Способ корректно "слететь" с АУСН на УСН в переходном периоде АСН Онлайн. Можно превысить 60 млн рублей лимит годовой выручки, лимит ССЧ 5 человек

Как правильно рассчитать численность работников?

При расчете средней и среднесписочной численности работников нужно руководствоваться приказом Росстата от 27.11.2019 N 711 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Так, в среднюю численность работников организации включают:

- среднесписочную численность работников,

- среднюю численность внешних совместителей,

- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

При этом работников, принятых на работу по совместительству из других организаций (т.е. внешних совместителей), в списочную численность работников, которая является основой для расчета среднесписочной численности работников, включать не нужно.

Отметим еще раз, что для подтверждения льготной ставки по страховым взносам нужно определять не среднесписочную, а среднюю численность.

Таким образом, внешних совместителей организации нужно учитывать в средней численности работников для целей применения пониженных тарифов страховых взносов и нельзя учитывать в среднесписочной численности работников для целей применения такой организацией льготных ставок по налогу на прибыль организаций.

Основание:

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 сентября 2021 г. N 03-15-06/78062

При расчете средней и среднесписочной численности работников, то организации следует руководствоваться Приказом Росстата от 27.11.2019 N 711 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения

• N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг",
• N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы",
• N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации",
• N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников",
• N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"

(далее - Указания).

Согласно пункту 75 Указаний в среднюю численность работников организации включается среднесписочная численность работников, средняя численность внешних совместителей, средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

При этом в соответствии с пунктом 78 Указаний работники, принятые на работу по совместительству из других организаций, в списочную численность работников, которая является основой для расчета среднесписочной численности работников, не включаются.

При расчете среднесписочной численности - ССЧ - учитываются только работники организации по трудовым договорам, для которых организация — основное место работы (с учетом Приказа Росстата от 27.11.2019 N 711).

При расчете средней численности работников ИТ-организации в целях применения пониженных тарифов страховых взносов учитываются работники организации как по трудовым договорам, так и внешние совместители и лица, привлекаемые для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера (письмо Минфина России от 27.09.2021 № 03-15-06/78062).

Особенности методики Росстата:

Новый спецрежим - автоматизированная УСН или УСН Онлайн

у УСН Онлайн также 2 объекта налогообложения:

• "доходы" со ставкой налога 8%
• "доходы, уменьшенные на величину расходов" со ставкой налога 20%

Общие (не специфичные, не отраслевые) ограничения применения:

• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает пять человек;
• организации и индивидуальные предприниматели, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, не превысили в текущем календарном году 60 миллионов рублей;

Статья 3. Налогоплательщики. Уполномоченная кредитная организация

1. Налогоплательщиками специального налогового режима (далее - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим и применяющие указанный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

2. Не вправе применять специальный налоговый режим:

1) организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения;