Методика проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 августа 2019 г. N КЧ-4-8/15436

Федеральная налоговая служба обращает внимание, что 03.08.2019 вступил в силу приказ Минэкономразвития России от 26.06.2019 N 382

"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога и о признании утратившим силу приказа Минэкономразвития России от 18 апреля 2011 г. N 175" (зарегистрирован в Минюсте России 22.07.2019 N 55338).

Методика проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица

в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога,

утвержденная приказом Минэкономразвития России от 26.06.2019 N 382, (далее - Методика) отличается рядом значительных изменений:

1) закреплено положение о неприменении данного нормативного правового акта в отношении юридических лиц, которые не могут быть признаны несостоятельными (банкротами) в соответствии со статьей 65 Гражданского кодекса Российской Федерации (пункт 1 Методики);

2) определен для целей проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица минимальный отчетный период, за который организацией представляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность (пункт 2 Методики);

3) уточнен порядок расчета принимаемых к анализу сумм краткосрочных обязательств и оборотных активов заинтересованного лица (пункт 3 Методики);

4) исключен из анализируемых сведений показатель чистой прибыли отчетного периода (пункты 4, 5, 6 Методики).

В этой связи, ФНС России направляет для использования в работе вспомогательный алгоритм анализа финансового состояния заинтересованного лица, доработанный в соответствии с положениями Методики.

Приложение: на 1 л.

Государственный советник Российской Федерации 2 класса К.Н. Чекмышев

Приложение
к письму ФНС России
от 5 августа 2019 г. N КЧ-4-8/15436

Анализ финансового состояния заинтересованного лица


В соответствии с пунктом 3 Методики

N строки	Наименование показателя	Значение показателя
1	Сумма краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов
2	Сумма выручки, полученная заинтересованным лицом за отчетный период
3	Количество месяцев в отчетном периоде
4	Среднемесячная выручка (строка 2/строка 3)
5	Степень платежеспособности (строка 1/строка 4)
6	Сумма оборотных активов
7	Коэффициент текущей ликвидности (строка 6/строка 1)

	Отсутствие угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) при выполнении одного из условий:

	1. Степень платежеспособности (строка 5) меньше или равна 3 месяцам (для стратегических организаций и субъектов естественных монополий - 6 месяцам)

	2. Коэффициент текущей ликвидности больше или равен 1

	Вывод:

Дополнительный анализ показателей

(проводится в случае, если степень платежеспособности по текущим обязательствам больше 3 месяцев и одновременно коэффициент текущей ликвидности меньше 1, а так же в случаях, установленных пунктом 6 Методики)

В соответствии с пунктами 4, 5 Методики

N строки	Наименование показателя	Сумма
1	Сумма налога, на которую возможно предоставление отсрочки или рассрочки
2	Сумма краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности*
3	Сумма краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности без учета суммы налога*, на которую возможно предоставление отсрочки или рассрочки (строка 1)
4	Сумма поступлений денежных средств на счета в банках за 3-месячный (6-месячный - для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) период, предшествующий подаче заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки
	* В отношении заинтересованного лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, и индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, особенности установления значений данных показателей предусмотрены пунктом 6 Методики

Отсутствие угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) при выполнении одного из условий:

1. Сумма поступлений, указанных в строке 4, больше или равна сумме по строке 2.

2. Сумма по строке 4 меньше суммы по строке 3.

В остальных случаях - наличие угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства)

УТВЕРЖДЕНА
приказом Минэкономразвития России
от 26.06.2019 N 382

Методика проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога

Мы можем быть полезны Вам в решении следующих задач:

Управление рисками потери активов:

выявление рисков потери или угроз
нивелирование (уменьшение, снижение, устранение, сведение к нулю или минимуму,
оценка уровня риска до снижения и после,
страхование рисков потери активов, интелелктуальной или реальной собственности

Управление рисками предбанкротного состояния или банкротства

выявление рисков или признаков предбанкротного состояния
нивелирование (снижение, устранение, сведение к нулю или минимуму) риска,
оценка уровня риска до снижения и после,
страхование рисков предбанкротного состояния или банкротства

Проведение финансово-экономического анализа состояния и динамики показателей компании:

анализ динамики в финансовых, экономических, количественных, натуральных показателей
анализ баланса, форм №2 прибыли и убытки, №4 движение денежных средств, №3 изменения капитала, отчетности "упрощенки", управленческой отчетности, "амбарных книг и тетрадок"
выявление рисков или признаков предбанкротного состояния

Оценка рисков предъявления кредиторами (теми, кому вы должны) претензии или судебных исков

о приостановке деятельности
о введении процедуры антикризисного управления
о введении процедуры конкурсного управления или банкротства

Оценка вновь заключаемых сделок (и ранее совершенных сделок) на предмет:

наличия признаков использования схем вывода активов, денег
наличия признаков "искуственной" схемы, мнимой реорганизации, притворной сделки (материнская\дочерная, поставщик-покупатель, арендодатель-арендатор, партнер, агент-приниципал, заказчик подрядчик, даритель-одаряемый, и т.п.) преследующей только одну цель - вывод средств и не имеющей иных экономических целей и целесообразности
наличия признаков ухудшения финансово-экономического состояния
наличия признаков преднамеренного банкротства,
наличия признаков "искусственно" созданной ситуации ухудшения финансового остсояния банкротства или предбанкротного состояния
защита сделок от их расторжения (сделки могут быть расторгнуты в течение года при наличии признаков искуственного банкротства)

Консультации по защите ваших активов:

интеллектуальной собственности
информации и документации
имущества бизнеса и личного имущества
юридической безопасности вашего бизнеса
финансовой безопасности вашего бизнеса
информационной безопасности вашего бизнеса
экономической безопасности вашего бизнеса

Консультации:

для предпринимателей (бесплатные и платные), не связанные с пандемией;
консультации по финансово-экономическим, налоговым, бухгалтерским, управленческим, маркетинговым вопросам;
получение целевого финансирования, налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки;
внедрение систем управления, бизнес-процессов, ИТ систем (автоматизации, цифровизации) ERP/MRP для компаний от микро- до крупного масштаба (3 - 700 сотрудников, управления взаимоотношениями с клиентами (CRM), инвестиционного планирования (СИП), электронного документооборота (СЭД, ЭДО);
консультационное сопровождение УК, резидентов, девелоперских и управляющих компаний (УК), муниципалитетов, Агентств и корпораций развития (АИР, КР) регионов, промышленных площадок, индустриальных парков, технопарков, территорий опережающего развития (ТОР), особых (ОЭЗ), свободных экономических зон (СЭЗ), бизнес-инкубаторов и других объектов инфраструктуры,
разработка бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), презентации, документации любого бизнес-проекта;

Еще по теме "самоизоляции" из-за пандемии:

NEW! Антикризисный план действий - отправьте нам заявку - поможем вам его разработать "онлайн" в режиме мозгового штурма и осуществить

Онлайн обучение - "на дому":

По теме источников финансовых ресурсов:

Услуга:

финансового аналитика, консультанта
финансового менеджера, риск менеджера

ГАРАНТ:

См. Анализ финансового состояния заинтересованного лица, направленный письмом ФНС России от 5 августа 2019 г. N КЧ-4-8/15436

1. Настоящая Методика определяет правила проведения Федеральной налоговой службой анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта - заинтересованного лица (далее - заинтересованное лицо), не имеющего признаков (несостоятельности) банкротства, для установления наличия угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) этого лица в случае единовременной уплаты им налога с целью решения вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, предусмотренному подпунктом 3 пункта 2 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)

(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 48, ст. 5519; 2009, N 30, ст. 3739; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2013, N 30, ст. 4081; 2015, N 10, ст. 1419; 2016, N 27, ст. 4173,4176; 2017, N 47, ст. 6849; N 49, ст. 7315), с учетом положений пункта 6 статьи 61 и пункта 13 статьи 64 Кодекса.

Настоящая Методика не применяется в отношении юридических лиц, которые не могут быть признаны несостоятельными (банкротами) в соответствии со статьей 65 Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3301; 2006, N 2, ст. 171; 2007, N 49, ст. 6079; 2008, N 20, ст. 2253; 2009, N 29, ст. 3582; 2016, N 27, ст. 4169).

2. Анализ финансового состояния заинтересованного лица проводится на основании имеющихся в распоряжении Федеральной налоговой службы и территориальных налоговых органов:

1) сведений о подлежащих уплате суммах налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов;

2) сведений, полученных в рамках проведения налогового контроля;

3) сведений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области таможенного дела, или уполномоченных им таможенных органов о суммах налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;

4) сведений органа (должностного лица), уполномоченного совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина, о подлежащей уплате сумме этой пошлины;

5) сведений других федеральных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации о суммах подлежащих уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации и денежных обязательств;

6) представленной в соответствии с законодательством Российской Федерации в налоговый орган годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний завершенный отчетный год (далее - последняя годовая бухгалтерская отчетность), а в случае наличия - промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний завершенный отчетный период, составляющий не менее 3 месяцев (далее - последняя промежуточная бухгалтерская отчетность), налоговых деклараций (расчетов, в том числе расчетов по страховым взносам), документов налогового учета;

7) документов, представленных в соответствии с пунктом 5 статьи 64 Кодекса;

8) сведений, опубликованных в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве).

3. При проведении анализа финансового состояния заинтересованного лица по данным представленной в соответствии с законодательством Российской Федерации в налоговый орган последней годовой бухгалтерской отчетности, а в случае наличия - последней промежуточной бухгалтерской отчетности рассчитываются следующие показатели, если иное не предусмотрено настоящей Методикой:

1) степень платежеспособности по текущим обязательствам (в месяцах), которая определяется как отношение суммы краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов, признанных в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества, к среднемесячной выручке, рассчитываемой как отношение выручки, полученной заинтересованным лицом за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде;

2) коэффициент текущей ликвидности, который определяется как отношение суммы оборотных активов заинтересованного лица (за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций) к сумме краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов, признанных в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Если степень платежеспособности по текущим обязательствам меньше или равна 3 месяцам (6 месяцам - для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) и (или) коэффициент текущей ликвидности больше или равен 1, то в отношении заинтересованного лица делается вывод об отсутствии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) этого лица в случае единовременной уплаты им налога.

4. Если степень платежеспособности по текущим обязательствам больше 3 месяцев (6 месяцев - для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) и одновременно коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то в отношении заинтересованного лица проводится анализ следующих показателей:

1) суммы налога, на которую возможно предоставление отсрочки или рассрочки;

2) суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности (по данным представленной в соответствии с законодательством Российской Федерации в налоговый орган последней годовой бухгалтерской отчетности, а в случае наличия - последней промежуточной бухгалтерской отчетности);

3) суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности (по данным представленной в соответствии с законодательством Российской Федерации в налоговый орган последней годовой бухгалтерской отчетности, а в случае наличия - последней промежуточной бухгалтерской отчетности) без учета суммы налога, на которую возможно предоставление отсрочки или рассрочки;

4) суммы поступлений денежных средств (драгоценных металлов) на счета в банках за 3-месячный (6-месячный - для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) период, предшествующий подаче заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки (согласно документам, представленным в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 64 Кодекса).

5. На основании анализа показателей, указанных в пункте 4 настоящей Методики, делается вывод об отсутствии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога при соблюдении одного из следующих условий, если сумма поступлений, указанных в подпункте 4 пункта 4 настоящей Методики:

1) больше или равна сумме, указанной в подпункте 2 пункта 4 настоящей Методики;

2) меньше суммы, указанной в подпункте 3 пункта 4 настоящей Методики.

В остальных случаях делается вывод о наличии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога.

6. В отношении заинтересованного лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, и индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, проводится анализ финансового состояния в соответствии с пунктами 4 и 5 настоящей Методики, при этом сумма краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности рассматривается как сумма по неоплаченным расчетным документам, помещенным в соответствующую картотеку, определяемая на основании справок банков (согласно документам, представленным в налоговый орган в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 64 Кодекса).

Приказ Министерства экономического развития РФ от 26 июня 2019 г. N 382 "Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога и о признании утратившим силу приказа Минэкономразвития России от 18 апреля 2011 г. N 175"

В соответствии с пунктом 5.1 статьи 64 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 48, ст. 5519; 2009, N 30, ст. 3739; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2013, N 30, ст. 4081; 2015, N 10, ст. 1419; 2016, N 27, ст. 4173, 4176; 2017, N 47, ст. 6849; N 49, ст. 7315), подпунктом 5.2.28.71 Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 24, ст. 2867; 2010, N 41, ст. 5240), приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Методику проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога.

2. Признать утратившим силу приказ Минэкономразвития России от 18 апреля 2011 г. N 175 "Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога" (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2011 г., регистрационный N 21083).

Зарегистрировано в Минюсте РФ 22 июля 2019 г.

Регистрационный N 55338

Консалтинговые услуги