Основательная качественная подборка от buh.ru Изменения законодательства – 2022: все про налоги, льготы и отчетность для организаций и ИП

Изменения законодательства – 2022: все про налоги, льготы и отчетность для организаций и ИП

23.12.2021

Источник: https://buh.ru/articles/documents/137368/

С нового года для организаций и ИП уточняется порядок расчета ряда налогов, вступают в силу дополнительные налоговые льготы и преференции, вводятся в действие новые формы отчетности. Рассказываем о наиболее важных изменениях налогового законодательства, вступающих в силу в 2022 году.

Содержание

• Страховые взносы
• НДФЛ
• Персотчетность и сведения о трудовой деятельности
• НДС и прослеживаемость
• Налог на прибыль
• Налог на имущество организаций
• Транспортный налог
• Специальные налоговые режимы
• Акцизы
• Трудовое законодательство
• Прочие изменения

Страховые взносы

Новый расчет по страховым взносам

В 2022 году вводится в действие новая форма расчета по страховым взносам (РСВ), формат представления в электронном виде и порядок заполнения. Изменения действуют начиная с представления отчетности за I квартал 2022 года (приказ ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@).

Новая форма РСВ учитывает законодательные изменения, связанные с переходом всех регионов на прямые выплаты из ФСС больничных и иных пособий.

В частности, изменен Титульный лист, Раздел 1 и приложения к нему. Из Раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» теперь исключены строки для указания сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (120–123).

Из Приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1» исключено поле 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)».

Новые предельные величины базы для страховых взносов

С 01.01.2022 вводятся в действие новые предельные величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и на обязательное пенсионное страхование (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951).

Для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предельная величина базы составит 1 032 000 руб. Для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 1 565 000 руб. Новые показатели выше действующих величин на 6,9 %.

Пользователям учетных программ «1С:Предприятие 8» новых редакций с подключенной интернет-поддержкой изменения уже доступны, для остальных пользователей изменения реализованы с выходом очередных версий.

Льготы для заведений общепита

В 2022 году организации и ИП, оказывающие услуги общественного питания, с численностью работников свыше 250 человек сохранят право на применение пониженных тарифов страховых взносов (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Страховые взносы они смогут уплачивать по ставке 15 % (в ПФР — 10 %, в ФСС — 0 %, в ФОМС — 5 %). В целях применения данной льготы численность работников заведения общепита должна превышать 250 человек, сумма доходов — не выше 2 млрд руб., а удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов плательщика — не менее 70 %.

Тарифы страховых взносов на травматизм

В 2022 году страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний будут уплачиваться по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Иными словами, на весь следующий год сохраняются условия установления и размеры всех 32 тарифов страховых взносов на травматизм, действовавших в 2021 году (Федеральный закон от 21.12.2021 № 413-ФЗ).

Указанные тарифы находятся в диапазоне от 0,2 до 8,5 % в зависимости от видов экономической деятельности, распределенных по классам профессионального риска. Одновременно для работодателей, в том числе ИП, привлекающих для работы инвалидов, сохраняется льгота по уплате страховых взносов.

НДФЛ

Обновленная форма 6-НДФЛ

С 01.01.2022 вступает в силу обновленная форма расчета 6-НДФЛ, формат представления в электронном виде и порядок заполнения (приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

В Раздел 2 теперь включена новая строка 155 для указания суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. Одновременно в Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» включены новые поля 121 и 142. В поле 121 нужно указывать общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам. Поле 142 предназначено для обобщенной по всем высококвалифицированным специалистам суммы исчисленного налога на доходы нарастающим итогом с начала налогового периода.

Обновленная форма применяется начиная с представления отчетности за 2021 год.

Новая 3-НДФЛ

С 01.01.2022 вводится в действие новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ, формат представления в электронном виде и порядок заполнения (приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@).

В новой форме 3-НДФЛ учитывается применение повышенной налоговой ставки к доходам физических лиц, превышающих 5 млн руб.

Также новая налоговая декларация учитывает, что с 01.01.2021 налогоплательщикам предоставлена возможность получения налоговых вычетов — инвестиционного и имущественного — в упрощенном порядке. Согласно приказу, изменения должны применяться при декларировании доходов за 2021 год.

Льготы для семей с детьми

С 01.01.2022 семьи с детьми освобождаются от НДФЛ по доходам от продажи единственного жилья вне зависимости от срока его нахождения в собственности (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). Льгота станет применяться, если налогоплательщик является родителем не менее двух несовершеннолетних детей, в год продажи он приобрел иное жилье, общая площадь которого превышает аналогичные показатели проданного жилья.

Также кадастровая стоимость проданного жилого помещения не должна превышать 50 млн руб., и налогоплательщику, его супругу и детям в момент продажи не должна принадлежать на праве собственности иная жилая недвижимость. Новые нормы будут действовать в отношении доходов от продажи жилья, полученных начиная с 01.01.2021.

Новый социальный вычет

С 01.01.2022 физлица получат право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на физкультурно-оздоровительные услуги (Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ). Вычет предоставляется в сумме, уплаченной физлицом из собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям или подопечным в возрасте до 18 лет, организациями или ИП, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

Общая сумма вычета предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. Таким образом, вернуть из бюджета можно будет до 15 600 руб. (13 % от максимальной суммы в 120 000 руб.). Вычет можно будет оформить в отношении расходов, произведенных налогоплательщиками с 01.01.2022 как в ИФНС, так и через своего работодателя.

Персотчетность и сведения о трудовой деятельности

Изменение правил заполнения формы СЗВ-СТАЖ и новые основания досрочного представления

С 01.01.2022 вводятся новые основания для досрочного представления формы СЗВ-СТАЖ (Федеральный закон от 26.05.2021 № 153-ФЗ).

В течение 3 календарных дней со дня обращения работника (застрахованного лица) к работодателю (страхователю) последний должен представить СЗВ-СТАЖ в ПФР не только при установлении страховой и накопительной пенсии, но и при срочной пенсионной выплате или при единовременной выплате средств пенсионных накоплений.

С 12.12.2021 действуют поправки, внесенные в правила заполнения сведений о страховом стаже работников (форма СЗВ-СТАЖ), в формы «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)»; «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)»; «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)», а также в форматы представления отчетов, утв. постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п (постановление Правления ПФР от 06.09.2021 № 304п).

Изменения связаны с необходимостью учета в составе стажа для досрочной пенсии периодов профессионального обучения и дополнительного профессионального образования работника (постановление Правительства РФ от 04.03.2021 № 322).

Изменение форм СТД-Р и СТД-ПФР

Минтруд России планирует изменить формы сведений о трудовой деятельности СТД-Р и СТД-ПФР и порядок их заполнения, утв. приказом Минтруда России от 20.01.2020 № 23н.

В частности, вводится новый реквизит «Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера».

Также по новым правилам работодатели должны отражать в графе «Код выполняемой функции» кодовое обозначение занятия, соответствующее занимаемой должности (профессии), виду трудовой деятельности, осуществляемой на рабочем месте при исполнении трудовых функций (работ, обязанностей).

НДС и прослеживаемость

Обновление налоговой декларации по НДС

Планируется, что с 01.01.2022 будет введена в действие обновленная форма налоговой декларации по НДС. В ней учтено освобождение от налогообложения НДС заведений общепита и случаи возникновения обязанности налогового агента при приобретении товаров у иностранных лиц, местом реализации которых признается территория РФ.

Также обновленная декларация учитывает право на применение заявительного порядка возмещения налога организациями, которые осуществляют производство вакцины для профилактики коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины. Планируется, что обновленные форма и формат декларации по НДС будут применяться начиная с отчетности за I квартал 2022 года.

Льготы для заведений общепита

С 01.01.2022 организации и ИП сферы общественного питания с годовой выручкой до 2 млрд руб. освобождаются от НДС (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Для целей применения указанной льготы удельный вес доходов компании от услуг общественного питания должен составлять не менее 70 %, а среднемесячный размер выплат работникам быть не ниже региональной отраслевой среднемесячной зарплаты.

Освобождение от НДС касается только вида экономической деятельности, определяемого по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» ОКВЭД. При этом услугами общепита не признается реализация продукции отделами кулинарии организаций и ИП розничной торговли, а также ИП, осуществляющими заготовочную деятельность.

Новые налоговые льготы для заведений общепита

Освобождение от НДС

С 01.01.2022 расширяется перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС (Федеральный закон от 02.07.2021 № 308-ФЗ).

С указанного момента от НДС освобождаются операции по реализации племенных рыб, эмбрионов и молоди, полученных от племенных рыб. Одновременно налогоплательщикам при реализации пресноводной форели разрешается применять ставку НДС в размере 10%.

Уточнение порядка исчисления НДС

С 01.01.2022 при реализации электронной и бытовой техники, приобретенной у граждан, НДС будет рассчитываться с разницы между ценой реализации и ценой приобретения (Федеральный закон от 30.04.2021 № 103-ФЗ). При этом такой порядок будет применяться в отношении техники, приведенной в перечне, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 13.09.2021 № 1544.

В указанный перечень включены мобильные телефоны, компьютеры, ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, холодильники, морозильники, стиральные машины и пылесосы.

Об отчетности по прослеживаемым товарам

Обратите внимание, начиная с отчетности за III квартал 2021 года в декларации по НДС отражаются сведения об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Участники оборота прослеживаемых товаров должны представлять в ФНС России отчетность, состав которой зависит от обязанности налогоплательщика уплачивать НДС и от вида операции с прослеживаемыми товарами.

Прослеживаемость товаров с июля 2021 года

Налог на прибыль

Перенос убытков прошлых периодов

На весь 2022 год для организаций продлевается срок действия ограничения на учет убытков прошлых лет (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

С учетом указанного ограничения налоговая база по налогу на прибыль за текущий период не сможет быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %.

Если у организации были убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. При этом организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Новый порядок амортизации ОС

С 01.01.2022 организации получат право начислять амортизацию по полностью самортизированным основным средствам (ОС) в случаях изменения их первоначальной стоимости (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Нулевая остаточная стоимость ОС не помешает увеличивать ее первоначальную стоимость в целях начисления амортизации.

По новым правилам первоначальная стоимость ОС в целях налога на прибыль организаций в любом случае будет увеличиваться на стоимость проведенной модернизации.

Если в результате реконструкции/модернизации срок полезного использования ОС не увеличился, организация должна будет продолжить применять норму амортизации, определенную исходя из срока использования, первоначально установленного для данного объекта.

Прекращение амортизации ОС

С 01.01.2022 вступают в силу правила прекращения начисления амортизации ОС, чья стоимость была полностью списана (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

По новым правилам амортизацию необходимо будет прекращать уже независимо от окончания срока полезного использования ОС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло: полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества; выбытие объекта из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Налог на прибыль организаций: что изменилось в НК РФ

Налоговые льготы для инвесторов

С 01.01.2022 вступает в силу порядок применения налоговых льгот, предоставляемых инвесторам (Федеральный закон от 19.11.2021 № 371-ФЗ). По новым правилам участник регионального инвестиционного проекта лишается права на налоговые льготы, если в ходе налоговой проверки будет установлено невыполнение им заявленного объема произведенных капитальных вложений.

При этом статус участника регионального инвестиционного проекта будет подлежать прекращению в случае невыполнения обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией, в том числе в части сумм финансирования капитальных вложений регионального инвестиционного проекта.

Расходы на НИОКР

С 01.01.2022 расширяется перечень затрат, которые разрешается отнести к расходам на НИОКР (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). К таковым по новым правилам разрешается отнести расходы на приобретение прав:

• на изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
• селекционные достижения;
• программы для ЭВМ и базы данных;
• приобретение прав на топологии интегральных микросхем.

Обязательным условием для учета соответствующих затрат в качестве расходов на НИОКР является использование приобретенных прав исключительно в научных исследованиях или опытно-конструкторских разработках.

Неучитываемые расходы

С 01.01.2022 дополняется перечень расходов организаций, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Сейчас в перечень затрат и убытков, которые нельзя отнести к расходам, включаются затраты в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет. С 2022 года к указанным расходам добавятся все виды платежей в целях возмещения ущерба, перечисляемых в бюджет. Эти затраты не будут влиять на размер налоговых платежей по налогу на прибыль организаций, подлежащих зачислению в бюджет.

Обновленная декларация по налогу на прибыль

С 01.01.2022 вводится в действие обновленная форма декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@). В новой редакции были изложены Раздел Г Приложения № 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета», Раздел А Листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» и Приложение № 2 к налоговой декларации.

Обновленная форма учитывает возможность установления регионами пониженной ставки налога на прибыль для IT-компаний, включение расходов на НИОКР в инвестиционный налоговый вычет, а также расширение перечня целевых поступлений, не подлежащих налогообложению.

Кроме того, учтены изменения в формуле, по которой налоговым агентом исчисляется сумма налога, удерживаемого из доходов получателя дивидендов.

Что изменилось в налоге на прибыль организаций в 2021 году

Налог на имущество организаций

Новый порядок уплаты налога

С 01.01.2022 вводится в действие новый порядок уплаты налога на имущество организаций (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Расчет и уплату налогов организации станут осуществлять самостоятельно. При этом по истечении срока уплаты налога ИФНС станет направлять плательщикам сообщения об исчисленных суммах налога.

Получив из инспекции такое сообщение, организация в случае несогласия с расчетом налогов сможет своевременно представить свои возражения и документы, подтверждающие правильный расчет налога. Представить такие возражения можно будет в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленных суммах налогов. Одновременно с этим реализуется возможность сверки с налоговым органом сведений об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, а также вводится заявительный порядок предоставления налоговых льгот.

Также с 01.01.2022 изменится порядок налогообложения имущества организаций, находящегося в аренде, в том числе лизинге (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению исключительно у арендодателя (лизингодателя).

Единый срок уплаты налога

С 01.01.2022 вводятся единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по данному налогу (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

По новым правилам налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу необходимо будет уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. При этом законодательные органы регионов смогут предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Заявление о предоставлении льгот

С 01.01.2022 вступает в силу новая форма заявления о предоставлении льгот по налогу на имущество организаций (приказ ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@).

Организации, имеющие право на льготы по налогу на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, вправе представить указанное заявление в любой налоговый орган по своему выбору.

В заявлении о предоставлении льгот указываются объекты налогообложения, а также полагающиеся организации льготы с указанием реквизитов соответствующих НПА и сведений о документах, подтверждающих право на льготы.

Прекращение налогообложения

С 01.01.2022 начинает действовать новый порядок прекращения налогообложения уничтоженного недвижимого имущества (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

По новым правилам исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган. Соответственно, прекращение налогообложения в данном случае не будет зависеть от даты снятия указанного объекта с кадастрового учета.

Заявление о гибели имущества

С 01.01.2022 вводится в действие форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество (приказ ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@). Заявление представляется в любой налоговый орган по выбору организации независимо от места ее регистрации и нахождения налогооблагаемого имущества.

С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. При этом непредставление таких документов не лишает компанию права на освобождение от налогообложения имущества с 1-го числа месяца его уничтожения. Заявление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. После этого ИФНС направит организации уведомление о прекращении исчисления налога.

В решениях «1С:Предприятие 8» форма, формат, порядок заполнения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций поддерживаются.

Имущественные налоги организации: новые сроки, льготы и порядок уплаты

Налог за арендованное имущество

С 01.01.2022 изменяются правила налогообложения имущества организаций, находящегося в аренде, в том числе лизинге (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). По действующим в 2021 году правилам если недвижимость, полученная в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе основных средств, то арендатор признается плательщиком налога на имущество организаций в отношении этого объекта.

Соответственно, если недвижимость, переданная в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то плательщиком налога признается арендодатель. Новые нормы устанавливают, что имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению исключительно у арендодателя (лизингодателя).

Транспортный налог

Льготы по налогу

С 01.01.2022 вводятся в действие особенности исчисления транспортного налога при возникновении/прекращении у налогоплательщиков прав на налоговые льготы (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Если в течение налогового периода у налогоплательщика возникло или прекратилось право на налоговую льготу, то транспортный налог (аванс по нему) исчисляется с учетом специального коэффициента.

Данный коэффициент рассчитывается как отношение числа полных месяцев, когда право на льготу отсутствовало, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц. Одновременно регионы получают право самостоятельно определять не только основания, но и порядок применения льгот в отношении транспортных средств налогоплательщиков.

Уплата налога за водный и воздушный транспорт

С 01.01.2022 вступают в силу правила исчисления налога в отношении водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей собственности (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

По новым правилам при общей долевой собственности сумма налога (авансового платежа) исчисляется для каждого собственника пропорционально его доле.

Если транспортные средства находятся в общей совместной собственности, то налог исчисляется в равных долях для каждого собственника. Если в течение налогового периода изменятся характеристики транспортного средства или доли налогоплательщика в праве общей собственности, то налог будет рассчитываться уже с учетом специального коэффициента.

Прекращение обязанности по уплате налога

С 01.01.2022 устанавливаются особенности прекращения обязанности по уплате транспортного налога при изъятии транспортного средства (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

По новым правилам если право собственности на транспортное средство прекращено в связи с его принудительным изъятием по решению суда, то исчислять налог по нему прекратят с первого числа месяца, в котором оно было принудительно изъято.

Для этого налогоплательщик должен будет представить в ИФНС соответствующее заявление. К заявлению плательщик вправе приложить документы, которые подтвердят принудительное изъятие транспортного средства. Срок подачи налогоплательщиком заявления не регламентирован и не ограничен.

Заявление об изъятии транспортного средства

С 01.01.2022 вводится в действие форма заявления об изъятии транспортного средства в целях прекращения обязанности по исчислению и уплате транспортного налога (приказ ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-21/675@). Подать данное заявление разрешается в любую налоговую инспекцию по желанию налогоплательщика.

Полученное заявление ИФНС рассматривает в течение 30 рабочих дней с момента его получения. Этот срок может быть продлен, но не более чем на 30 дней, если инспекции необходимо запросить сведения, подтверждающие изъятие транспорта. По итогам рассмотрения заявления налогоплательщик получит уведомление о прекращении начисления транспортного налога.

Изменения в исчислении и уплате транспортного налога

Специальные налоговые режимы

Эксперимент по автоматизированной УСН

Предполагается, что с 01.07.2022 заработает закон о проведении эксперимента по установлению в регионах специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Новый налоговый режим введут в Москве, Подмосковье, в Калужской области и в Татарстане на период до 31.12.2027. Согласно законопроекту, применять новый налоговый режим смогут организации и ИП, средняя численность работников у которых не превышает 5 человек, доходы не превышают 60 млн руб., а остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб. Также обязательное условие - наличие у организации/ИП счета в банке, осуществляющем информационный обмен с налоговыми органами.

Налогоплательщики будут платить единый налог по ставке 8 % при объекте налогообложения «доходы» либо 20 % при объекте налогообложения «доходы минус расходы». При этом налогоплательщики будут освобождены от уплаты страховых взносов и обязанности подачи налоговой отчетности.

Автоматизированная УСН: что собой представляет новый налоговый режим

Новый налоговый режим для инвесторов

В 2022 году власти планируют установить особый налоговый режим для организаций на Курильских островах. Соответствующее поручение дал правительству президент РФ. Согласно поручению, компаниям, осуществляющим деятельность на Курилах, предоставят освобождение от уплаты налога на прибыль, земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество организаций. Кроме того, им разрешат применять режим свободной таможенной зоны, а также пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6 % в течение 10 лет.

Воспользоваться данным режимом не смогут организации, осуществляющие посреднические услуги, деятельность, связанную с получением пассивных доходов, производство и переработку подакцизных товаров или добычу углеводородного сырья. Эти положения должны быть внесены в НК РФ до 01.08.2022.

Акцизы

Новый вид подакцизного товара

С 01.01.2022 вводится новый вид подакцизного товара — «сталь жидкая» (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

К операциям, подпадающим под обложения акцизом, отнесено использование стали жидкой для получения полупродуктов металлургического производства (в том числе блюмов, слябов, других заготовок) путем литья. В отдельный вид подакцизного товара выделена сталь жидкая, выплавляемая в сталеплавильных печах, при условии, если доля массы лома черных металлов в общей массе сырья составляет не менее 80 %.

При этом освобождаются от обложения акцизом машиностроительные предприятия, в которых есть цеха по разливу стали, предприятия военно-промышленного комплекса, малые и средние предприятия с объемом производства стали 1 000 тонн в месяц, а также предприятия, которые производят легирующие элементы для производства стальных изделий.

Трудовое законодательство

Повышение МРОТ

С 01.01.2022 повышается величина минимального размера оплаты труда (Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ).

Первоначально принятым Госдумой законопроектом предлагалось установить МРОТ на 2022 год в размере 13 617 руб. в месяц, что на 825 руб. или 6,4 % больше значения 2021 года. Однако позднее Президент РФ призвал депутатов проиндексировать МРОТ на 2022 год на величину, опережающую официальную инфляцию. В итоге МРОТ в 2022 году составит 13 890 руб. в месяц.

Перенос выходных дней

В 2022 году продолжительность новогодних каникул составит 10 календарных дней — с 31 декабря по 9 января включительно (Постановление Правительства РФ от 16.09.2021 № 1564). При этом выходные дни 1 и 2 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными днями, переносятся на 3 и 10 мая, а нерабочая суббота, 5 марта, перенесена на понедельник, 7 марта.

С учетом переноса выходных на 2022 год запланированы следующие нерабочие праздничные дни:

• с 31 декабря 2021 года по 9 января 2022 года;
• 23 февраля;
• с 6 по 8 марта;
• с 30 апреля по 3 мая и с 7 по 10 мая;
• с 11 по 13 июня;
• с 4 по 6 ноября.

СКАЧАТЬ производственный календарь на 2022 год (формат А4, можно распечатать).

СКАЧАТЬ производственный календарь на 2022 год (художественный, с тиграми, можно распечатать)

Применение электронного документооборота в сфере трудовых отношений

В Трудовой кодекс РФ введены статьи 22.1–22.3, определяющие основные положения и порядок ведения кадрового электронного документооборота (КЭДО) (Федеральный закон от 22.11.2021 № 377-ФЗ).

Под электронным документооборотом в сфере трудовых отношений закон понимает создание, подписание, использование и хранение кадровых документов в электронном виде без дублирования их на бумажном носителе (ч. 1 ст. 22.1 ТК РФ). В частности, закон позволяет оформлять в электронном виде, без дублирования на распечатанном бланке:

• трудовой договор, в том числе срочный;
• ученический договор;
• договор о полной материальной ответственности;
• приказ о предоставлении отпуска;
• распоряжение о направлении в командировку и т.д.

Кадровый ЭДО: что это такое, как внедряется и реализуется

Возмещение расходов на оплату выходных для ухода за детьми-инвалидами

С 01.01.2022 вступают в силу новые правила возмещения из ФСС расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей, опекуну или попечителю (Постановление Правительства РФ от 09.08.2021 № 1320). Для возмещения расходов работодатель должен представить в ФСС заявление о возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней, а также удостоверенную копию приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

Территориальный орган ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения указанных документов должен принять решение о возмещении расходов и в течение 2 рабочих дней после этого перечислить необходимые средства на расчетный счет работодателя.

В «зарплатных» учетных решениях «1С:Предприятие 8» поддерживаются печатные формы, предусмотренные утвержденными правилами возмещения расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

Изменение порядка расчета «северного» стажа

С 01.01.2022 вступают в силу новые правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение пенсии по старости для северян (постановление Правительства РФ от 10.09.2021 № 1532).

По новым правилам периоды работы в районах Крайнего Севера, во время которых работники проходили обучение (профессиональное и дополнительное профессиональное образование), будут учитываться при досрочном назначении страховой пенсии по старости. При этом периоды обучения будут учитываться только в том случае, если за жителем Крайнего Севера сохранялось рабочее место, средняя заработная плата, а работодатель продолжал уплату страховых взносов.

Бессрочная декларация СОУТ

С 01.03.2022 вводится в действие новая форма декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда (приказ Минтруда России от 17.06.2021 № 406н).

Новая декларация станет действовать бессрочно. Это позволит работодателям не проводить спецоценку условий труда по истечении срока действия декларации, если условия труда на рабочих местах не изменились.

Пособие по безработице

На весь 2022 год сохранен повышенный размер максимального пособия по безработице (Постановление Правительства РФ от 15.11.2021 № 1940). Максимальное пособие по безработице в первом 3-месячном периоде его выплаты, а также гражданам предпенсионного возраста составит 12 792 руб. Максимальная величина пособия по безработице во втором 3-месячном периоде его выплаты и минимальная величина пособия по безработице также сохранены на уровне 2021 года — 5 000 и 1 500 руб. соответственно.

Расчет заработка для пособия по безработице: что изменилось для работодателя

Новые правила расчета больничных и детских пособий

С 01.01.2022 вступает в силу новое положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком (постановление Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540). Новое положение учитывает законодательное закрепление механизма «прямых выплат» пособий.

Достаточным основанием для выплаты больничного пособия станет листок нетрудоспособности в форме электронного документа. По желанию гражданина медорганизация должна выдать ему выписку из листка нетрудоспособности, сформированного в форме электронного документа. Первые три дня больничного по-прежнему будет оплачивать работодатель.

Профстандарт для налоговых консультантов

С 01.03.2022 вступает в силу профессиональный стандарт для консультантов по налогам и сборам (приказ Минтруда России от 12.10.2021 № 722н). По стандарту специалисты в области налогового консультирования (код 08.044) должны осуществлять квалифицированное содействие юридическим и физическим лицам, направленное на полное и своевременное исполнение обязанностей по исчислению и уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Требования к организации безопасных рабочих мест

С 01.03.2022 вступают в силу новые общие требования к организации безопасных рабочих мест (приказ Минтруда России от 29.10.2021 № 774н). Согласно новым требованиям, рабочее место, его оборудование и оснащение должны обеспечивать сохранение жизни и здоровья занятых на нем работников при соблюдении ими положений применяемых у работодателя нормативных правовых актов по вопросам охраны труда.

На рабочем месте должны быть приняты меры по снижению до установленных предельно допустимых значений уровней воздействия вредных и опасных производственных факторов на работников с учетом применения ими средств индивидуальной и коллективной защиты.

Новые правила разработки инструкций по охране труда

С 01.03.2022 вводятся в действие новые правила разработки инструкций по охране труда (приказ Минтруда России от 29.10.2021 № 772н). Перечень инструкций по охране труда определяет сам работодатель. При этом инструкции должны содержать требования по безопасному выполнению работ работником. Работодатель вправе устанавливать дополнительные требования безопасности, не противоречащие государственным нормативным требованиям охраны труда.

Опасные работы

С 01.03.2022 вводится в действие перечень опасных работ, на которые не распространяется запрет на их проведение (распоряжение Правительства РФ от 04.12.2021 № 3455-р). В данный перечень вошли, в частности, аварийно-спасательные работы, работы при ликвидации ЧС, работы по локализации и ликвидации последствий аварий на опасном производственном объекте, водолазные работы и авиационно-спасательные работы. В отношении тех работ, которые не попали в указанный перечень, работодатель должен будет принять решение об их приостановлении. Приостановка работ осуществляется до устранения оснований, послуживших установлению опасного класса условий труда.

Прочие изменения

Новое в обязательной маркировке товаров

Для отдельных видов молочной продукции продлены сроки перехода на обязательную маркировку (постановление Правительства РФ от 30.11.2021 № 2100).

Участники оборота молочной продукции, которые осуществляют торговлю в розницу, для отдельных видов такой продукции со сроком хранения до 40 суток должны представлять сведения о розничных продажах с 31.03.2022 (ранее — 20.01.2022). При этом в отношении указанной молочной продукции, имеющей различные сроки хранения в зависимости от условий, сведения о розничных продажах нужно будет представлять с 01.06.2022.

По мнению ЦРПТ, перенос срока не касается сыров и мороженого, хранящихся до 40 суток. Данные об их розничных продажах следует передавать в систему маркировки с 20.01.2022.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20.11.2021 № 1985 импортеры фототоваров и парфюмерии вправе осуществлять ввоз в РФ и реализацию ввезенных комплектов и наборов указанных товаров без их маркировки до 01.10.2022 (ранее — до 01.09.2021).

Также Постановлением № 1985 уточнены правила регистрации в Национальной системе цифровой маркировки и прослеживаемости «Честный знак» комплектов и наборов фототоваров, парфюмерной продукции и товаров легкой промышленности. В частности, 01.03.2022 для регистрации комплектов фототоваров и наборов фототоваров, а также парфюмерных товаров в информационной системе мониторинга участники оборота таких товаров должны представить следующие сведения о регистрируемых комплектах или наборах:

• код товара (при наличии);
• полное наименование товара;
• товарный знак (при наличии);
• коды товаров и количество товаров, входящих в состав набора и подлежащих обязательной маркировке;
• наименования товаров в наборе, не подлежащих обязательной маркировке (при наличии).

Обязательную маркировку велосипедов (в т. ч. со вспомогательным двигателем и трехколесных) и велосипедных рам отсрочили до 01.03.2022 (п. 6 Распоряжения Правительства РФ от 31.08.2021 № 2402р). Ранее в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792р был установлен срок 01.09.2021.

Обязательная маркировка товаров

Новые коэффициенты-дефляторы

С 01.01.2022 начинают действовать новые коэффициенты-дефляторы для УСН, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД), НДФЛ и торгового сбора (приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654). Коэффициенты-дефляторы на 2022 год установлены в следующих размерах:

• для применения НДФЛ — 1,980;
• для НДД — 1,060;
• для применения УСН — 1,096;
• для расчета торгового сбора — 1,508.

УСН, НДФЛ, торговый сбор и НДД: утверждены коэффициенты-дефляторы на 2022 год

Единый налоговый платеж для бизнеса

В 2022 году вводится единый налоговый платеж для организаций и ИП (Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ).

Данный платеж позволит компаниям исполнять свои обязанности по уплате налогов, сборов и взносов одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты и принадлежности к конкретному бюджету бюджетной системы.

Налоговый орган на основе имеющихся у него документов (информации) самостоятельно произведет учет перечисленных в бюджетную систему денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения плательщиком обязанности по уплате обязательных платежей. В первую очередь суммы единого налогового платежа будут списываться в счет уплаты имеющейся у налогоплательщика недоимки с наиболее ранней датой возникновения. Перейти на уплату налогов и сборов посредством единого налогового платежа организации и ИП смогут с 01.07.2022 и применять по 31.12.2022.

Новые уведомления о контролируемых иностранных компаниях

С 01.01.2022 вступают в силу новые формы и формат уведомления о контролируемых иностранных компаниях (приказ ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@).

Организации должны подавать данные уведомления до 20 марта года, следующего за годом, в котором признается доход в виде прибыли контролируемой фирмы. Для физических лиц предельный срок — 30 апреля.

В обновленном уведомлении надо будет указывать в том числе дату представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, а также дату представления в налоговый орган уведомления об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли (при наличии).

Изменения в порядке обмена электронными документами с налогоплательщиками

С 01.01.2022 меняется порядок обмена электронными налоговыми сообщениями с организациями и ИП (приказ ФНС России от 07.09.2021 № ЕД-7-8/795@).

По новым правилам требование об уплате налога (сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов) считается полученным, если в ИФНС поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная усиленной квалифицированной подписью (УКЭП) плательщика, либо по истечении 6 дней с даты отправления, если в ИФНС не поступило уведомление об отказе в приеме требования. При получении отправителем квитанции о приеме требования об уплате датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее 6 дней с даты отправления.

Правила сдачи бухгалтерской отчетности

С 01.01.2022 вступают в силу обновленные правила представления годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения в государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности — ГИРБО (приказ ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-1/843@).

Новыми правилами предусматривается, что обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение о ней представляются исключительно в виде электронных документов. Вместе с тем при представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде электронного документа отменяется обязательность использования услуг оператора электронного документооборота (ЭДО). При этом бухгалтерскую отчетность можно представить через официальный сайт ФНС.

Обязанность применения ФСБУ

Начиная с 2022 года компании должны применять стандарты бухгалтерского учета: ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н), ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (утв. приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н), ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (утв. приказом Минфина России от 16.04.2021 № 62н).

Новые ФСБУ с 2021 года

Новые правила работы с электронными подписями

С 01.01.2022 вводятся в действие новые правила работы с электронными подписями организаций и ИП (Федеральный закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ).

По новым правилам сертификат электронной подписи для организации выдается удостоверяющим центром ФНС России исключительно на имя ее единоличного исполнительного органа (генерального директора, руководителя). Тот же УЦ ФНС России выдает сертификат электронной подписи для ИП — на имя предпринимателя.

При этом сотрудникам организации или ИП, которые должны от имени своего предприятия подписывать электронные документы, нужно применять собственную электронную подпись физического лица. Физические лица, представляющие компанию по доверенности, должны будут предоставлять контрагенту вместе с подписываемым документом электронную машиночитаемую доверенность (МЧД), подписанную ИП или руководителем организации. МЧД предоставляется либо в пакете с документом, либо иным образом, установленным нормативными актами или соглашением сторон.

Правительством РФ было решено установить добровольный порядок применения машиночитаемых доверенностей в течение 2022 года. Аккредитованным удостоверяющим центрам разрешат в течение 2022 года так же, как и ранее, выпускать для сотрудников организаций сертификаты, в которых в качестве владельца кроме юридического лица будет указываться Ф.И.О. сотрудника.

Отчетность для НКО

С 01.03.2022 вводятся обновленные формы отчетности для некоммерческих организаций (НКО), в том числе общественных объединений, религиозных организаций, а также структурных подразделений иностранных организаций (приказ Минюста России от 30.09.2021 № 185).

В частности, с указанного момента вводится в действие обновленная форма отчета о деятельности НКО и о персональном составе ее руководящих органов и работников, а также отчета о целях расходования некоммерческой организацией денежных средств и использования иного имущества.

Обновленные формы документов для регистрации ККТ

С 01.03.2022 вступают в силу обновленные формы заявлений для регистрации, перерегистрации и снятия с учета контрольно-кассовой техники (ККТ) (приказ ФНС России от 08.09.2021 № ЕД-7-20/799@).

В обновленной форме заявления о регистрации ККТ упразднено поле для проставления печати организации (ИП). Также в Разделе 2 заявления появится новое поле 120 «Контрольно-кассовая техника используется при осуществлении расчетов за товары, маркированные средствами идентификации». Кроме того, приказ содержит новые правила заполнения и направления заявлений и карточек.

Электронные перевозочные документы

В 2022 году на постоянной основе начнет работать государственная информационная система (ГИС) электронных перевозочных документов (Федеральный закон от 02.07.2021 № 336-ФЗ).

Организации и ИП на всей территории России получат право формировать и применять перевозочные документы только в электронной форме без их дублирования на бумаге. Возможность применения бумажных форм перевозочных документов при этом сохраняется.

Электронные перевозочные документы формируются грузоотправителями, перевозчиками, грузополучателями, фрахтователями, фрахтовщиками и направляются в ГИС электронных перевозочных документов через специальных операторов.

Увеличение платы за НВОС

С 01.01.2022 увеличится размер платы за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). Напомним, в 2019 и 2020 годах применялись ставки платы за НВОС, утвержденные на 2018 год, но с умножением на коэффициенты 1,04 и 1,08 соответственно. В 2021 году правительство не стало повышать плату за НВОС и сохранило ее на уровне 2020 года.

На 2022 год ставки платы за НВОС будут сохранены на уровне 2018 года с учетом их индексации на коэффициент 1,17, который равен индексу роста цен с 2019 по 2022 год (1,08 х 1,043 х 1,04). Это значит, что в сравнении с действующим уровнем в 2022 году ставки вырастут на 8,5 %.

Новые нормативы утилизации отходов

С 01.01.2022 вводятся новые нормативы утилизации отходов от использования товаров.

Согласно новому порядку, нормативы утилизации отходов будут находиться в пределах от 20 до 100 %. Для ряда групп товаров и упаковки нормативы утилизации существенно повышены. При этом 100 % норматив утилизации предлагается установить для всех видов упаковок.

Новые транспортные накладные

С 01.03.2022 вводится в действие новая форма транспортной накладной и требования к ее заполнению (постановление Правительства РФ от 30.11.2021 № 2116). Обновленная форма транспортной накладной содержит 12 пунктов вместо 17. В частности, в новой редакции нет таких пунктов, как «прочие условия», «оговорки и замечания перевозчика» и «информация о принятии заказа (заявки) к исполнению».

По новым правилам при подписании транспортной накладной водителю не допускается действовать от имени двух сторон договора перевозки. В случае использования транспортной накладной как первичного учетного документа составляется четвертый экземпляр (оригинал) транспортной накладной на бумажном носителе для грузоотправителя.

Исправление в накладной допускается в отношении раздела «Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)» и должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших транспортную накладную, в которой произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Изменения в порядке заполнения алкогольных деклараций

С 01.03.2022 изменяются правила составления и представления электронных деклараций об объеме производства, оборота и использования спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (приказ Росалкогольрегулирования от 29.10.2021 № 385).

В частности, из правил исключается упоминание шампанского в скобках вместе с игристыми винами. Это связано с тем, что ранее Федеральный закон от 02.07.2021 № 345-ФЗ исключил упоминание шампанского из действующего закона о госрегулировании производства и оборота алкогольной продукции (от 22.11.1995 № 171-ФЗ), оставив только понятие игристое вино.

Экономическая обоснованность затрат по госконтрактам

С 01.01.2022 вводятся в действие правила экономического обоснования затрат для организаций и ИП, заключивших госконтракты (постановление Правительства РФ от 13.12.2021 № 2271).

Согласно данным правилам, затраты признаются обоснованными, если они осуществлены в процессе производства и реализации товаров, работ и услуг, являющихся предметом госконтракта, и подтверждены первичными учетными документами. Причем такие товары, работы, услуги должны быть приобретены в необходимом объеме, надлежащего качества и по ценам не выше рыночных, а предельный уровень рентабельности и накладных расходов по госконтракту должен соответствовать нормативным размерам.

Новые формы документов для регистрации игорного бизнеса

С 01.02. 2022 вводятся в действие новые формы документов для регистрации объектов обложения налогом на игорный бизнес (приказ ФНС от 10.08.2021 № ЕД-7-3/740@).

В частности, приказ утверждает новую форму заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и заявления о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. Свидетельства о регистрации объектов также будут выдаваться по новой форме.

Темы: изменения законодательства 2022 , изменения в законодательстве , изменения законодательства , страховые взносы , НДФЛ , СЗВ-стаж , прослеживаемость товаров , налог на прибыль , налог на имущество организаций , транспортный налог , АУСН , МРОТ Рубрика: Бухгалтерский учет и отчетность , Страховые взносы , Прослеживаемость товаров с июля 2021 года , Автоматизированная УСН (АУСН) , Изменения законодательства - 2022 , Специальные налоговые режимы , Налог на прибыль организаций , Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) , Акцизы , Налог на имущество организаций , Транспортный налог

Читайте также Организациям рекомендовали предупредить налоговые органы о наличии льгот по транспортному и земельному налогам Работодателям определили правила представления сведений в службу занятости Как считать налог на имущество при изменении кадастровой стоимости в течение года Минфин ввел новые КБК для уплаты акцизов, НДПИ и штрафов ФАС опубликовала данные для расчета вычета по акцизу за декабрь 2021 года

Источник: https://buh.ru/articles/documents/137368/