Минфин разъяснил применение пониженных (льготных) тарифов страховых взносов работодателем - резидентом ТОСЭР по выплатам по трудовым договорам на условиях неполного рабочего времени (1/4, 1/2 ставки) и по совместительству пункт 10.1 статьи 427 НК РФ

Директору Департамента

налоговой и таможенной политики

Министерства Финансов Российской Федерации

Сазанову А.В.

от ООО «Верное Решение»

ИНН/КПП 1660126210/165501001

ОГРН/ОГРНИП 1091690021004

г. Казань ул. Островского, д.79, оф. 308

тел.: +7(843) 278-18-00, 278-19-00

Исх. № 1912-135 от 10 декабря 2019 г.

о применении пониженных ставок страховых взносов резидентами

территории опережающего социально-экономического развития (далее – ТОСЭР)

в связи с вступлением в силу пункта 10.1 статьи 427 НК РФ.

ЗАПРОС

Уважаемый Алексей Валерьевич!

Прошу Ваших разъяснений по правильности понимания нами правил применения льгот (пониженных ставок) страховых взносов в связи с вступлением в силу пункта 10.1 статьи 427 НК РФ

Вопрос №1

Правильно ли мы понимаем, что пункт 10.1 статьи 427 НК РФ не содержит ограничений на размер ставки работника – работник может работать на 0,25 (четверть ставки), 0,5 (половину) ставки у работодателя – резидента ТОСЭР по трудовому договору при условии, что обязанности его связаны с реализацией соглашения и работнику не запрещено выполнять работы по совместительству у иного юридического лица?

Вопрос №2

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМОМ от 28 мая 2019 г. N БС-4-11/10247@ разъясняло:

«… Перечень новых рабочих мест, создаваемых для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, является неотъемлемой частью:

- заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР;

- соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР;

- бизнес-плана, представляемого для заключения соглашения об осуществлении деятельности в качестве резидента СПВ.

На основании изложенного резидент ТОСЭР или СПВ, в том числе получивший соответствующий статус до 03.08.2018, обязан после вступления в силу Федерального закона N 300-ФЗ, т.е. с 03.08.2018, применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении выплат, начисляемых работающим только по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР или СПВ.

Вместе с тем, решение о том, какие рабочие места необходимо отнести к новым рабочим местам с соответствующей квалификацией, созданным для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, и будут ли к ним относиться рабочие места, обслуживающие основное производство, должно приниматься заявителем. При этом на этапе заключения соглашения об осуществлении деятельности уполномоченным органом должна производиться оценка целесообразности создания требуемого заявителем количества рабочих мест и его согласование...»

В моногородах Республики Татарстан заявка на заключение соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР и соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР - не содержат перечня создаваемых новых рабочих мест, эта информация содержится в обобщенном виде только в бизнес-плане и подробно в плановом штатном расписании.

Правильно ли мы понимаем, что перевыполнение резидентом ТОСЭР показателей соглашения (отклонение в бОльшую сторону), а именно:

o заключение бОльшего количества трудовых контрактов с физическими лицами, занятыми на новых рабочих местах, впервые созданных резидентом территории опережающего социально-экономического развития при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, чем это предусмотрено соглашением (по причине первоначальной недооценки загруженности персонала и оборудования, мощности производства, объема сбыта);

o строительство производственных зданий бОльшей площади и, соответственно, с большей первоначальной стоимостью актива, чем это предусмотрено соглашением (фактическое удорожание стоимости материалов относительно плановой, стоимости СМР вследствие применения по факту строительства бОльшего по значению индекса формирования сметной стоимости относительно индекса планового квартала),

не является нарушением условий соглашения резидентом ТОСЭР, не влечет за собой санкций, а только приводит к увеличению:

o базы для исчисления по пониженной (льготной) ставке страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах;

o налоговой базы для исчисления по пониженной (льготной) ставке налога на недвижимое имущество (со стоимости здания)?

Консалтинговые услуги