Новый спецрежим - автоматизированная УСН или УСН Онлайн

у УСН Онлайн также 2 объекта налогообложения:

• "доходы" со ставкой налога 8%
• "доходы, уменьшенные на величину расходов" со ставкой налога 20%

Общие (не специфичные, не отраслевые) ограничения применения:

• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает пять человек;
• организации и индивидуальные предприниматели, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не превысили в текущем календарном году 60 миллионов рублей;

Как правильно для льготы рассчитать численность работников?

При расчете средней и среднесписочной численности работников нужно руководствоваться приказом Росстата от 27.11.2019 N 711 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Так, в среднюю численность работников организации включают:

- среднесписочную численность работников,

- среднюю численность внешних совместителей,

- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

При этом работников, принятых на работу по совместительству из других организаций (т.е. внешних совместителей), в списочную численность работников, которая является основой для расчета среднесписочной численности работников, включать не нужно.

Отметим еще раз, что для подтверждения льготной ставки по страховым взносам нужно определять не среднесписочную, а среднюю численность.

Таким образом, внешних совместителей ИТ-организации нужно учитывать в средней численности работников для целей применения пониженных тарифов страховых взносов и нельзя учитывать в среднесписочной численности работников для целей применения такой организацией льготных ставок по налогу на прибыль организаций.

Основание:

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 сентября 2021 г. N 03-15-06/78062

При расчете средней и среднесписочной численности работников, то организации следует руководствоваться Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" (далее - Указания).

Согласно пункту 75 Указаний в среднюю численность работников организации включается среднесписочная численность работников, средняя численность внешних совместителей, средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

При этом в соответствии с пунктом 78 Указаний работники, принятые на работу по совместительству из других организаций, в списочную численность работников, которая является основой для расчета среднесписочной численности работников, не включаются.

Федеральный закон от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"

Принят Государственной Думой 16 февраля 2022 года

Одобрен Советом Федерации 22 февраля 2022 года

Статья 1. Территория и сроки проведения эксперимента

1. В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации провести эксперимент по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - эксперимент).

2. Эксперимент проводится в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан). Период проведения эксперимента - с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно.

3. В течение срока проведения эксперимента не могут вноситься изменения в настоящий Федеральный закон в части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов, установленного пунктом 23 части 2 статьи 3 настоящего Федерального закона.

Статья 2. Общие положения

1. Специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее также - специальный налоговый режим) применяется организациями, состоящими на учете по месту нахождения организации, и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено на территории субъекта Российской Федерации, указанного в части 2 статьи 1 настоящего Федерального закона.

2. Переход на специальный налоговый режим или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.