Руководителю Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан Сафиуллину М.А. о разъяснении налоговых льгот, предоставляемых резидентам ТОСЭР при применении УСНО

Федеральной налоговой службы

по Республике Татарстан

Сафиуллину М.А.

Исх. №                     от                        

 

Департамент налоговой и таможенной политики Министерства финансов РФ письмом [О налоговом режиме организации - резидента ТОСЭР] от 13 января 2017 года № 03-11-06/2/1040 ответил на вопрос налогоплательщика следующее:

Цитата: «Согласно пункту 1 статьи 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиком - резидентом территории опережающего социально-экономического развития в целях Кодекса признается российская организация, которая получила соответственно статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР) в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" и которая непрерывно в течение указанных в пунктах 3-5 данной статьи налоговых периодов применения налоговых ставок отвечает одновременно требованиям, перечисленным в подпунктах 1-7 пункта 1 статьи 284.4 Кодекса, среди которых в том числе ограничение на применение организацией специальных налоговых режимов, предусмотренных Кодексом… Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в целях Кодекса не может быть признана налогоплательщиком - резидентом ТОСЭР…»

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Пунктом 46, вступившим в силу с 1 января 2018 г. внес следующие изменения:

 

Именно только "в целях настоящей главы" (ранее было "в целях настоящего Кодекса") - то есть именно в целях Главы 25 "Налог на прибыль", и не является определением резидента ТОСЭР для целей Глав 34 "Страховые взносы" и 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и т.д.

Других определений резидента ТОСЭР, ограничивающих применение специальных налоговых режимов, в том числе УСНО, законодательство по ТОСЭР, а именно: 473-ФЗ, другие главы НК РФ и ФЗ о налогах и сборах, Законы РТ, ПП РФ №614 и другие НПА, по нашему мнению - не содержат. 

Таким образом, с 1 января 2018 года организации, применяющие УСНО, имеют право получать статус «резидента ТОСЭР»

При этом, эти организации будут иметь только льготы только по следующим налогам и взносам:

Данная позиция подтверждается разъяснениями «Для налогоплательщиков - резидентов ТОСЭР и СПВ установлены преференции», изложенными на сайте ФНС России 14.06.2018, https://www.nalog.ru/rn27/news/activities_fts/7566838/

Также Принят Закон Республики Башкортостан об установлении с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года в Республике Башкортостан пониженных налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков – резидентов ТОСЭР, применяющих упрощенную систему налогообложения.

 

Прошу Ваших разъяснений по вопросу применения льгот (пониженных ставок) налогов в связи с включением соглашения о реализации инвестиционного проекта в реестр резидентов ТОСЭР - как созданных в монопрофильном муниципальном образовании, так и созданном на территории муниципального образования, не относящегося к моногороду - при применении специальных налоговых режимов (в том числе упрощенной системы налогообложения – УСНО, ЕСХН, ЕНВД, в виде патента).

 

С уважением,

Директор ООО «Верное Решение»                                                                  

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ПИСЬМО от 27 ноября 2018 г. N 03-11-06/2/85673

 

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 01.11.2018 по вопросам применения резидентом территории опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР) упрощенной системы налогообложения и налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и сообщает следующее.

15 ноября 2018 года Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (проект N 442400-7) (далее - Федеральный закон).

Согласно данным изменениям положения актов законодательства о налогах и сборах в части увеличения и (или) отмены пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов, установленных для налогоплательщиков - резидентов ТОСЭР в связи с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 473-ФЗ), и (или) в части отмены или изменения условий предоставления налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов и сборов), установленных для налогоплательщиков - резидентов ТОСЭР, не применяются в отношении налогоплательщиков - резидентов ТОСЭР до наступления наиболее ранней из следующих дат:

даты утраты налогоплательщиком статуса резидента ТОСЭР;

даты окончания сроков действия налоговых ставок, тарифов страховых взносов, налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, установленных на дату заключения соглашения об осуществлении деятельности в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ, если дата окончания сроков действия налоговых ставок, тарифов страховых взносов, налоговых льгот, порядка исчисления налогов, порядка и сроков уплаты налогов, установленных на дату заключения такого, соглашения, наступает ранее даты утраты налогоплательщиком статуса налогоплательщика - резидента ТОСЭР.

При этом установлено, что данные положения распространяются на акты законодательства о налогах и сборах в части страховых взносов, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога и применяются для налогоплательщика - резидента ТОСЭР при условии указания в соответствующем соглашении об осуществлении деятельности ссылок на положения актов законодательства о налогах и сборах в части пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов или налоговых льгот и иных преференций (включая особый порядок и сроки уплаты, порядок исчисления налогов и сборов), установленных для налогоплательщиков - резидентов ТОСЭР в связи с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ.

На основании пункта 1 статьи 9 Федерального закона данный Федеральный закон вступит в силу со дня его официального опубликования.

Таким образом, со дня официального опубликования Федерального закона налогоплательщики - резиденты ТОСЭР в связи с исполнением ими соглашений об осуществлении деятельности в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ должны применять положения Федерального закона N 303-ФЗ, предусматривающего повышение с 1 января 2019 года ставки НДС с 18 до 20 процентов.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН

27.11.2018