Смотрите в этом материале:
- кто может получить отсрочку (рассрочку);
- по каким налогам предоставят отсрочку (рассрочку);
- какие показатели учитываются при предоставлении отсрочки (рассрочки);
- куда обращаться за отсрочкой (рассрочкой);
- документы для получения отсрочки (рассрочки);
- на какой срок может быть предоставлена отсрочка;
- на какой срок может быть предоставлена рассрочка;
- когда откажут в отсрочке (рассрочке);
- отсрочка (рассрочка) по страховым взносам от НС и ПЗ
Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по налогам и страховым взносам установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (далее - Правила и Постановление N 409 соответственно).
Внимание
Заявление об отсрочке (рассрочке) должно быть подано до 01.12.2020. С момента подачи заявления до момента принятия решения по нему не применяются меры по взысканию задолженности, а также приостанавливается течение сроков, установленных ст.ст. 46 и 70 НК РФ для направления требований об исполнении налоговых обязательств и принятия решений по их взысканию.
Отсрочка (рассрочка) по основанию, предусмотренному Постановлением N 409, предоставляется один раз. Проценты на сумму задолженности при предоставлении отсрочки (рассрочки) начисляться не будут.
Кто может получить отсрочку (рассрочку)?
Претендовать на отсрочку по указанному основанию вправе:
- организации и индивидуальные предприниматели (в т.ч. субъекты малого и среднего предпринимательства), осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством РФ;
- стратегические*(1), системообразующие*(2) и градообразующие*(3) предприятия и организации, реализующие социально значимые товары (услуги)*(4), в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ;
- арендодатели (организации и индивидуальные предприниматели), предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439*(5);
- организации и индивидуальные предприниматели, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, сведения о которых включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, при соблюдении условий, установленных п. 13.2 Правил.
Осуществление деятельности в соответствующей сфере определяется по коду ОКВЭД, который зафиксирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г. (п. 1 Правил).
По каким налогам будет предоставляться отсрочка (рассрочка)?
Отсрочка (рассрочка) будет предоставляться (п. 2 Правил):
|
Организациям и ИП, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности согласно Приложению N 1
|
1) Стратегическим, системообразующим, градообразующим предприятиям и организациям, реализующим социально значимые товары (услуги);
2) иным организациям и ИП, осуществляющим деятельность в сферах, указанных в Перечне, кроме субъектов, осуществляющих виды деятельности согласно Приложению N 1;
3) организациям и ИП, получающим доход преимущественно от деятеьности в сфере туризма и гостиничного бзнеса
|
Арендодателям (организациям и ИП), предоставившим отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества
|
|
- по налогам, в т.ч. региональным и местным (авансовым платежам по ним), за исключением акцизов и НДПИ
|
- по налогам (авансовым платежам по ним), за исключением НДС, акцизов, НДПИ, НДД
|
- по налогу на имущество организаций;
- по земельному налогу (авансовым платежам по ним);
- по налогу на имущество физических лиц (для ИП),
срок уплаты которых наступил с 01.01.по 31.12.2020
|
|
- по страховым взносам
|
-
|
-
|
Какие показатели учитываются при решении вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки)?
При предоставлении отсрочки (рассрочки) во внимание принимается один из следующих показателей (п. 4 Правил):
|
Показатели
|
Расчет показателя
|
Примечание
|
|
Снижение доходов более чем на 10 процентов
|
Размер дохода определяется в порядке, установленном НК РФ
1. Для применяющих общий режим налогообложения
- размер дохода определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль;
- размер дохода от реализации определяется на основании данных декларации по НДС.
Расчет снижения размера дохода производится за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке (рассрочке) и сравнивается с показателем за аналогичный период 2019 года.
К примеру, заявление подается во 2 кв. 2020 г. Следовательно, берется показатель дохода за 1 кв. 2020 года и сравнивается с суммой дохода за 1 кв. 2019 г.
2. Для организаций, созданных в 2019 г. (ИП - зарегистрированных в 2019 г.) расчет показателей производится на основании сравнения данных за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подается заявление
3. Для применяющих УСН показатели снижения доходов, установленные п. 3 Правил, указываются в заявлении без подтверждающих документов. Проверка осуществляется на основании данных декларации за 2020 год, после ее представления (т.е. в 2021 г.)
|
-
|
|
Снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов
|
-
|
|
|
Снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов
|
Указанный показатель применяется в случае, если объем реализации составляет более 50 процентов общего объема реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
|
|
|
Получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал
|
-
|
Наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление. То есть, если заявление подается в 3-м кв. 2020 г., то убыток определяется по данным декларации за полугодие 2020 г.
|
Куда обращаться по вопросу предоставления отсрочки (рассрочки)?
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), в том числе по региональным и местным налогам, принимает налоговый орган (п. 6 Правил):
- по месту нахождения налогоплательщика - организации (за исключением крупнейших налогоплательщиков);
- для организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, - налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;
- по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Для получения отсрочки (рассрочки) по страховым взносам от несчастных случаев и профзаболеваний страхователям нужно обратиться в региональное отделение ФСС РФ по месту постановки на учет. ФСС предоставляет отсрочку (рассрочку) на основании информации о решениях налоговых органов о предоставлении отсрочки (рассрочки) по страховым взносам и на те же сроки (орган (п. 6 Правил).
Какие документы необходимо представить для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки)?
1. Заявление (рекомендуемая форма приведена в информации ФНС России от 09.04.2020).
2. Обязательство о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (рекомендуемая форма приведена в информация ФНС России от 09.04.2020).
3. График погашения задолженности (составляется в произвольной форме).
4. При решении вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) на срок свыше 6 месяцев в налоговый орган предоставляется один из следующих документов (п. 9 Правил):
- документ о недвижимом имуществе, которое может быть предметом залога. При этом кадастровая стоимость такого имущества должна превышать сумму налогов (страховых взносов) включаемых в график погашения задолженности;
- поручительство. Формы заявлений о согласии на поручительство (залог) и о поручительстве (залоге) утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ (Приложения N 8 и N 9 соответственно);
- либо банковская гарантия.
Внимание
Сроки предоставления отсрочки и рассрочки разные. Отличаются и критерии, которым должны соответствовать лица, заинтересованные в получении отсрочки (рассрочки). В зависимости от выполнения установленных постановлением условий:
- отсрочка может быть предоставлена на срок до одного года (до шести месяцев - без представления обеспечения);
- рассрочка - на срок до трех лет, а крупнейшим налогоплательщикам, стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям - до пяти лет.
На какой срок может быть предоставлена отсрочка?
|
Срок предоставления отсрочки
|
Критерии
|
|
Один год
|
1) Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги)*(4), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков:
- снижение доходов более чем на 30%;
2) Для иных организаций (ИП):
- снижение доходов более чем на 50 %;
- либо наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30 % (пп. "а" п. 11 Правил)
|
|
9 месяцев
|
1) Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков:
- снижение доходов более чем на 20%;
2) Для иных организаций (ИП):
- снижение доходов более чем на 30%;
- либо наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 20% (пп. "б" п. 11 Правил)
|
|
6 месяцев
|
1) Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков:
- снижение доходов более чем на 10%;
2) Для иных организаций (ИП):
- снижение доходов более чем на 20% (пп. "в" п. 11 Правил)
|
|
3 месяца
|
в иных случаях (пп. "г" п. 11 Правил)
|
При этом организации (ИП) могут указать в заявлении иной срок (менее указанного в п. 11 Правил).
На какой срок может быть предоставлена рассрочка?
|
Срок предоставления рассрочки
|
Критерии
|
|
Пять лет
|
Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги)*(4), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков:
- снижение доходов более чем на 50% (пп. "а" п. 12 Правил)
|
|
Три года
|
1) Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков:
- снижение доходов более чем на 30% (пп. "б" п. 12 Правил);
2) Для остальных организаций, кроме организаций, основной вид деятельности которых соответствует коду ОКВЭД 68.2 ("Аренда..."), и организаций, получающих доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса:
- снижение доходов более чем на 50%;
- либо наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30% (пп. "в" п. 12 Правил)
|
При этом организации (ИП) могут указать в заявлении иной срок (менее указанного в п. 12 Правил).
В каких случаях может быть отказано в предоставлении отсрочки (рассрочки)?
Основанием для отказа может быть несоответствие организации (ИП) условиям, предусмотренным п.п. 1 и 3 Правил. Если такое несоответствие будет установлено в результате представления уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) либо по результатам мероприятий налогового контроля, то уже принятое решение об отсрочке (рассрочке) будет отменено с начислением пеней со дня, установленного НК РФ для уплаты налогов (страховых взносов), по которым такая отсрочка (рассрочка) предоставлялась.
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть мотивированным (п. 9 ст. 64 НК РФ). В случае несогласия с таким решением налогоплательщик вправе его обжаловать.
Предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Отсрочка (рассрочка) по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предоставляется ФСС РФ на основании информации, полученной от налоговых органов о принятых ими решениях о предоставлении отсрочки (рассрочки) по страховым взносам в соответствии с Правилами, утв. Постановлением N 409.
Иными словами, ФСС предоставляет отсрочку (рассрочку) на тех же условиях и на те же сроки, на которые предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов налоговыми органами.
Для получения отсрочки (рассрочки) страхователю необходимо обратиться в региональное отделение Фонда по месту постановки на учет, предоставив:
1) заявление, которое может быть составлено в произвольной форме либо по форме, рекомендуемой ФСС РФ в информации от 04.06.2020;
2) копия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) налоговыми органами (до установления информационного обмена между ФСС и ФНС России).
______________________________
*(1) Стратегические организации - организации, включенные в перечень стратегических организаций, а также федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации, утв. распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 N 1226-р (пп. "б" п. 13 Правил);
*(2) Системообразующие организации - организации, перечень которых утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики (пп. "в" п. 13 Правил);
*(3) Градообразующие организации - организации, у которых среднее количество застрахованных лиц согласно данным расчетов по страховым взносам за последние 4 отчетных периода составляет более 5000 человек (пп. "г" п. 13 Правил);
*(4) Под организациями, реализующими социально значимые товары (услуги), следует понимать организации, у которых за последние два налоговых периода сумма реализации товаров (услуг) по ставке, указанной в п. 2 ст. 164 НК РФ, составляет более 30 процентов совокупной суммы реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав (пп. "а" п. 13 Правил).
*(5) Под организациями и ИП (арендодателями) понимаются субъекты, включенные в перечень налогоплательщиков, предоставивших отсрочку по уплате арендных платежей (с указанием их ИНН), и одновременно соответствующие следующим критериям:
- код основного вида деятельности - 68.2 "Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом";
- торговый объект расположен на земельном участке с соответствующим видом разрешенного использования и находится на праве собственности у арендодателя;
- если на территории субъекта РФ, на которой используется недвижимость, налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, объект должен быть включен в перечень такого имущества, определенный на 2020 год (п. 13.1 Правил).
Источник: Гарант
Вконтакте 
Телеграм 
YouTube 
Whatsapp