Сводная таблица уплаты страховых взносов для разных категорий плательщиков — субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП)

Сводная таблица уплаты страховых взносов для разных категорий плательщиков — субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), подпадающих под действие подпункта 17 пункта 1 (с учётом пунктов 2.4, 2.5, 13.1–13.3), а также для некоторых других категорий, чьи тарифы напрямую сравнимы или указаны в контексте запроса.

Обратите внимание:

Понятия "ставка в пределах МРОТ" и "ставка свыше МРОТ" в НК РФ используются только для расчёта налогооблагаемой базы в части выплат, превышающих 1.5-кратный МРОТ для некоторых категорий МСП.
Основное деление в статье — это ставки в пределах и свыше предельной величины базы (лимита, устанавливаемого на год для пенсионных взносов).
Для большинства льготных категорий в пределах предельной величины действует единый тариф страховых взносов (ЕТСВ), который заменяет раздельные взносы на пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Свыше предельной величины для этих категорий взносы обычно не начисляются (0%).

Таблица уплаты страховых взносов

Категория плательщика (основание)	Ставка для выплат в пределах 1.5 x МРОТ	Ставка для выплат сверх 1.5 x МРОТ	Ставка в пределах предельной величины базы (лимита)	Ставка свыше предельной величины базы (лимита)	Примечания и условия
1. МСП (общий случай) Подп. 17 п. 1 (кроме п.п. 13.1, 13.2, 13.3)	Общие тарифы: • ОПС: 22% • ОМС: 5.1% • ВНиМ: 2.9% (ст. 425 НК РФ)	Единый пониженный тариф: 15.0% (п. 2.4)	Общие тарифы: • ОПС: 22% • ОМС: 5.1% • ВНиМ: 2.9% (ст. 425 НК РФ)	Общие тарифы: • ОПС: 10% • ОМС: 5.1% • ВНиМ: 0% (ст. 425 НК РФ)	Применяется, если не подпадает под спец. условия ниже. Для выплат сверх 1.5 x МРОТ — ЕТСВ 15% (вместо раздельных). Требования п. 13.3 должны выполняться для права на льготу.
2. МСП в сфере общепита Подп. 17 п. 1 + п. 13.1	Общие тарифы (см. выше)	Единый пониженный тариф: 15.0% (пп. 2.4)	Общие тарифы (см. выше)	Общие тарифы (см. выше)	Основной вид деятельности — "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" (ОКВЭД 56). Среднесписочная численность > 250 чел. Должны соответствовать условиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (льгота по НДС). 38) оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).
3. МСП в обрабатывающих производствах Подп. 17 п. 1 + п. 13.2	Общие тарифы (см. выше)	Единый пониженный тариф: 7.6% (п. 2.5)	Общие тарифы (см. выше)	Общие тарифы (см. выше)	Основной вид деятельности — из перечня обрабатывающих производств (кроме напитков, табака, кокса, металлургии). Не менее 70% доходов от основной деятельности. Льгота действует с 2025 года.
4. МСП по утверждённому перечню видов деятельности Подп. 17 п. 1 + п. 13.3	Общие тарифы (см. выше)	Единый пониженный тариф: 15.0% (п. 2.4)	Общие тарифы (см. выше)	Общие тарифы (см. выше)	Основной вид деятельности — из перечня, утверждаемого Правительством РФ. Не менее 70% доходов от основной деятельности. Пункт вводится с 01.01.2026.
5. IT-организации Подп. 3 п. 1	Не применяется	Не применяется	Единый пониженный тариф: 7.6% (2023-2024, 2026) 15.0% (2027-2036) (пп. 2.2, 2.2-2)	0.0% (2023-2024, 2026-2036) 7.6% (только 2025) (пп. 2.2, 2.2-1, 2.2-2)	Государственная аккредитация IT-компании или статус резидента ТВЗ/ППЗ. Не менее 70% доходов от IT-деятельности. Особые ставки на 2025 год и разные периоды.
6. Участники Сколково / Инновационных центров / Технополиса Подп. 10 п. 1	Не применяется	Единый пониженный тариф: 15.0% (для части выплат свыше 1.5 x МРОТ) (п. 2.4)	Единый пониженный тариф: 7.6% (в пределах лимита) (п. 2.2)	0.0% (свыше лимита) (п. 2.2)	Для участников Технополиса и аналогичных. Ставка 15% применяется к части выплат сверх 1.5 x МРОТ. Есть ограничения по выручке/прибыли.
7. НКО (соцобслуживание и др.) и Благотворительные организации на УСН Подп. 7, 8 п. 1	Не применяется	Не применяется	Единый пониженный тариф: 7.6% (2023-2026) 15.0% (2027-2036) (пп. 2.2, 2.2-2)	0.0% (2023-2036) (пп. 2.2, 2.2-2)	Для НКО — не менее 70% доходов от целевых поступлений, грантов или уставной деятельности. Для благотворительных — соответствие уставным целям.
8. Организации радиоэлектронной промышленности Подп. 18 п. 1	Не применяется	Не применяется	Единый пониженный тариф: 7.6% (2023-2024, с 2026) (пп. 2.2, 2.2-1)	0.0% (2023-2024, с 2026) 7.6% (только 2025) (пп. 2.2, 2.2-1)	Включение в спецреестр. Не менее 70% доходов от профильной деятельности. Особые ставки на 2025 год.

Подробные консультации (платные) по всем этим вопросам можно получить по электронным каналам связи (Skype, Zoom, телефон и т.п.) или в офисе компании в Казани (по предварительной записи) - оставьте заявку и напишите нам свой вопрос

При необходимости - обращайтесь к нам!

Оплатить консультацию по вопросу можно здесь

Заказать консультацию или сделать заявку на обучение можно:

или через форму обратной связи
или через форму контактов внизу страницы
или опишите кратко суть Вашего проекта (это уменьшит количество уточняющих вопросов)

ВАЖНО: Получить льготу, субсидию, грант, целевое бюджетное финансирование - это только часть формулы успеха (обычно после этого происходит расслабление и руководства и сотрудников) и это только 1 этап работы (не самый трудоемкий и не самый высоко-рисковый)

Самое трудное:

чтобы команда проекта, структура бизнеса - были готовы к такой поддержке:
смогли соблюсти все условия предоставления налоговых льгот
смогли выполнить все требования соглашения грантодателя, НК РФ
сохранить право (не возвращать в бюджет с пенями) на эти гранты и льготы!

Мы можем помочь Вам в разработке:
- фрагментов учетной политики и методики раздельного учета операций, доходов/расходов компании:

А) применяющей налоговые льготы резидента ТОСЭР, ОЭЗ, РИП

Б) получившей целевое бюджетное финансирование в виде субсидий, грантов, налоговых кредитов, отсрочек;

- рекомендаций для руководства по принятию решений с учетом налоговых последствий принимаемых решений и заключаемых сделок;
- фрагментов должностных инструкций, штатных расписаний, положений об оплате труда, табелей учета рабочего времени, расчетных ведомостей и других документов первичного учета операций, материальных ценностей, затрат труда;
- прописать включение в обязанности - оценку налоговых последствий сделок, сверки планов с обязательствами соглашения;
- с целью сохранения полученных налоговых льгот, преференций.

Мы будем рады помочь Вам в решении Ваших задач.

По любым возникающим вопросам, пожалуйста, обращайтесь.

Также мы можем помочь Вам законно снизить налоги.

Путем применения законных налоговых льгот и преференций (по НК РФ и региональным законам - субъектов РФ):

проверка (подходят ли Ваши компании под какие-либо)
подготовка компании для применения налоговых льгот
иногда - реструктуризация компании
иногда выделение раздельного учета операций внутри компании

Также мы можем помочь Вам получить льготные деньги:

Путем участия в программах и конкурсных отборах (по федеральным и региональным НПА):

субсидии
гранты
целевые бюджетные средства
льготные займы фондов
льготные кредиты банков
земельные участки без торгов
льготные ставки аренды земли и имущества

Мы делимся с Вами своим опытом и экспертным мнением:

Отвечаем на вопрос: "Где взять деньги на проект?"
Разъясняем понятия и термины, доносим суть
Проверяем компетенции и уровень понимания команды,
Проверяем готовность команды начать и завершить проект,
Обучаем команду недостающим знаниям и навыкам,
Команда перенимает знания - учится - в работе по проекту,
Разъясняем простым языком - "разжевываем" - сложную и объемную информацию,
Избавляем от необходимости:
- прочтения 100х страниц разной документации,
- прочтения 100х страниц законов, НПА,
- просмотра 100х часов семинаров, презентаций
- траты 100х часов поиска экспертов, обладателей информации, носителей компетенций
- траты 100х часов назначения и проведения встреч,
- траты 100х часов на вопросы/ответы,
- траты 100х часов на разговоры: полезные и "не очень",
- покупки специализированного ПО,
- другие расходы на свой штат
Мы даем "сухой остаток" - итог, квинтэссенцию полезности,
Отвечаем на вопросы:
- Какие есть программы, льготные финансы?
- На что дают деньги?
- Кому дают, а кому - нет?
- Как в них участвовать?
- Какие требования?
- Какие есть "подводные камни"?
- Что влияет на повышение вероятности "победы"?
- Как повысить шансы заявки победить?
- Какие суммы реально получить?
- Какая документация нужна?
- Как ее сделать?
- Чем мы можем посодействовать?
- Как лучше "упаковать" проект?
Много других плюсов привлечения экспертов на аутсорсинг

Оказываем услуги консультационного сопровождения и разработки документации:

для всех преференциальных режимов (включая резидентов промышленных площадок, индустриальных парков, технопарков, территорий опережающего развития (ТОР, ТОСЭР, ОЭЗ, СЭЗ), других объектов инфраструктуры
консультируем по финансово-экономическим, юридическим вопросам, маркетингу (исследование рынка)

При необходимости - обращайтесь к нам!

Условные обозначения и пояснения:

МСП — субъект малого и среднего предпринимательства.
МРОТ — минимальный размер оплаты труда.
1.5 x МРОТ — полуторакратный МРОТ на начало расчётного периода.
Предельная величина базы — годовой лимит для начисления страховых взносов, устанавливаемый Правительством РФ.
ЕТСВ — единый тариф страховых взносов (объединяет взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ).
ОПС — обязательное пенсионное страхование.
ОМС — обязательное медицинское страхование.
ВНиМ — страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
УСН — упрощённая система налогообложения.
НКО — некоммерческая организация.

Важно:

Данная таблица составлена на основе текста редакции статьи 427 НК РФ.

Для корректного применения льгот необходимо проверять актуальность норм на конкретную дату, выполнение всех условий, указанных в соответствующих пунктах статьи, а также наличие необходимых статусов и регистраций в реестрах.

Рекомендуется консультация с налоговым специалистом.

Для аккредитованных ИТ-компаний

Сохранены льготные ставки по страховым взносам до 2036 года. Напомним, они действовали с 2017 года.

Как менялись тарифы:

2017–2020: Пониженные раздельные тарифы (ОПС — 8%, ОМС — 4%, ВНиМ — 2%).
2021–2022: Тарифы были дополнительно снижены (ОПС — 6%, ОМС — 0.1%, ВНиМ — 1.5%).
2023–2024: Введён единый пониженный тариф 7.6% (в пределах лимита) и 0% (свыше лимита).
2025: Действует особый переходный тариф 7.6% как в пределах, так и свыше лимита.
2026: Возврат к тарифам 2023-2024 гг.: 7.6% (в пределах лимита) и 0% (свыше лимита).
2027–2036: Единый тариф будет повышен до 15.0% (в пределах лимита) при сохранении 0% свыше лимита.

Условия: Наличие госаккредитации и доля доходов от IT-деятельности не менее 70%.

Для компаний сферы разработки и производства радиоэлектроники (из реестра)

Льготные ставки продлены до 2026 года. Напомним, они действуют с 2021 года.

Как менялись/меняются тарифы:

2021–2022: Действовали пониженные раздельные тарифы (ОПС — 6%, ОМС — 0.1%, ВНиМ — 1.5%).
2023–2024: Введён единый пониженный тариф 7.6% (в пределах лимита) и 0% (свыше лимита).
2025: Действует особый переходный тариф 7.6% как в пределах, так и свыше лимита.
С 2026 года: Возврат к тарифам 2023-2024 гг.: 7.6% (в пределах лимита) и 0% (свыше лимита). Далее льгота не действует, применяются общие тарифы.

Условия: Включение в реестр Минпромторга и доля доходов от профильной деятельности не менее 70%.

Для МСП из обрабатывающих отраслей (кроме металлургии, напитков и табака)

Введена новая льготная ставка для выплат сверх 1.5 МРОТ с 2025 года.

Суть льготы: К части выплат сотруднику, превышающей 1.5-кратный МРОТ, применяется единый пониженный тариф 7.6% (вместо общего тарифа 15% для других МСП).
Условия: Основной вид деятельности — из утверждённого перечня обрабатывающих производств, и его доля в доходах составляет не менее 70%.

Для МСП по утверждённому перечню видов деятельности (кроме обрабатывающих производств и общепита)

С 2026 года для данной категории МСП установлен льготный режим.

Суть льготы: К части выплат сотруднику, превышающей 1.5-кратный МРОТ, будет применяться единый тариф 15.0%. Это тот же тариф, что и для общего случая МСП, но его применение привязано к конкретным видам деятельности из перечня Правительства.
Условия: Основной вид деятельности — в утверждённом перечне, и его доля в доходах составляет не менее 70%.

Для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН

Льготные ставки сохранены и продлены на длительный срок — до 2036 года.

Как меняются тарифы:

2019–2022: Применялся пониженный тариф 20% на ОПС (на ВНиМ и ОМС — 0%).
2023–2026: Действует единый пониженный тариф 7.6% (в пределах лимита) и 0% (свыше лимита).
2027–2036: Единый тариф будет повышен до 15.0% (в пределах лимита) при сохранении 0% свыше лимита.

Условия: Соответствие уставной деятельности (для НКО — доля целевых доходов не менее 70%).

Для участников территорий опережающего развития (ТОР) и свободного порта Владивосток (СПВ)

Льготные ставки сохранены. Срок их применения — до 10 лет с момента получения статуса резидента.

Суть льготы: Единый пониженный тариф 7.6% (в пределах лимита) и 0% (свыше лимита).
Важно: Льгота применяется только к выплатам сотрудникам, занятым на новых рабочих местах, созданных в рамках инвестиционного проекта.
Для резидентов, получивших статус после 01.01.2023, предусмотрена возможность "приостановить" применение льготы на срок до 3 лет, не теряя общий 10-летний период её действия.

Консалтинговые услуги