ФНС в борьбе с «серыми» зарплатами в компаниях утвердила 4 новые формулы, по которым инспекторы будут контролировать доходы работников в расчете по взносам, 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ. письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ и № БС-4-11/21382@

Источник: "Это бизнес" ТПП РФ

Новый способ борьбы ФНС с «серой» зарплатой.

ФНС решила, как бороться с «серыми» зарплатами в компаниях. Она утвердила 4 новые формулы, по которым инспекторы будут контролировать доходы работников в расчете по взносам, 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ (письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ и № БС-4-11/21382@). По новым формулам налоговики будут сравнивать среднюю зарплату каждого работника с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой.

Что налоговые инспекторы сверяют в отчетах.

До сих пор при сравнении зарплат в компании со средними не было четких критериев, как посчитать средний доход. Теперь программу ФНС доработали так, чтобы во всех ИФНС был единый порядок. Программа посчитает среднемесячный доход по одним и тем же формулам. Для расчета берут сведения из ЕРСВ и справок 2-НДФЛ.

Например, в расчете по взносам инспекторы определят разницу строк 210 и 230 раздела 3, то есть из суммы выплат за каждый месяц вычтут вознаграждения по договорам подряда. В справках возьмут все вознаграждения, которые соответствуют кодам для зарплаты, и поделят на число месяцев. Итог за каждый месяц сравнят с МРОТ и со средней зарплатой по коду ОКВЭД, который компания записала в ЕГРЮЛ.

§ Что теперь сверяют в зарплатных отчетах.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ	Расчет по взносам
Средняя зарплата в приложении к 2-НДФЛ ≥ МРОТ	(стр. 210 – стр. 230) подр. 3.2 р. 3 ≥ МРОТ
Средняя зарплата в приложении к 2-НДФЛ ≥ Средняя зарплата по отрасли в регионе	(стр. 210 – стр. 230) подр. 3.2 р. 3 ≥ Средняя зарплата по отрасли в регионе

Где найти средние зарплаты по отраслям.

Единого источника об уровне средних зарплат нет. Данные по видам деятельности в регионах можно найти на 2-х сайтах:

Сайт налоговиков. В сервисе «Прозрачный бизнес» на сайте есть сведения по средней зарплате компаний с численностью более 15 человек:

- выберите закладку «Калькулятор», а в ней — вид деятельности и регион;

- нажмите на ссылку «средняя заработная плата» внизу страницы. Сервис покажет среднюю зарплату по выбранным параметрам.

Сайт «статистики» - еще один источник информации. В поисковой строке наберите «номинальная зарплата». Сервис выдаст показатели нескольких лет.

Обратите внимание, что зарплаты по данным «статистики» и ФНС отличаются. Сами налоговики советуют ориентироваться именно на статистические сведения, потому что на них ссылается ФНС в критериях выездной проверки (п. 5 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@).

Последствия несовпадения показателей.

Если среднемесячный доход работника окажется ниже МРОТ или выше минималки, но ниже средней отраслевой зарплаты, то это сигнал о том, что фирма занижает доходы и выдает зарплату в конвертах. Инспекторы захотят выяснить, почему компания платит меньше, чем другие работодатели.

Руководителю направят сообщение о выявленных несоответствиях в отчетах и потребуют пояснить низкие показатели. Поскольку справки 2-НДФЛ инспекторы не камералят, запрос оформят в рамках проверки расчета 6-НДФЛ. В требовании приведут стандартную рекомендацию — доплатить НДФЛ и взносы, а также уточнить расчет по взносам и 6-НДФЛ.

После получения сообщения о противоречиях, у директора есть 5 рабочих дней, чтобы сдать пояснения либо уточненку. Если промолчать, то:

- Директора оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ);

- затем инспекторы вызовут директора на комиссию по низкой зарплате и потребуют повысить заработные платы и доплатить НДФЛ и взносы;

- компанию могут включить в план выездных проверок (п. 5 приложения 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

Еще три повода для вызова на зарплатную комиссию:

- Возникли долги по НДФЛ и взносам. Долг по НДФЛ инспекторы вычислят как разницу между суммами налога в строках 140 расчета 6-НДФЛ и суммами, которые компания оплатила. Долг по взносам определят как разницу между исчисленными взносами в разделе 1 расчета по взносам и оплаченными суммами.

- Снизились платежи по НДФЛ и взносам. На комиссию Должностное лицо компании позовут, если платежи по НДФЛ снизились более чем на 10 % по сравнению с прошлым годом либо фирма платит взносы меньше чем раньше при той же численности персонала (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@).

ü Сократилась численность работников. Критичным налоговики считают сокращение числа сотрудников на 30 % и более. Чтобы вычислить этот %, инспекторы сравнят численность в расчете по взносам, в строке 060 расчета 6-НДФЛ и отчете о среднесписочной численности за 2 года.

Примеры пояснения низких зарплат.

В ТК РФ нет требования устанавливать зарплату выше средней по отрасли. Главное, чтобы выплаты были не ниже МРОТ.

Но есть работники, которые могут получать в месяц меньше минималки. Например, совместители или те, кто попросил установить им неполное время. В этом случае, должностное лицо компании ничего не нарушает, даже если платит работникам меньше минималки. Поэтому просто поясните, почему в данный момент должностное лицо компании не можете поднять заработок. Например, так:

Вместе с пояснениями можно представить документы, которые подтверждают, что должностное лицо компании не платите зарплату в конвертах. Например, копия штатного расписания подтвердит, какие оклады должностное лицо компании установили на разных должностях.

Еще примеры пояснений низких зарплат:

Ситуация	Как пояснить	Какие документы приложить к пояснениям
Работники не выполнили план и остались без премии.	Зарплата работников состоит из оклада и премии. Оклад выше регионального минимума. Премиальные должностное лицо компании выплачиваете при определенных условиях. Поскольку план не выполнили, премии должностное лицо компании не начисляли. Если в текущем году положение изменится, должностное лицо компании выплатите премии в установленном размере.	- положение о премировании; - приказы о выплаченных премиях за прошлые периоды; - расчет плановых и фактических показателей, на основе которых премируете сотрудников.
Часть работников в отпусках за свой счет.	Работники попросили предоставить им неоплачиваемый долговременный отпуск, должностное лицо компании согласились. Не ссылайтесь на то, что сами отправили их в отпуск из-за финансовых проблем.	- заявления работников с подписями; - приказы о неоплачиваемых отпусках; - штатное расписание.
Сотрудники трудятся неполный день.	Зарплата сотрудников действительно ниже среднеотраслевой в расчете за месяц. Однако в расчете на 1 час начисленная сумма выше средней. Работники имеют возможность подрабатывать, так как заняты неполный день.	- штатное расписание; - приказы о приеме; - трудовые договоры с работниками; - ведомости на зарплату; - расчет среднечасовой зарплаты в Вашей компании и по отрасли.
В течение года у компании была текучка кадров.	должностное лицо компании нанимало работников, однако через некоторое время они увольнялись. На их место приходили новые. В итоге число работников по отчетам 6-НДФЛ и РСВ возросло, но средняя численность не изменилась. Зарплата в пересчете на среднюю численность выше прожиточного минимума	- штатное расписание; - приказы о приеме и увольнении; - трудовые договоры; - ведомости на зарплату; - расчет зарплаты исходя из средней численности работников.

Консалтинговые услуги