Сотрудники компании "Верное решение" оказывают услуги консультационного сопровождения и разработки документации:
- для резидентов и управляющих компаний промышленных площадок (индустриальных парков), технопарков,
- резидентов и УК территорий опережающего развития (ТОР, ТОСЭР),
- резидентов и УК особых экономических зон (ОЭЗ), свободных экономических зон (СЭЗ),
- бизнес-инкубаторов и других объектов инфраструктуры,
- разрабатывают юридическую документацию, концепции развития и бизнес-план развития проекта,
- консультируют по финансово-экономическим, маркетинговым вопросам.
- подготовка документации и сопровождение проекта для получения статуса резидента территории опережающего развития (ТОР)
- подготовка документации и сопровождение проекта для получения статуса резидента особых экономических зон (ОЭЗ), свободных экономических зон (СЭЗ), территориальных и отраслевых кластеров, Центров кластерного развития (ЦКР),
- получение целевого финансирования, налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки, сопровождение проекта заявителя в конкурсах региональных и федеральных органов власти России,
- консультационная и информационная поддержка участников государственных конкурсов на соискание государственной поддержки в виде налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки, сопровождение проекта заявителя в конкурсах Республики Татарстан и России,
- разработка для девелопера (управляющей компании) концепции развития (стратегии), бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, подготовка пакета документации по проекту,
- разработка технико-экономического обоснования (ТЭО), бизнес-плана для резидента, презентации, паспорта проекта, мастер-плана, подготовка пакета документации по проекту,
- проведение исследований рынков (маркетинговых),
- привлечение инвестиций, партнеров в проект, бизнес. 
При необходимости - обращайтесь к нам!

Восемь схем, которые больше нельзя использовать

На конкретных примерах рассмотрим распространенные налоговые схемы, которыми стало опасно пользоваться. Поясним, почему больше нельзя выдавать заем вместо аванса, какие критерии выработаны для обвинений в манипулировании ценами и как теперь безопасно разделить деятельность, когда в этом есть реальная потребность.

Схема 1. Переносить бизнес в другую организацию

Вопрос взаимозависимости организаций возникает, когда неисполненные налоговые обязательства возлагают на «фактического правопреемника». Например, доказано, что у обществ один учредитель и генеральный директор, один фактический адрес, контактные телефоны, информационный сайт и вид деятельности.

Тогда налоговую задолженность взыщут с зависимого лица, которое получило от должника весь бизнес, включая основные активы и рабочий персонал. Право инспекции так поступить вытекает из пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса. Суды часто встают на сторону чиновников. Это подтверждают, в частности, постановления АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2017 № А45-11347/2016 и Десятого ААС от 27.06.2017 № А41-84387/16.

Схема 2. Манипулировать ценами

Чтобы минимизировать налоговые обязательства, плательщики иногда занижают цены реализации и завышают цены приобретений. Когда цена сделки многократно отклоняется от рыночного уровня — это сигнал для контролеров: плательщик получил необоснованную налоговую выгоду. Особенно когда иные обстоятельства указывают, что оформление сделки не соответствует содержанию финансово-хозяйственной операции (п. 3 обзора практики, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).

Цены могут отклоняться и менее чем в два раза. Но если разница при этом составляет 255 млн руб., скорее всего, налогоплательщик ведет дела не чисто (определение ВС РФ от 05.06.2017 № 301-КГ17-5808).

Схема 3. Предоставлять заем вместо инвестирования

Российские заемщики берут у иностранных компаний займы, чтобы отнести в расходы проценты. Налоговые органы следят за такими сделками и переквалифицируют их в инвестиционные договоры. Проценты из расходов российских организаций исключают. Доказательства:

• постановление АС Дальневосточного округа от 29.11.2016 № Ф03-5480/2016 по делу № А16-343/2016, оставлено в силе определением ВС РФ от 28.03.2017 № 303-КГ17-1509;
• постановление АС Центрального округа от 20.04.2017 по делу № А09-2657/2016, оставлено в силе определением ВС РФ от 16.08.2017 № 310-КГ17-10276.

Схема 4. Дробить бизнес

Небезопасно дробить бизнес, чтобы сохранить УСН. Этот сценарий ведет к негативным последствиям. Обычно суд говорит, что налогоплательщик необоснованно применял УСН, так как создал формальный документооборот, чтобы занизить доходы, распределив их по зависимым компаниям на спецрежимах. При том что эти фирмы только формально ведут деятельность, не имеют деловой цели и созданы, чтобы не платить налоги по общей системе налогообложения (налог на прибыль, НДС, налог на имущество)».

Такой вывод содержит постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.08.2017 № Ф04-2555/2017. Предостерегают от таких сделок и Конституционный суд РФ в определении от 04.07.2017 № 1440-О, и ФНС в письме от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@.

Схема 5. Прятать конечного бенефициара

Российские организации, формально независимые друг от друга, совершают сделки, чтобы вывести доходы из-под налогообложения. Налоговые органы знают об этом и стараются выявить конечного бенефициара. Когда это удается, компании доначисляют налоги до рыночной цены (постановление АС Московского округа от 16.08.2017 № Ф05-11736/17 по делу № А40-158446/16).

Некоторые физические лица очень надежно прячут свое конечное участие в российской компании. Тогда лицу, которое создало сложную корпоративную структуру с трастами и номинальными собственниками, приходится доказывать в суде, что именно он — конечный бенефициар (постановление АС Московского округа от 19.01.2017 № А40-104595/14).

Только потом они вправе признавать недействительными сделки, совершенные компанией (определение ВС РФ от 15.08.2017 № 305-ЭС15-16796).

Схема 6. Оформлять заем вместо аванса

Чтобы избежать уплаты НДС с аванса, стороны заключают договор займа. После отгрузки товара они засчитывают заемные средства в счет его оплаты. Операция зачета займа в другое обязательство легитимна с точки зрения ГК РФ, но с точки зрения налоговых последствий это похоже на схему ухода от НДС.

Дело в том, что полученные по договору займа денежные средства не облагают НДС в силу статьи 149 НК РФ, в то время как любые авансовые платежи включают в налоговую базу (ст. 162 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). О такой схеме хорошо известно налоговым органам, использовать ее рискованно (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@).

Инспекции и суды квалифицируют подобную операцию как скрытый аванс и начисляют НДС на суммы, полученные по договору займа (постановления АС Северо-Западного округа от 24.05.2017 № А05-5917/2016 и АС Западно-Сибирского округа от 01.08.2017 № Ф04-2930/2017).

Схема 7. Работать с однодневками

С помощью АСК НДС-2 налоговые органы в автоматическом режиме выявляют все разрывы в исчислении НДС. Основное назначение системы — проверить, зеркально ли отражены сведения о счетах-фактурах в декларациях покупателя и поставщика.

По сути, идет виртуальная встречная проверка плательщика и его контрагентов. Хотя само по себе расхождение не говорит о налоговом правонарушении, факт поставки должны подтверждать и другие письменные доказательства.

На основе данных АСК НДС-2 налогоплательщикам отказывают в вычетах НДС в рамках камеральных проверок в соответствии со статьей 88 НК РФ (постановления АС Московского округа от 07.06.2017 № А40-172067/16-75-1513, АС Поволжского округа от 24.05.2017 № Ф06-19581/2017, Шестнадцатого ААС от 23.08.2017 № А25-1925/2016).

Схема 8. Заключать сделки с недобросовестными контрагентами

С 19 августа 2017 года действует статья 54.1 НК РФ. Налогоплательщикам теперь приходится доказывать не только то, что они не исказили сведения о фактах хозяйственной жизни об объектах налогообложения. Также нужно доказать, во-первых, что основной целью сделки не стала неуплата налога.

Во-вторых, что обязательство по сделке исполнили:

• сторона договора, заключенного с налогоплательщиком;
• то лицо, которое обязано было ее исполнить по договору или закону (например, субподрядчик).

Так, если плательщик принял товар к учету, это еще не значит, что его поставил именно тот, кто указан в качестве контрагента (постановление АС Поволжского округа от 20.02.2016 № Ф06-19775/2013). Самостоятельными основаниями для обвинений не могут быть такие обстоятельства:

• первичные документы подписаны неустановленными или неуполномоченными лицами;
• контрагент нарушил НК РФ;
• плательщик может получить тот же экономический результат, оформив сделку иначе.

ФНС России в письме от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ обращает внимание, что в контексте статьи 54.1 НК РФ инспекции уже не будут определять реальные налоговые обязательства расчетным способом. Его использовали ранее в виде своеобразной «налоговой реконструкции».

Например, следуя указаниям Президиума ВАС РФ в постановлении от 03.07.2012 № 2341/12, из 180 млн руб. расходов, которые заявил налогоплательщик по спорному контрагенту, были приняты для целей налогообложения 125 млн руб. Эту сумму рассчитали с учетом заключения специалистов (постановление ФАС Уральского округа от 22.10.2013 № Ф09-6966/11).

После вступления в силу статьи 54.1 НК РФ практика признания «реальности» по налогу на прибыль, но с отсутствием «реальности» по НДС, изменится (постановления АС Волго-Вятского округа от 06.03.2017 № А82-6346/2016 и АС Центрального округа от 03.07.2017 № А48-4354/2016). Видимо, вскоре понятие «налоговая реконструкция» уйдет в прошлое (постановление АС Московского округа от 26.08.2017 № А40-81712/2015).

Слово эксперту

Дмитрий Плисковский, советник государственной гражданской службы 3-го класса

Схем незаконного вывода денежных средств из организации существует огромное количество. Одна из них — перечисление денежных средств на счета работников для последующего получения наличных денег. Прикрытие выбирают самое простое: договор займа, выдача денежных средств в подотчет. Конечно, в таком случае деньги возвращать никто не собирается. Достоверность операции легко проверить, и, если нет доказательств ее реальности, полученные средства налоговый орган квалифицирует как облагаемый НДФЛ доход.

Приведу пример из апелляционного определения Свердловского областного суда от 21.01.2015 № 33–678/2015. Директор оформил на себя корпоративную карту. Организация переводила на нее денежные средства, которыми руководитель якобы оплачивал товары, работы, услуги. Между тем ни общество, ни сам директор документы, подтверждающие использование указанных средств в хозяйственной деятельности организации (авансовые отчеты, приходные кассовые ордера, выписку из кассовой книги), не представили.

Смотреть видео по теме