• Доход в мае 2026 года превысил 20 млн ₽ → НДС платится с 1 июня 2026 года.

3. Налоговая “лестница” для УСН с НДС

Доход (с учётом дефлятора)	Ставка НДС
До 20 млн ₽	0% (освобождение)
20–272,5 млн ₽	5%
272,5–490,5 млн ₽	7%
Свыше 490,5 млн ₽	22%

*Дефлятор на 2026 год = 1,09*

4. Выбор ставки НДС для УСН

Пример расчёта (выручка 50 млн ₽):

• Ставка 22%: 50 млн × 22% − входной НДС = 6 млн ₽ к уплате.

• Ставка 5%: 50 млн × 5% = 2,5 млн ₽ (без вычетов).

Вывод: если входной НДС большой → выгоднее 22%, если малый → 5%.

5. УСН “Доходы” vs “Доходы минус расходы”

Изменения с 2025 года:

• Расходы на УСН теперь открытый перечень (как на ОСН).

• Минимальный налог 1% сохраняется.

Пример расчёта:

• Доходы: 30 млн ₽

• Расходы: 28,2 млн ₽

• Налог 15%: (30 − 28,2) × 15% = 270 000 ₽

• Минимальный налог 1%: 30 млн × 1% = 300 000 ₽

• К уплате: 300 000 ₽ (минимальный налог больше).

6. Патентная система

• Лимит доходов для патента: 20 млн ₽.

• При превышении лимита → потеря права на патент с 1-го числа следующего года.

• Рекомендация: покупать патент на короткие периоды (месяц/квартал).

7. Страховые взносы

• Для ИП: фиксированный взнос с 2026 года ≈ 50 000 ₽.

• Для директоров/учредителей: если зарплата ниже МРОТ (27 093 ₽), взносы начисляются с МРОТ.

• Повышение лимита для взносов в 2026 году: 2 979 000 ₽.

 

 

РАСЧЕТНЫЕ ТАБЛИЦЫ

 

Таблица 1: Сравнение ставок НДС для УСН

Таблица 2: Сравнение УСН “Доходы” и “Доходы минус расходы”

Параметр	УСН “Доходы”	УСН “Доходы − расходы”
Ставка	6% (может быть снижена в регионах)	15% (может быть снижена)
Учёт расходов	Не учитываются	Учитываются (открытый перечень)
Минимальный налог	Нет	1% от доходов
Уменьшение на страховые взносы	Да (до 50% налога)	Нет

Таблица 3: Пример расчёта налоговой нагрузки для УСН

Показатель	УСН “Доходы”	УСН “Доходы − расходы”
Доходы за год	30 000 000 ₽	30 000 000 ₽
Расходы за год	–	28 200 000 ₽
Налоговая база	30 000 000 ₽	1 800 000 ₽
Ставка	6%	15%
Налог	1 800 000 ₽	270 000 ₽
Минимальный налог	–	300 000 ₽
Итого к уплате	1 800 000 ₽	300 000 ₽

Таблица 4: Страховые взносы в 2026 году

Категория	Размер взносов
ИП (фиксированный)	≈ 50 000 ₽
Зарплата ≤ МРОТ	Взносы начисляются с МРОТ (27 093 ₽ × 30%)
Зарплата в пределах 2 979 000 ₽	30%
Зарплата сверх 2 979 000 ₽	15,1%

КЛЮЧЕВЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

1. Проверьте договоры: если ставка НДС указана явно — меняйте на 22%.

2. Следите за лимитами доходов: переход на НДС автоматический.

3. Выбирайте ставку НДС осознанно: считайте выгодность 5% vs 22%.

4. Планируйте переход на УСН/патент: учитывайте лимиты и страховые взносы.

5. Ведите учёт авансов и отгрузок: это влияет на момент начисления НДС.

 

 

О налоговой реформе 2026 года

 

1. Ключевые изменения для УСН в 2026 году

1.1 Введение «налоговой лестницы» по НДС

• Статус плательщика НДС теперь зависит от уровня дохода.

• Лимиты на 2026 год применяются с коэффициентом-дефлятором 1,09.

Ступень	Доход (млн ₽)	Последствие
1	До 20 млн	Освобождение от НДС
2	20 – 272,5 млн	НДС 5% (без вычетов)
3	272,5 – 490,5 млн	НДС 7% (без вычетов)
4	Свыше 490,5 млн	Потеря права на УСН, переход на ОСНО с НДС 22%

1.2 Сценарии перехода на НДС

• Сценарий 1: Превышение лимита в предыдущем году
  Пример: Доход за 2025 год > 20 млн ₽ → НДС с 1 января 2026 года.

• Сценарий 2: Превышение лимита в текущем году
  Пример: Превышение в мае 2026 → НДС с 1 июня 2026 года.
  Важно: Не нужно пересчитывать налог с начала года.

1.3 Выбор режима НДС: 5/7% или 22%?

Параметр	5% или 7% (упрощённый НДС)	22% (общий режим)
Расчёт	Доход × Ставка	(НДС с реализации) – (НДС с покупок)
Вычеты	Нет (кроме авансов и возвратов)	Полноценные вычеты входного НДС
Учёт	Относительно простой	Сложный (счета-фактуры, книги покупок/продаж)
Подходит	Бизнесу с низкой долей затрат с НДС (услуги, IT)	Бизнесу с высокой долей затрат с НДС (торговля, производство)

Стратегическая гибкость: Можноодин разсменить режим (с 5/7% на 22% и обратно).

1.4 Пример расчёта налоговой нагрузки

• Выручка: 50 млн ₽

• Входной НДС: 5 млн ₽

Режим	Расчёт	НДС к уплате
22%	(50 × 22%) – 5 = 11 – 5	6 млн ₽
5%	50 × 5%	2,5 млн ₽

Вывод: При высоком входном НДС может быть выгоднее 22%.

2. Переходный период НДС 20% - НДС 22% и аудит договоров

2.1 Аудит договоров по НДС

• Низкий риск: Цена указана «с НДС сверху» или «включает НДС по действующей ставке» → доп.соглашение не нужно, но нужно уведомить клиента.

• Высокий риск: Цена жёстко зафиксирована с указанием ставки 20% →обязательно заключать доп.соглашение о повышении цены (например, с 120 до 122 ₽).
  По решению Конституционного суда РФ: Если покупатель отказывается подписывать, поставщик может требовать только половину суммы повышения.

2.2 Тактика управления отгрузками и авансами

• Выгодно: Отгрузка в 2025 году (без НДС), оплата в 2026 году → база по НДС не возникает.

• Рискованно: Аванс в 2025 году (увеличивает базу по УСН), отгрузка в 2026 году → придётся начислить НДС, который покупатель может не доплатить.

3. Административная нагрузка при работе с НДС

3.1 Новые обязанности

• Выставление счетов-фактур (обязательно для покупателей-плательщиков НДС).

• Ведение книги продажи книги покупок(даже при ставках 5/7% — для учёта вычетов по авансам и возвратам).

• Сдача декларации по НДС ежеквартально (до 25 числа месяца, следующего за кварталом).

Рекомендация: При переходе на НДС обязательна помощь профессионального бухгалтера.

4. Изменения по УСН «Доходы минус расходы»

• Закрытый перечень расходов отменён→ можно учитывать любые экономически обоснованные расходы (как на ОСНО по ст. 252 НК РФ).

• Минимальный налог 1% сохраняется.

5. Патентная система (ПСН)

• Сохранена для большинства видов деятельности (включая розницу и грузоперевозки).

• Введён лимит по доходам: если доход за предыдущий год > 20 млн ₽, право на патент утрачивается.

• Рекомендация: Покупать короткие патенты (на месяц/квартал), чтобы минимизировать риски.

6. Страховые взносы: ужесточение с 2026 года

6.1 Основные изменения

1. Отмена льготы для МСП→ единый тариф 30% со всей суммы зарплаты (до лимита ~3 млн ₽).

2. Взносы для «спящих» компаний→ платятся с МРОТ за директора/учредителя, даже если деятельность не ведётся.

6.2 Пример нагрузки на зарплату 60 000 ₽/мес

Год	Взносы
2025 (с льготой)	~14 000 ₽
2026 (без льготы)	~18 000 ₽

Рост нагрузки: почти в 4 раза на часть зарплаты сверх МРОТ.

7. План действий на 2025 год (чек-лист)

1. Спрогнозировать доход за 2025 год.

2. Провести аудит договоров с клиентами и поставщиками.

3. Смоделировать финансовые показатели для выбора оптимальной ставки НДС.

4. Проконсультироваться с бухгалтером по учёту НДС.

5. Подготовить ККТ к печати чеков с новыми ставками НДС.

6. Оценить новую нагрузку по страховым взносами заложить в бюджет.

8. Ключевые принципы успеха в новых условиях

1. Моделируйте— считайте все сценарии на своих цифрах.

2. Договаривайтесь— проактивно обсуждайте изменения с контрагентами.

3. Автоматизируйте— инвестируйте в ПО и бухгалтера, чтобы избежать ошибок.

9. Прочие важные моменты из материалов

• Переходный период по отгрузкам/авансам требует особого внимания во избежание двойного налогообложения.

• Счета-фактуры— критически важный документ; ошибки в них могут привести к потере вычетов у клиента.

• Безвозмездная передача товаров/услуг приравнивается к реализации и облагается НДС (кроме случаев благотворительности).

• Для мёртвых компаний рекомендуется ликвидация или переход на автоупрощёнку (риски пока неясны).

Итог: Налоговая реформа 2026 года требует глубокого анализа бизнес-модели, пересмотра договоров и учётных процессов. Ключевое — заранее смоделировать сценарии и подготовиться к переходу.