Страховые взносы 2026: существенное сокращение пространства для применения пониженных тарифов взносов субъектами МСП (15% с выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц).

изменения с 2026 года.

Данные актуальны для 2026 года.

Ключевые параметры: МРОТ = 27 093 руб.,

Предельная величина базы = 2 979 000 руб. в год.

Примечания и пояснения к таблице:

1. * Ставка свыше предельной величины (15% или 0%): Для категорий 1 (МСП) и 5 (Общий режим) ставка на выплаты сверх предельной величины с 2026 года составляет 15%. Однако, согласно ст. 427 НК РФ, в отношении этих выплат также действует тариф 0% (для пенсионного страхования), если не установлен повышенный тариф. На практике это означает, что сверх предельной величины:

   • В ПФР: 0% (если не применяется повышенный тариф).

   • На ОМС: 5.1%.

   • На ВНиМ: 0% (так как база превышена).

   • На травматизм (ФСС): от 0.2% до 8.5% (взносы не отменяются).

   • Итоговая эффективная ставка для ПФР+ОМС: 5.1%. В таблице указана верхнеуровневая ставка 15%, так как она законодательно установлена для части плательщиков, но фактически к уплате с превышения часто идет только 5.1%.

2. Расчет для МСП (строка 1): Льгота применяется помесячно. Каждый месяц для каждого сотрудника:

   • С части выплаты в размере 1.5 * МРОТ (≈ 40 640 руб. в 2026 г.) взносы считаются по полному тарифу 30%.

   • С части выплаты свыше 1.5 * МРОТ, но так, чтобы не выйти за предельную величину нарастающим итогом с начала года, взносы — 15%.

3. Расчет для нельготных плательщиков (строка 5): Аналогично, но порог — 1 * МРОТ (27 093 руб.). Свыше МРОТ до предельной величины — 15%.

4. Для категорий 2, 3, 4 не применяется дифференциация по МРОТ. Для всей суммы выплат в пределах годовой предельной величины действует единая ставка (15% или 7.6%).

5. Руководители (строка 6): Это особое правило для определения минимальной базы. Ставки же применяются те, которые установлены для категории работодателя (например, для МСП — из строки 1, для обычной компании — из строки 5).

6. ИП за себя: В таблицу не включены, так как вопрос был про выплаты физлицам. Для ИП сохраняются фиксированные взносы на ОПС и ОМС плюс 1% с дохода >300 тыс. руб. (с 2026 г. без вычета уплаченных фиксированных взносов).

Страховые взносы

Ключевое изменение здесь – существенное сокращение пространства для применения пониженных тарифов взносов субъектами МСП (15% с выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц).

Для применения ими пониженного тарифа необходимо одновременное соблюдение двух условий:

• ОКВЭД, заявленный в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, должен входить в специальный перечень, утверждаемый Правительством РФ;
• доля доходов от этого основного вида деятельности должна составлять не менее 70% в общей сумме доходов.

При этом Постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 с 2026 года размер предельной базы по страховым взносам увеличен с 2,759 млн до 2,979 млн руб. в год.

Вводится минимальная база для исчисления страховых взносов для руководителей организаций в размере не ниже МРОТ (п. 1 ст. 421 НК РФ). Если сумма начисленных такому лицу выплат за месяц окажется меньше МРОТ, установленного на начало периода, то для целей расчета взносов база будет приравнена к МРОТ (в 2026 году – 27 093 руб.). Предусмотрен пропорциональный расчет этой величины, если руководитель исполнял свои обязанности неполный месяц. Мера направлена на борьбу с занижением базы по страховым взносам через выплату "символических" зарплат руководителям.

С 01.01.2026 от уплаты страховых взносов освобождаются расходы работодателя на оформление полиса ДМС для сотрудников в заграничных командировках (абз. 1 п. 2 ст. 422 НК РФ).

При невыполнении этих условий плательщик лишается права на льготу с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие.

Льготный тариф для российских организаций, которые включены в реестр РЭП, трансформируется и станет бессрочным. С 2026 года такие организации будут уплачивать страховые взносы с выплат в рамках предельной величины базы по тарифу 7,6% и применять тариф 0% с выплат сверх предельной величины базы.

Российские IT-компании будут применять тариф страховых взносов в размере 15% с выплат в рамках предельной величины базы и применять 7,6% с выплат сверх предельной величины базы (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ). При этом пониженный тариф разрешат применять тем российским IT-компаниям, в которых прямо и (или) косвенно участвует РФ с долей участия от 50% и выше, при условии соответствия критериям, устанавливаемым Правительством. Остальные IT-компании с долей госучастия, не позволяющей применять пониженный тариф, смогут начать его применять при выполнении иных условий его применения после снижения доли госучастия, начиная с 1-го числа месяца, в котором доля госучастия составила менее 50%.

Тариф страховых взносов в размере 15% с выплат в рамках предельной величины базы и 7,6% с выплат сверх предельной величины базы будут применять с 2027 по 2036 годы НКО на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также применяющие УСН благотворительные организации (дополнить п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ).

Вводится единый порядок уплаты страховых взносов для плательщиков, совмещающих несколько видов деятельности, каждый из которых является основанием для уплаты взносов в фиксированном размере (п. 1.5 ст. 430 НК РФ). Такие лица будут уплачивать страховые взносы в фиксированном размере однократно по всем видам деятельности. Однако при расчете суммы взноса в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. руб. доходы по всем осуществляемым видам деятельности будут суммироваться.

При этом если ИП применяет АУСН и осуществляет профессиональную деятельность вне рамок данного налогового режима, то взнос в размере 1% будет уплачиваться таким ИП с доходов вне рамок АУСН, превысивших 300 тыс. руб.

Изменяется порядок определения величины дохода для исчисления 1% страховых взносов с суммы, превышающей 300 тыс. руб., для ИП и иных плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на ЕСХН и УСН «доходы минус расходы» (п. 9 ст. 430 НК РФ). С 2026 года при расчете такой базы нельзя уменьшать доходы на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, что приведет к увеличению итоговой суммы взносов к уплате.

Законодатель расширил перечень лиц, в отношении которых устанавливается особый порядок уплаты страховых взносов согласно п. 4 ст. 425 НК РФ. Так, к указанному перечню наряду с прокурорами, сотрудниками СК РФ и судьями добавится новая категория лиц – научные и педагогические работники органов и организаций прокуратуры, имеющие классные чины.