Сравнение преимуществ, недостатков 6 вариантов регистрации крестьянского фермерского хозяйства:
1. Гражданин, ведущий лично подсобное хозяйство ЛПХ
2. Самозанятый
3. Один из членов КФХ является ИП главой КФХ, остальные связаны с ним соглашением о создании КФХ
4. Семейная ферма (КФХ)
5. КФХ как ЮЛ в форме ООО, где все члены КФХ - учредители (участники) ООО
6. Производ.- потребительский кооператив СПоК по критериям:
А) собственность и доходы
Б) налоги
В) штрафы и другие риски, сложности процедур
Сравнение вариантов регистрации крестьянского фермерского хозяйства (КФХ) по указанным критериям:
### 1. Гражданин, ведущий лично подсобное хозяйство (ЛПХ)
А) Собственность и доходы:
- Все доходы идут напрямую владельцу.
- Нет необходимости делить доходы с другими участниками.
Б) Налоги:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по общей ставке.
- Возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН) при определенных условиях.
В) Штрафы и другие риски, сложности процедур:
- Минимальные риски и штрафы, так как не требуется сложной отчетности.
- Простота в ведении хозяйства.
### 2. Самозанятый
А) Собственность и доходы:
- Все доходы идут самозанятому.
- Возможность легального ведения бизнеса без регистрации ИП.
Б) Налоги:
- Налог на профессиональный доход (НПД) по ставке 4% или 6%.
- Упрощенная система учета.
В) Штрафы и другие риски, сложности процедур:
- Низкие риски и штрафы, простота в ведении учета.
- Необходимость соблюдать лимиты по доходам.
### 3. Один из членов КФХ является ИП главой КФХ
А) Собственность и доходы:
- Доходы распределяются между членами КФХ согласно соглашению.
- Глава КФХ (ИП) отвечает за хозяйство.
Б) Налоги:
- Налог на доходы ИП (УСН или общая система).
- Члены КФХ могут быть на разных системах налогообложения.
В) Штрафы и другие риски, сложности процедур:
- Более сложная отчетность, чем у ЛПХ и самозанятого.
- Риски, связанные с деятельностью ИП.
### 4. Семейная ферма (КФХ)
А) Собственность и доходы:
- Доходы распределяются между членами семьи.
- Возможность получения субсидий для семейных ферм.
Б) Налоги:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или УСН, в зависимости от выбора.
- Возможность применения льгот.
В) Штрафы и другие риски, сложности процедур:
- Упрощенная отчетность, но необходимо учитывать семейные отношения.
- Риски, связанные с совместной деятельностью.
### 5. КФХ как ЮЛ в форме ООО
А) Собственность и доходы:
- Доходы распределяются между участниками согласно долям.
- Ограниченная ответственность участников.
Б) Налоги:
- Налог на прибыль (20%) или УСН (6% или 15%).
- Более сложная налоговая отчетность.
В) Штрафы и другие риски, сложности процедур:
- Более высокие риски и штрафы из-за сложной отчетности.
- Необходимость ведения бухгалтерии.
### 6. Производственно-потребительский кооператив (СПоК)
А) Собственность и доходы:
- Доходы распределяются между членами кооператива.
- Возможность получения субсидий и льгот.
Б) Налоги:
- Налог на прибыль (20%) или УСН.
- Возможность применения льгот для кооперативов.
В) Штрафы и другие риски, сложности процедур:
- Сложная структура управления и отчетности.
- Риски, связанные с совместной деятельностью.
### Общие выводы:
- ЛПХ и самозанятый подходят для индивидуального ведения хозяйства с минимальными рисками и налогами.
- КФХ в форме ИП или семейной фермы предоставляет больше возможностей для совместной деятельности.
- КФХ как ООО и СПоК имеют более сложную структуру и отчетность, но могут предлагать дополнительные возможности для роста и получения субсидий.
Как зарегистрировать крестьянско-фермерское хозяйство в 2024 году?
26 декабря 2023
Автор статьи: Regberry.ru
Крестьянско-фермерское хозяйство – специфическая правовая форма сельскохозяйственного бизнеса. Законодательство, которым регулируется регистрация КФХ, довольно запутанно.
СОДЕРЖАНИЕ
- Правовая база по созданию КФХ
- Чем отличается КФХ-юрлицо от КФХ-ИП
- Как зарегистрировать КФХ
- Регистрация ИП для открытия КФХ
- Регистрация КФХ-юрлица
Дело в том, что фермерское хозяйство в 2024 году можно оформить как в виде ИП, так и в формате юридического лица. При этом КФХ, созданное как юрлицо, отличается от ООО с его ограниченной ответственностью, потому что имущество хозяйства, в частности, земельный участок, может быть передано кредиторам.
Правовая база по созданию КФХ
Перед тем, как открыть фермерское хозяйство, надо разобраться с нормативными актами, регулирующими эту процедуру. Существует специальный закон от 11.06.2003 N 74-ФЗ, который так и называется: «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».
Вот что следует из статьи 1 этого закона:
- КФХ – это объединение граждан, связанных родством или свойством, имеющих общее имущество, совместно осуществляющих деятельность, основанную на их личном участии.
- Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
- К предпринимательской деятельности фермерского хозяйства, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.
- Фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином.
Но при этом в статье 86.1 ГК РФ сказано, что граждане, ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства, вправе создать юридическое лицо – крестьянское (фермерское) хозяйство. Здесь тоже подчеркивается, что члены КФХ должны лично участвовать в совместной деятельности и объединять свои имущественные вклады.
В письме от 18 февраля 2021 г. N КВ-4-14/2057@ ФНС подтверждает, что КФХ может быть создано в виде юридического лица либо в статусе индивидуального предпринимателя. В этом же письме налоговая служба признаёт, что сейчас нет механизма, который позволяет отличить обычного индивидуального предпринимателя от ИП, являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства. Однако этот вопрос прорабатывается с Минсельхозом России.
Интересно, что раньше существовала специальная форма Р21002 (приказ ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@), но только для регистрации КФХ без юридического лица. Однако после вступления в силу приказа ФНС от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@ эта форма не применяется, а взамен ничего принято не было. Таким образом, регистрация КФХ в 2024 году допускается только по формам Р11001 (как юрлицо) или Р21001 (как ИП).
Важно: чтобы применять специальный налоговый режим для сельхозпроизводителей, необязательно создавать крестьянско-фермерское хозяйство. Можно работать на ЕСХН, просто соблюдая условия этого специального режима (письмо ФНС от 9 февраля 2021 г. № СД-4-3/1527@). Например, что не менее 70% дохода организации или ИП должны поступать от деятельности в сфере сельского хозяйства.
В то же время необходимо учесть, что существуют специальные программы господдержки, которые субсидируют только крестьянско-фермерские хозяйства, а не просто ИП или юридические лица. И если в вашей ситуации требуется создать именно КФХ, читайте дальше.
Чем отличается КФХ-юрлицо от КФХ-ИП
Перед тем, как зарегистрировать крестьянско-фермерское хозяйство, заявителям надо выбрать его организационно-правовую форму. К сожалению, в законах особенности двух разновидностей КФХ описаны довольно скудно.
Если говорить о правовой форме фермерского хозяйства-юрлица, то она должна подчиняться общим правилам деятельности юридических лиц. Что же касается формата КФХ-ИП, то здесь подробностей больше, они приводятся в законе N 74-ФЗ.
В этой небольшой таблице мы собрали очевидные отличия двух видов крестьянско-фермерского хозяйства.
| Критерий | КФХ-ИП | КФХ-юрлицо |
|---|---|---|
| Участники | Члены не более трех семей (супруги, их родители, дедушки и бабушки, дети, братья, сестры, внуки). Допускается участие граждан, не состоящих в родстве с главой КФХ, но не более пяти человек | Любые физические лица, ведущие совместную деятельность, основанную на личном участии. При этом гражданин может быть членом только одного КФХ, созданного в форме юридического лица |
| Руководитель | Главой КФХ является один из его членов, с которым другие участники находятся в отношениях родства | Специальных требований к личности руководителя не установлено |
| Имущество | Принадлежит участникам КФХ на праве совместной собственности | Принадлежит самому фермерскому хозяйству |
| Распределение доходов | Каждый участник имеет право на часть доходов в натуральной и денежной форме | Доходы выплачиваются в виде дивидендов |
| Деятельность до регистрации КФХ | Соглашение между участниками КФХ заключается после регистрации главы в качестве ИП | Создать КФХ-юрлицо вправе граждане, уже ведущие совместную деятельность в области сельского хозяйства на основе соглашения |
Важно: перед тем, как зарегистрировать крестьянское хозяйство, надо выбрать коды ОКВЭД, соответствующие сельскохозяйственной деятельности. Их можно найти в разделе А общероссийского классификатора. Обратите внимание, что в кодах ОКВЭД для регистрации бизнеса должно быть не менее 4-х знаков. Например, 01.47, что означает: «Разведение сельскохозяйственной птицы».
Если у вас возникают вопросы при выборе организационно-правовой формы КФХ, или вы не знаете, с чего начать, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.
Как зарегистрировать КФХ
Наша пошаговая инструкция о том, как открыть КФХ, будет состоять из двух частей. В первой расскажем, как зарегистрировать крестьянское хозяйство без образования юридического лица.
Регистрация ИП для открытия КФХ
Как мы уже отметили, специальной формы заявления для регистрации главы КФХ больше не существует. А это значит, что процедура аналогична регистрации любого другого ИП.
Вот что для этого требуется:
- заявление по форме Р21001;
- копия паспорта заявителя;
- квитанция на оплату госпошлины в 800 рублей (не требуется, если документы направляются в электронном виде).
Если в качестве ИП регистрируется иностранный гражданин или лицо без гражданства, то дополнительно потребуется копия ВНЖ или РВП, а также документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства в РФ.
Подать документы на регистрацию ИП можно лично, в ИФНС, которой поручены регистрирующие функции в регионе. Другой вариант – обратиться в МФЦ, но только надо заранее уточнить, принимает ли этот центр заявление Р21001. Кроме того, передать документы в электронном виде можно через нотариуса, но в этом случае регистрация обойдется дороже.
Регистрация КФХ-юрлица
Регистрация КФХ в форме юридического лица проводится по общей процедуре. Для этого необходимо подготовить документы, перечисленные в статье 12 закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ:
- заявление по форме Р11001;
- решение о создании юридического лица, в котором должно содержаться соглашение о создании фермерского хозяйства;
- устав;
- квитанция на уплату пошлины в 4 000 рублей (не взимается при электронной подаче документов).
Важно: в статье 4 закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ указывается, что к соглашению о создании КФХ должны быть приложены копии документов, подтверждающих родство участников хозяйства. По нашему мнению, эта норма не должна применяться при регистрации КФХ в виде юрлица. Ведь сам закон N 74-ФЗ регулирует только создание крестьянско-фермерского хозяйства без образования юридического лица. Тем не менее, есть небольшой риск, что ФНС откажет в регистрации КФХ, поэтому стоит заранее уточнить этот вопрос.
Поданные документы рассматриваются в ИФНС не более трёх рабочих дней, а на четвёртый день ответ будет направлен заявителю-физическому лицу на его электронный адрес.
Если вы хотите воспользоваться налоговыми льготами для сельхозпроизводителей, необходимо своевременно сообщить о выборе УСН или ЕСХН. Заявления о переходе на эти режимы можно подать сразу при регистрации КФХ или в течении 30 дней после регистрации.
Также очень важно составить корректное соглашение между членами крестьянско-фермерского хозяйства, которое учитывало бы интересы всех участников. Этот документ должен определять полномочия главы КФХ, права и обязанности его членов, порядок распределения доходов.
 |
Шаблон соглашения участников КФХ без образования юридического лица |
Если хозяйство создается единолично индивидуальным предпринимателем, соглашение составлять не требуется.
Вконтакте 
Телеграм 
YouTube 
Whatsapp