Помогаем по построению бизнес-модели и оптимальной (для налогообложения) организационно-финансовой схеме (структуре) ГК

Пример.

Инвестор планирует заниматься в рамках ТОСЭР моногорода (ему сказали в исполкоме моногорода или где-то еще, что это дает налоговые льготы, но в детали не вникали и в подробности не вдавались - как это обычно бывает - уровень квалификации экспертов в ОМСУ - РОИВ - ФОИВ и подведомственных структурах оставляет желать лучшего) полагает разработкой для потенциального Заказчика:

• конструкторской документации (КД - чертежей, принципиальных и монтажных схем) для "мехатроники": механики, электрики, электроники, электротехники,
• программного обеспечения (ПО) для ЭВМ (драйверы, прошивки, операционные системы) для "мехатроники"

Исполнитель по завершению выполнения работ предоставляет Заказчику конструкторскую документацию,
программное обеспечение.
Ответ на вопрос №1:
Согласно предмету соглашения, резидент ТОСЭР обязуется «…реализовать новый инвестиционный проект
«Организация производства агрегатов, узлов, деталей, компонентов» (далее – инвестиционный проект) по видам экономической деятельности групп 2Х.ХХ.ХХ то есть 20-28 групп ОКВЭД «Производство ...»

Разработка КД (чертежей, принципиальных и монтажных схем) для механики, электрики, электроники, электротехники – по нашему мнению - входит в коды ОКВЭД:
62.02 Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий
Эта группировка включает:
- планирование и проектирование компьютерных систем, которые объединяют компьютерную технику,
программное обеспечение и технологии передачи данных
- планирование и проектирование компьютерных систем, которые объединяют компьютерное оборудование,
программное обеспечение и технологии передачи данных, даже при условии предоставления программного
обеспечения в качестве его неотъемлемой части, см. 62.02
Услуги могут включать соответствующее обучение пользователей
62.02.1 Деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем
62.02.2 Деятельность по обследованию и экспертизе компьютерных систем
71 Деятельность в области инженерно-технического проектирования; технических испытаний,
исследований и анализа
Эта группировка включает:
- предоставление инженерных услуг, услуг по изготовлению чертежей,
71.12 Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, ,
предоставление технических консультаций в этих областях
Эта группировка включает:
- инженерно-техническое проектирование, т.е. применение инженерно-технических правил проектирования
машин, материалов, инструментов, сооружений, технологий, а также консультирование в области
машиностроения, промышленных процессов и оборудования, включая транспортное строительство, разработки
проектов промышленных процессов и производств, относящихся к электротехнике, электронной технике,
машиностроению, а также в области системотехники и техники безопасности:
- разработку проектов по кондиционированию воздуха, санитарной технике и мониторингу загрязнения
окружающей среды,
- деятельность по предоставлению инженерно-технических консультаций по энергосбережению и повышению
энергетической эффективности:
- энергосервис
Разработка ПО для ЭВМ – по нашему мнению - входит в коды ОКВЭД:
58.2 Издание программного обеспечения
58.29 Издание прочих программных продуктов
Эта группировка включает:
- издание готовых программных продуктов (программных продуктов общего пользования), включая перевод или
адаптацию программных продуктов общего пользования для конкретного рынка за собственный счет:
операционные системы, приложения для бизнеса и прочие приложения
- издание пакетов с программным обеспечением, см. 58.29;
- перевод или адаптацию программного обеспечения общего пользования для конкретного рынка за собственный
счет, см. 58.29;
62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения
Эта группировка включает:
- разработку, модернизацию, тестирование и поддержку программного обеспечения
- разработку структуры и содержания и/или написание компьютерной программы, необходимой для создания и
реализации поставленной задачи, в том числе: системного программного обеспечения (в том числе обновления и
исправления), приложений программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), баз данных, web-
страниц;
- настройку программного обеспечения, т.е. внесение изменений и настройку существующего приложения таким
образом, чтобы оно функционировало в рамках информационной системы заказчика

Все эти вышеперечисленные коды ОКВЭД не являются приоритетными для ТОСЭР «Моногород» и не
дают права на налоговые льготы резидента ТОСЭР.

В связи с этим – для целей сохранения налоговых льгот ТОСЭР – неприемлемо - отдельное (обособленное от
выручки от продажи произведенной продукции 29.31 «Производство электрического и электронного оборудования
для автотранспортных средств», 27.90 «Производство прочего электрического оборудования», 29.10
«Производство автотранспортных средств», 29.32 «Производство прочих комплектующих и принадлежностей»)
оказание указанных услуг:
- по разработке КД - при которой Исполнитель по завершению выполнения работ предоставляет Заказчику
конструкторскую документацию (чертежи, принципиальные и монтажные схемы) для механики,
электрики, электроники, электротехники
- по разработке ПО для ЭВМ, при которой Исполнитель по завершению выполнения работ предоставляет
Заказчику программное обеспечение (в т.ч. встроенное, «прошивку»)
В то же время Правительство РФ поддерживает (налоговыми льготами, грантами, субсидиями, статусами
«приоритетный» - ПП РФ №719, №2392, N 658 или «единственный» - в СПИК - поставщик):
- ЮЛ которые (на 90% по доле выручки) являются разработчиками ПО для ЭВМ
- ЮЛ которые (на 90% по доле выручки) являются разработчиками, проектировщиками, изготовителями
электроники (включенным в реестр производителей или разработчиков, или проектировщиков
электроники);
Поэтому для максимального использования преференций и соблюдения большинства требований скорее всего
придется менять организационно-финансовую структуру под следующую бизнес модель:
- R&D Center №1 (КБ, конструкторское бюро - разработчик КД) продает свой продукт (КД) ООО №3 -
интегратору – производителю аппаратуры (по этой КД) со встроенным ПО
- R&D Center №2 (софтверная компания - разработчик ПО) продает свой продукт (ПО) ООО №3 интегратору
– производителю аппаратуры (по этой КД) со встроенным ПО
- ООО №3 интегратор – производитель аппаратуры со встроенным ПО – продает свой продукт конечному
заказчику (сборочному производству автобусов или поставщику 1-2 уровней сборочного конвейера)
Налоговые льготы участников:
- R&D Center №1 (КБ, конструкторское бюро - разработчик КД) - льготы по НДС, ННП и страховым
взносам по 265-ФЗ
- R&D Center №2 (софтверная компания - разработчик ПО) - льготы по НДС, ННП и страховым взносам по
265-ФЗ
- ООО №3 интегратор – производитель аппаратуры со встроенным ПО – льготы по ННП, ННИ, земельному
налогу и страховым взносам по 473-ФЗ (резидент ТОСЭР)
Сохранение существующей схемы не позволит применять льготы по ННП, страховым взносам по 265-ФЗ (условие
90% выручки не будет соблюдено), а для использования льгот резидента ТОСЭР потребует следующих действий:
- продавать ПО для ЭВМ в составе автокомпонентной аппаратуры (электронных блоков) выделяя или не
выделяя отдельной позицией стоимость ПО для ЭВМ в спецификации (для применения 0 ставки НДС в
соответствии с пп.26 п.2 ст.149 НК РФ)
- продавать КД в стоимости автокомпонентной аппаратуры (электронных блоков), например, включая в
стоимость (завышая), выделяя или не выделяя КД отдельной позицией
- продавать исключительные прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии
интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных
результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (для применения 0
ставки НДС в соответствии с пп.26.1 п.2 ст.149 НК РФ);
- предпринять действия для возможности продолжения этой деятельности в статусе резидента ТОСЭР - для
этого потребуется:
- скорректировать бизнес-план ТОСЭР (добавить коды ОКВЭД и изменить предмет)
- переподписать со всеми сторонами соглашение резидента ТОСЭР (добавить коды ОКВЭД и изменить
предмет соглашения);
- пролоббировать в Правительстве РТ и Правительстве РФ внесение изменений в Постановление
Правительства РФ   "О создании территории опережающего социально-экономического развития "___"
- путем включения вышеуказанных кодов ОКВЭД в приоритетные
- или изложением ППРФ по принципу «разрешено (льготируется) все, что прямо не запрещено
(не указано как нельготируемое)» - по РФ уже 17 таких ТОСЭР в моногородах.