3 способа безналоговой передачи имущества: 1. Вклад в уставный капитал 2. Вклад в имущество компании без увеличения уставного капитала 3. Реорганизация компании в форме выделения

Как передать имущество без налогов?

Управление имуществом компании – один из основных вопросов бизнеса. Всё, что заработано непосильным трудом, важно уберечь и сохранить, чтобы использовать от слова польза. И иногда вывести имущество за пределы компании бывает необходимо.

Во-первых, оно может быть слишком привлекательным для кредиторов, налоговиков, рейдеров и прочих желающих поживиться.

Во-вторых, в случае запуска инвестиционного проекта есть необходимость выделить часть имущества, которая будет в нём участвовать. Уже действующие обязательства и риски компании на него не должны распространяться.

В-третьих, если существует группа компаний, где назрела необходимость перераспределить финансовые потоки – совершенно ни к чему лишние налоговые потери.

Рассмотрим три способа безналоговой передачи имущества:

1. Вклад в уставный капитал

2. Вклад в имущество компании без увеличения уставного капитала

3. Реорганизация компании в форме выделения

И подробнее о каждом.

1. Вклад в уставный капитал Участники общества в качестве вклада в уставный капитал могут внести деньги, иное имущество, ценные бумаги и имущественные права. Это возможно, как в момент регистрации, так и позже, в процессе деятельности.

Дополнительный вклад в акционерном обществе – это покупка акций при доп/ эмиссии. Кстати, в учредительных документах принимающей компании нужно указать возможность и порядок внесения вклада в УК имуществом. Самое приятное в том, что вклад в УК не облагается налогом на прибыль, независимо от способа внесения (п.1 ст.251 НК). Если компания вносит вклад в УК основными средствами или нематериальными активами, нужно восстановить НДС, ранее принятый по этому имуществу к вычету, в сумме, пропорциональной его остаточной стоимости, без учёта переоценки (п.3 ст.170 НК). Принимающая сторона после постановки имущества на баланс может принять эту же сумму НДС к вычету (п.8 с.172, п.11 с.171 НК). То есть, при такой операции дополнительных налогов для собственника бизнеса фактически не возникает.

Да, и вот ещё что – для передачи имущества в уставный капитал нужно провести его независимую оценку. Это дополнительные, но необходимые расходы (п.2 ст.66.2 ГК). И сохраните все первичные документы, подтверждающие затраты на приобретение или создание такого имущества. В будущем, в случае отчуждения доли в обществе, это поможет уменьшить доходы в целях налогообложения: - при продаже доли – на расходы по приобретению имущества; - при выходе из состава учредителей – на сумму вклада в уставный капитал; - при ликвидации Общества – на сумму фактически оплаченной стоимости доли.

2. Вклад в имущество компании без увеличения уставного капитала Участник или акционер безвозмездно передает компании имущество, при этом УК не увеличивается, и не изменяется номинальный размер долей участников. Возможность таких действий должна быть прописана в Уставе принимающей стороны. При безвозмездной передаче на основании п.1 ст.251 НК, доля участия передающей стороны в УК принимающей стороны, и наоборот, должна составлять более 50%.

Причем полученное имущество в течение года с момента получения не может быть передано никому, в том числе и в аренду, иначе налоговая льгота теряется. То есть, фактически освобождается от налогов именно помощь участника своей компании. Кстати, не только материнская компания может внести вклад в дочернюю, но и наоборот, что в целом удобно для передачи имущества. Этот способ не подходит, если принимающая сторона находится на упрощенке, ведь доля в её УК не может быть более 25%. Вклад в имущество хозяйственного общества на основании пп.3.7 п.1 ст.251 НК освобождает от налогов вложения участников как в виде имущества, так и в виде имущественных или неимущественных прав, независимо от их долей в УК. Ограничения по использованию такого имущества отсутствуют, за исключением его передачи от дочерней компании материнской. Этот способ более удобный, чем безвозмездная передача имущества, но есть и неприятный момент.

Вклад в имущество без увеличения УК нельзя учесть в составе расходов при получении в будущем доходов от его продажи, выхода из Общества или его ликвидации. Имущество, полученное этими способами, ни налогом на прибыль, ни единым налогом по УСН не облагается.

Что касается НДС.

Передающая сторона его восстанавливает с остаточной стоимости амортизируемого имущества. А вот принимающая не сможет предъявить НДС к вычету, так как вклад в имущество без увеличения УК – это разновидность безвозмездной передачи, без оплаты.

3. Реорганизация компании в форме выделения

Это универсальный способ передачи имущества без налоговых потерь. Юрлицо, образованное в результате такой реорганизации, в части налоговых обязательств не является правопреемником компании, из которой выделилось.

Главное, чтобы фискалы не заподозрили, что целью выделения было уклонение от погашения задолженности в бюджет. Иначе новым юрлицам придётся по решению суда солидарно платить налоги, пени и штрафы реорганизованной компании (п. 8 ст.50 НК).

Передача имущества при выделении происходит по передаточному акту. Это не является реализацией, а значит не возникает ни налога на прибыль, ни НДС.

Новая компания может использовать любой режим налогообложения. Участниками выделяемой компании могут стать: реорганизуемая компания, её участники в том же составе и в тех же пропорциях, третьи лица или часть участников реорганизуемой в других пропорциях.

Кстати, ещё возможен вариант выделения с присоединением, закон позволяет объединить эти процедуры.

Сначала происходит выделение промежуточного общества, а затем его присоединение к другому. Промежуточное общество используется только для передачи активов и обязательств. В любом случае реорганизация в форме выделения должна быть обусловлена деловыми целями. Например, созданием самостоятельных бизнес-единиц на существующей материальной базе, организацией нового направления и т.д.

Описаны только 3 способа передачи имущества, на самом деле их больше.

Иногда это комбинация из безналоговых и низконалоговых способов, но это уже другая история.