Сравнение механизмов государственной поддержки инвестиций: СЗПК (69-ФЗ) 2 варианта Субсидия Налоговый вычет (69-ФЗ) Региональный ИНВ (ст. 286.1 НК РФ) и Федеральный ФИНВ (ст. 286.2 НК РФ).

Региональный ИНВ (ст. 286.1 НК РФ) и Федеральный ФИНВ (ст. 286.2 НК РФ).

Сравнение механизмов государственной поддержки инвестиций:

• СЗПК  (69-ФЗ) 1 вариант Субсидия
• СЗПК  (69-ФЗ) 1 вариант Налоговый вычет (69-ФЗ)
• Региональный ИНВ (ст. 286.1 НК РФ)
• и Федеральный ФИНВ (ст. 286.2 НК РФ).

Ключевые отличия.

Сравнение механизмов государственной поддержки инвестиций

 

Параметр	Субсидия (69-ФЗ)	Налоговый вычет (69-ФЗ)	Региональный ИНВ (ст. 286.1 НК РФ)	Федеральный ФИНВ (ст. 286.2 НК РФ)
Правовая основа	Ст. 15 69-ФЗ, ПП РФ №1599 (2020)	Ст. 25.18 НК РФ, 69-ФЗ	Ст. 286.1 НК РФ	Ст. 286.2 НК РФ, ПП РФ №1638 (2024)
Бюджет зачисления	Федеральный/региональный/местный	Федеральный/региональный/местный	Региональный бюджет	Федеральный бюджет
Кто применяет	Участники СЗПК	Участники СЗПК (сторона – РФ)	Все организации (кроме исключений1)	Организации из 7 секторов экономики2
Типы расходов	Создание инфраструктуры (обеспечивающей/сопутствующей)	Создание инфраструктуры (без НДС и таможенных пошлин)	Капвложения в ОС, НИОКР, пожертвования и др.3	Капвложения вОС (машины, оборудование)иНМА (патенты)
Макс. сумма возмещения	До 50–100% затрат	До 100% затрат (без НДС/пошлин)	До 90%расходов на ОС;до 100%– на пожертвования	3%от суммы расходов на ОС/НМА
Срок возмещения	5–11 лет	5–11 лет	Перенос на будущие периоды (до 10 лет)	Перенос на будущие периоды (до 10 лет)
Лимит уменьшения налога	До 0%	До 0%	Региональная часть налога → до 0%	Федеральная часть налога → min 3%(в 2025–2030 гг.)
Ограничения	Затраты только на инфраструктуру	Исключены НДС и пошлины	Не применяется участниками СЗПК, РИП, ОЭЗ1	Не применяется: • Участниками СЗПК; • Банками; • Производителями подакцизных товаров
Учётная политика	Не требуется	Требуется раздельный учёт	Требуется(решение фиксируется в УП)	Требуется(обязательное отражение в УП)
Особенности	Денежное возмещение	Зачёт против налоговых платежей	• Снижаетрегиональнуюставку; • Конфликт с амортизационной премией	• Только дляновых ОС/НМА(с 2025 г.); • Совместим с амортипремией

Пояснения:

1. Исключения для ИНВ:
   Участники СЗПК, резиденты ОЭЗ/ТОР, проектов «Сколково», организации в сфере добычи углеводородов на новых морских месторождениях.

2. Сектора экономики для ФИНВ:
   Добыча полезных ископаемых, обрабатывающая промышленность, энергетика, гостиницы/общепит, R&D, телекоммуникации, IT-услуги.

3. Виды расходов для ИНВ:
   • Приобретение/модернизация ОС (до 90% затрат);
   • Пожертвования учреждениям культуры (до 100%);
   • Создание инфраструктуры (до 85%);
   • Вклады в инвесттоварищества (до 100%).

Сводная таблица различий

Критерий                          Субсидия (69-ФЗ)              Налоговый вычет (69-ФЗ)           Региональный ИНВ                         Федеральный ФИНВ

Тип поддержки	Денежное возмещение	Зачет налогов	Снижение регионального налога	Снижение федерального налога
Объекты расходов	Инфраструктура	Инфраструктура (без НДС)	ОС, НИОКР, соцпроекты	Только новые ОС и НМА
Макс. возмещение	50–100% затрат	100% (без НДС)	До 90–100%	3% от расходов
Срок использования	5–11 лет	5–11 лет	До 10 лет	До 10 лет
Кто применяет	Участники СЗПК	Участники СЗПК (сторона – РФ)	Все, кроме исключений	7 секторов экономики

 

Вывод:

• Субсидия и налоговый вычет по 69-ФЗ– для инфраструктурных проектов в рамках СЗПК.

• ИНВ– для стимулирования инвестиций в регионах (широкий круг расходов).

• ФИНВ– для модернизации производства (только оборудование и патенты).

Для участников СЗПК доступнытолько субсидия и налоговый вычет по 69-ФЗ, ИНВ и ФИНВ им недоступны.

Подробное сравнение мер государственной поддержки инвестиций

*(на основе документов: 69-ФЗ, ст. 286.1 и 286.2 НК РФ, ПП РФ №1599 и №1638)*

1. Субсидия по 69-ФЗ

Правовая база:

• Статья 15 Федерального закона №69-ФЗ.

• Постановление Правительства РФ №1599 от 03.10.2020 (порядок возмещения затрат).

Ключевые условия:

Цель:

• Возмещение затрат на созданиеобеспечивающей(используется только для проекта) исопутствующей(используется и для других целей) инфраструктуры.

Кто может получить:

• Участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

• Организации, где доля иностранного участияне превышает 25%.

Какие затраты возмещаются:

• Строительство, реконструкция, модернизация объектов инфраструктуры (транспорт, энергетика, коммуналка, соцобъекты).

• Не возмещаются:НДС, таможенные пошлины.

Размер возмещения:

• Тип инфраструктуры Обеспечивающая Макс. возмещение  До 50% затрат Срок возмещения 5 лет (6 лет, если ≥18% закупок у МСП)
• Тип инфраструктуры Сопутствующая Макс. возмещение  До 100% затрат Срок возмещения 10 лет (11 лет, если ≥18% закупок у МСП)

Источник выплат:

• Федеральный бюджет (налог на прибыль, НДС, ввозные пошлины).

• Региональный/местный бюджет (налог на прибыль, имущество, земельный налог).

Порядок предоставления:

1. Подача заявления в МЭР РФ до 1 апреля года, предшествующего году выплаты.

2. Проверка документов(35 рабочих дней).

3. Заключение соглашениячерез систему «Электронный бюджет».

4. Выплата– не позднее 28-го числа 3-го месяца после подачи заявления.

Ограничения:

• Запрет на приобретение валюты за счет субсидии (кроме высокотехнологичного импорта).

• Обязательный возврат средств при нарушении условий СЗПК.

2. Налоговый вычет по 69-ФЗ

Правовая база:

• Статья 25.18 НК РФ.

• Требуется уведомление ФНС (форма утверждена ПП РФ №242 от 29.02.2024).

Отличия от субсидии:

• Сторона соглашения– толькоРФ(федеральный орган).

• Не учитываются в расчете:НДС и таможенные пошлины.

• Механизм:Уменьшение налоговых платежей (а не денежное возмещение).

Какие налоги можно уменьшить:

Налог                           Бюджет                           Условия применения

Налог на прибыль	Федеральный	Только часть, зачисляемая в федбюджет
Налог на имущество	Региональный	Только по объектам, созданным в рамках проекта
Земельный налог	Местный	Если муниципалитет – сторона СЗПК

Порядок применения:

1. Участник СЗПК направляетуведомление в ФНСс реквизитами:

   • Перечень объектов инфраструктуры.

   • Суммы затрат и сроки возмещения.

   • Кадастровые номера объектов (для имущественного налога).

2. ФНС в течение 10 дней передает уведомление в налоговый орган.

3. Вычет применяетсяследующий налоговый периодпосле уведомления.

Лимиты:

• Сумма вычета не может превышатьфактически уплаченные налоги.

• Неиспользованный остаток переносится на будущие периоды.

3. Региональный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ)

Правовая база:

• Статья 286.1 НК РФ (с изменениями от 2024–2025 гг.).

Кто может применять:

• Все организации, кроме:

  • Участников СЗПК, ОЭЗ, «Сколково».

  • Иностранных компаний-резидентов РФ.

  • Добытчиков углеводородов на новых месторождениях.

Виды расходов для вычета:

Расходы Макс. вычет Особенности

Приобретение/модернизация ОС	До90%	Только 3–10 амортизационные группы
Пожертвования культуре	До100%	Только госучреждениям
Создание инфраструктуры	До85%	Обязательна передача в госсобственность
Вклады в инвесттоварищества	До100%	Только для технологических стартапов

Как рассчитывается:

• Предельная величина вычета= Налог по стандартной ставке – Налог по ставке5%(или ниже, если регион установил).

• Пример:

  • Прибыль = 100 млн руб., ставка налога в регионе = 17%.

  • Обычный налог =17 млн руб.

  • Предельный вычет = 17 млн – (100 млн × 5%) =12 млн руб.

Ограничения:

• Нельзя применятьамортизационную премию(п. 9 ст. 258 НК РФ).

• При досрочной продаже ОС –восстановление налога+ пени.

4. Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ)

Правовая база:

• Статья 286.2 НК РФ (действует с01.01.2025).

• Постановление Правительства №1638 от 28.11.2024.

Кто может применять:

• Организации из7 секторов:

  1. Добыча полезных ископаемых.

  2. Обрабатывающая промышленность.

  3. Энергетика.

  4. Гостиницы и общепит.

  5. Научные исследования (R&D).

  6. Телекоммуникации.

  7. IT-услуги.

Какие расходы учитываются:

• Только новые ОС(машины, оборудование) иНМА(патенты).

• Не применяется к:

  • Недвижимости.

  • ОС, купленным до 2025 года.

  • Подакцизным товарам (алкоголь, табак).

Размер вычета:

• 3%от суммы расходов на ОС/НМА.

• Лимит уменьшения налога:Федеральную часть нельзя снизить ниже3%(в 2025–2030 гг.).

Пример расчета:

• Компания купила оборудование за100 млн руб.

• ФИНВ = 100 млн × 3% =3 млн руб.

• Если налог к уплате в федбюджет = 8 млн руб., то после вычета =5 млн руб.

Восстановление налога:

• При продаже ОС/НМАраньше 5 лет– уплата недополученного налога + пени.

 

 

 

Сроки возмещения затрат должно быть до 3 лет или до 5 по решению властей

Ошибка в вопросе

Утверждение, что срок возмещения"до 3 лет или до 5 по решению властей", неверно для69-ФЗ.

Правильно:

• 3 года– крайний срокподачи документовна возмещение.

• 5–11 лет– срокнепосредственно выплат(для субсидии и налогового вычета).

ДляИНВ/ФИНВсроки связаны спереносом вычета, а не с выплатами.

Итог:

• 69-ФЗ (субсидия/налоговый вычет):5–11 лет возмещения + 3 года на подачу заявки.

• ИНВ/ФИНВ:Перенос вычета до 10 лет.

Источники:

1. "Механизм предоставления субсидии_налогового вычета_по_69-ФЗ.pdf" – Pages 2, 4.

2. "ИНВ Региональный инвестиционный налоговый вычет прибыль.pdf" – Page 4.

3. "ФИНВ федеральный инвестиционный налоговый вычет.pdf" – Page 5.

В документах действительно указаныразные сроки возмещения затратв зависимости от типа поддержки и условий. Вот точные формулировки и доказательства из предоставленных файлов:

1. Субсидия по 69-ФЗ

Срок возмещения:

• 5 лет(или6 лет, если ≥18% закупок у МСП) – дляобеспечивающей инфраструктуры.

• 10 лет(или11 лет, если ≥18% закупок у МСП) – длясопутствующей инфраструктуры.

Доказательства:

Из документа "Механизм предоставления субсидии_налогового вычета_по_69-ФЗ.pdf" (Page 2):
"Срок возмещения – 5 лет (6 лет, если организация заключила договоры с субъектами МСП на сумму не менее 18% от бюджета проекта).
На сопутствующую инфраструктуру – срок возмещения – 10 лет (11 лет, если организация заключила договоры с субъектами МСП на сумму не менее 18% от бюджета проекта)".

Важно:

• 3 года– этосрок подачи документовна возмещение (не срок выплат). Организация должна подать заявлениев течение 3 летпосле ввода объектов в эксплуатацию:

"В целях возмещения затрат организация, реализующая проект, не позднее 3 лет со дня... введены в эксплуатацию... до 1 апреля года, предшествующего году предоставления субсидии"(Page 4).

2. Налоговый вычет по 69-ФЗ

Сроки аналогичны субсидии:

• 5–11 летв зависимости от типа инфраструктуры.

Доказательство:

"По срокам возмещения, предельным объемам возмещаемых затрат аналогично как для субсидии, но исключаем из перечня налогов: НДС и ввозные таможенные пошлины"(Page 2).

3. Региональный ИНВ (ст. 286.1 НК РФ)

Срок переноса вычета:

• Неиспользованный вычет можно переноситьдо 10 лет.

Доказательство:

Из "ИНВ Региональный инвестиционный налоговый вычет прибыль.pdf" (Page 4):
"ИНВ текущего периода в части, превышающей предельную величину вычета... может быть использован для уменьшения сумм налога... в последующих налоговых (отчетных) периодах".

Для отдельных расходов (например, НИОКР):

• Вычет применяется в периоде завершения работ ипереносится на будущее.

4. Федеральный ФИНВ (ст. 286.2 НК РФ)

Срок переноса вычета:

• 10 летдля неиспользованного остатка.

Доказательство:

Из "ФИНВ федеральный инвестиционный налоговый вычет.pdf" (Page 5):
"Неиспользованный ФИНВ предыдущих налоговых (отчетных) периодов... может уменьшить сумму налога... в течение последующих 10 лет".

 

 

Ключевые отличия ИНВ и ФИНВ:

Критерий                              Региональный ИНВ                                                                Федеральный ФИНВ

Цель	Стимулирование капвложений в регионах	Поддержка технологического обновления в приоритетных отраслях
Объекты расходов	Широкий спектр (ОС, НИОКР, соцпроекты)	Тольконовые ОС (машины/оборудование)иНМА (патенты)
Расчёт вычета	Сложная формула с учётом региональной ставки (min 5%)	Фиксированный3%от расходов
Совместимость	Несовместим с амортизационной премией	Совместимс амортизационной премией
Восстановление налога	При досрочной продаже ОС (если регион установил срок)	При продаже ОС/НМАранее 5 летиспользования

Важно!

ИНВ и ФИНВ можно применять одновременно к разным объектам, но не к одним и тем же расходам (письмо Минфина №03-03-06/1/34738 от 08.04.2025). Для участников СЗПК оба вычета недоступны.