Налоговые мифы. Часть 2. «Производственные кооперативы 2017» Вся правда о производственных кооперативах Статья Владимира Турова

Про непонятное в производственном кооперативе было написано в статье «Налоговые мифы. Часть 2. Производственные кооперативы 2017». Эта статья будет посвящена деталям. Без всяких восхищений и приукрашиваний. Коротко, по делу, и не скрывая ничего.

Интересная трактовка... Спорная, конечно и вывод спорный. Вообще то услуги оказываются, не производятся - терминологически неверно, но есть конечно услуги производственного характера, но в данном примере - это чисто административно-управленческие услуги (сервисная или контрольная функция учета и сервисная юриста)...
Наши гос.органы вообще не воспринимают услуги - даже производственного характера (монтаж, наладка) как часть производственного процесса. Например, Минфин считает закалку металла (что является финальной частью технологического процесса) - услугой, не относящейся к производству - если она осуществляется как сторонняя (аутсорсинг, в общем) - так бывает, если люди в производстве не разбираются совсем и не интересуются, и когда приглашаешь на производство - приезжать не хотят...
Я уже не говорю аутсорсинг производственной функции...
Туров и компания молодцы конечно, думаю, это можно отстоять в суде.

Для какого бизнеса применим?

Многие думают, что производственный кооператив подходит только для производств. Для производств в самом распространенном понимании этого слова: металлургических заводов, пекарен, швейных фабрик, мясных комбинатов и прочей промышленности.

Но, ведь услуги тоже производятся.

Например, возьмем бухгалтерию: она производит услуги по ведению бухгалтерского учета, или юридический отдел, который тоже производит услуги по юридическому сопровождению сделок и грамотному оформлению договоров в компании.

Поэтому, производственный кооператив применим для любого бизнеса, в котором что-то производится.

Что «привлекательного» в ПК?

Другое дело, что возникает вполне логичный вопрос: «А что привлекательного в этом производственном кооперативе, который для меня – темный лес? И почему я должен бросить свою привычную ООО-шку и перейти в кооператоры?»

На самом деле «плюсиков» в производственном кооперативе всего 2:

1. Экономия на страховых взносах за счет того, что часть выплат сотрудникам осуществляется через распределение чистой прибыли в ПК. А выплаты при распределении чистой прибыли не облагаются страховыми взносами.
2. Неделимый фонд: безопасность активов от притязаний проверяющих органов (но в этом пункте есть одно НО, о котором будет написано ниже).

Действительно производственный кооператив является коммерческой организацией и может вести любой вид деятельности, не запрещенный на территории РФ, и применять любую систему налогообложения. При построении структур с целью легализации бизнесов наших клиентов часто для легализации доходов сотрудников мы предлагаем использование организации в форме ПК, но кроме этого в ПК есть возможность создания неделимого фонда, и, как говорилось выше, это отличный способ защитить активы, поскольку на имущество, находящееся в таком фонде не может быть обращено взыскание. Ст. 74 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Об исполнительном производстве».

С какими проблемами сталкивается ПК?

Боюсь, что в свете новых поправок в НК РФ - новой ст. 54.1 НК РФ - так называемый "конкурс от налоговой" - "Докажи налоговикам реальность своей сделки", которая направлена против использования агрессивных механизмов налоговой оптимизации, но не раскрывает критериев реальности и специальных полномочий налоговых органов в связи с ее проверкой - это сочтут недостаточными аргументами ...
Мне кажется - это слабая аргументация... Это точно сочтут дроблением компании в целях оптимизации налогообложения. И попыткой выделить в производственный кооператив непроизводственной, по сути, деятельности бухгалтеров и юристов...

Конечно же, производственный кооператив, как и любая другая форма организации бизнеса, имеет кучу разных заморочек и проблем.

Деловые цели. Вы решили «переделать» вашу ООО-шку в ПК или вывести часть бизнеса в ПК, и первое, с чем вы столкнетесь: «Как же все это дело обосновать перед налоговиками?» Просто написав: «Потому что, со времен СССР горел идеей создать ПК», вы рассмешите сотрудников фискальной службы.

Поэтому деловыми целями создания производственного кооператива могут быть:

— повышение заинтересованности работников в качественном результате для повышения уровня оплаты труда, уменьшения текучки кадров;

— распределение бизнеса по видам деятельности, с точки зрения увеличения ответственности, заинтересованности и мотивации первых лиц, созданных компаний, а, соответственно, возможной прибыли группы компаний в целом.

Документооборот. Действительно, документов огромное количество. И найдутся те, кто спросит: «А стоит ли овчинка выделки?»

Все новое сначала кажется сложным, но, начав с чем-то сложным взаимодействовать ежедневно, привыкаешь, и для тебя это становится, как «зубы почистить». Поэтому, я думаю, что документооборот в ПК не сложнее, чем в любой ООО-шке. Просто он немного другой, его нужно изучить и начать с ним работать. Многие, кто уже не один год работают с такой формой организации, как ПК, говорят, что документооборот гораздо легче чем в ООО на ОСН.

Трудовые отношения. Признание распределения прибыли заработной платой и доначисление страховых взносов. Чтобы этого избежать, нужно соблюдать грамотный документооборот. И не только… Важно, донести до каждого сотрудника, что он теперь пайщик, так сказать, идеологию производственного кооператива.

Неделимый фонд. Те, кто углублялся в структуру ПК, скажут: «Ни о какой безопасности не может быть и речи! Пайщики могут поднять бунт, и «отжать» имущество с неделимого фонда. Да, безусловно, от рук и глаз проверяющих активы неделимого фонда защищены… Но как быть с пайщиками? Возможно ли придумать гарантии безопасности активов от хитрых пайщиков?

Пай состоит из паевого взноса члена кооператива и соответствующей части чистых активов кооператива (за исключением неделимого фонда). 

Ст. 9 Федеральный закон от 08.05.1996 N 41-ФЗ (ред. от 30.11.2011) «О производственных кооперативах»

Имущество, составляющее неделимый фонд кооператива, не включается в паи членов кооператива. На указанное имущество не может быть обращено взыскание по личным долгам члена кооператива.

Ст. 11 Федеральный закон от 08.05.1996 N 41-ФЗ (ред. от 30.11.2011) «О производственных кооперативах»

Перевод части имущества кооператива в неделимый фонд имеет, с одной стороны, положительный момент – для самого кооператива как субъекта предпринимательской деятельности, а с другой стороны, отрицательный – для членов кооператива.

Для кооператива положительное состоит в том, что, во-первых, имущество, составляющее неделимый фонд кооператива, не включается в паи членов кооператива, и на указанное имущество не может быть обращено взыскание по личным долгам членов кооператива. Во-вторых, стоимость имущества, составляющего неделимый фонд, не учитывается при расчете стоимости пая члена кооператива при его выходе из кооператива, при реорганизации или ликвидации кооператива, благодаря чему появляется гарантия сохранности определенного имущества у кооператива как юридического лица.

Для членов кооператива перевод имущества в неделимый фонд означает фактическое уменьшение стоимости пая, на который член кооператива может рассчитывать при приведенных выше ситуациях, поскольку пай состоит из паевого взноса члена кооператива и соответствующей части чистых активов кооператива, за исключением неделимого фонда.

Принять или уволить человека. Все изменения в составе пайщиков вносятся в ЕГРЮЛ, поэтому придется побегать в налоговую. Однако, эта проблема решаема. С новым пайщиком заключается ученический договор на несколько месяцев. В соответствии с договором кооператив выплачивает ему стипендию, а стипендия страховыми взносами не облагается. И запись в ЕГРЮЛ вносить не нужно, пока вы не убедитесь в «ценности» пайщика.