Создание особых экономических зон и кластеров туристско-рекреационного типа, автотуристских кластеров в субъектах Федерации. Льготы по налогам и преференции ОЭЗ ТРТ

В рамках госпрограммы «Развитие культуры и туризма» на 2013–2020 годы.

ФЦП «Развитие внутреннего и въездного туризма в Российской Федерации (2011–2018 годы)» дополнена задачами по созданию туристско-рекреационных и автотуристских кластеров в 17 субъектах Федерации.

Федеральная целевая программа «Развитие внутреннего и въездного туризма в Российской Федерации (2011–2018 годы)» (утверждена постановлением Правительства от 2 августа 2011 года №644, далее – Программа) входит в государственную программу «Развитие культуры и туризма» на 2013–2020 годы.

Подписанным постановлением в Программу внесены изменения, в частности, на основании решений координационного совета Программы она дополнена задачами по созданию туристско-рекреационных кластеров:

«Свияжск» (Республика Татарстан),
«Великий Булгар» (Республика Татарстан),
«Царь-Град» (Республика Марий Эл),
«Финно-Угорский этнокультурный парк» (Республика Коми),
«Золотые пески» (Республика Дагестан),
«Золотые дюны» (Республика Дагестан),
«Камский берег» (Удмуртская Республика),
«Старорусский» (Новгородская область),
«Центральная городская набережная» (Вологодская область),
«Озёрный кластер» (Новосибирская область),
«Русская Палестина» (Московская область),
«Хибины» (Мурманская область),
«Хрустальный город» (Брянская область),
«Территория побед» (Волгоградская область),
«Русские усадьбы» (Тульская область),
«Южная Карелия» (Республика Карелия),
«Беломорский» (Архангельская область),

а также автотуристскими кластерами:

«Беломорские петроглифы» (Республика Карелия),
«Можжевеловая роща» (Краснодарский край),
«Ивано-Арахлейский автотуристский кластер» (Забайкальский край).

В целях более эффективного расходования средств федерального бюджета и своевременного ввода в эксплуатацию объектов капитального строительства бюджетные ассигнования между строящимися туристско-рекреационными и автотуристскими кластерами перераспределены, поэтому выделения дополнительных средств из федерального бюджета на создание этих туристско-рекреационных кластеров не потребуется.

Туристско-рекреационные ОЭЗ

		Россия	ОЭЗ
1.	Налог на прибыль, %	20	2-15,5 на период ведения деятельности в качестве резидента в ОЭЗ
2.	Налог на имущество, %	2,2	0 до 10 лет
3.	Налог на землю, %	1.5	0 на 5 или10 лет
4.	Транспортный налог (EUR, за 1 л.с.)	0.1–3.5	0 на 5- 10 лет с момента регистрации ТС
5.	Сoциальные налоги и страховые взносы, %	34 (совокупно)	от 14% для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ и кластеров ОЭЗ туристско-рекреационного типа до 2019 года
6.	Режим свободной таможенной зоны		Иностранные товары размещаются и используются в пределах территории ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к указанным товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта, без уплаты вывозных таможенных пошлин, но с уплатой акциза. При вывозе иностранных и российских товаров (продуктов их переработки), помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, с территории ОЭЗ на остальную часть территории Таможенного союза таможенными органами взимаются подлежащие уплате таможенные пошлины и налоги в соответствии с законодательством РФ. При вывозе указанных выше товаров за пределы таможенной территории РФ ввозные таможенные пошлины, налоги не взимаются, а вывозные таможенные пошлины подлежат уплате в соответствии с таможенным режимом экспорта. Режим СТЗ позволяет ввозить на территорию ОЭЗ в том числе технологическое оборудование, транспорт, строительные материалы для создания производства без уплаты ввозной таможенной пошлины и НДС. Товары, ввозимые на территорию ОЭЗ портового типа, также освобождаются от уплаты акциза.
7.	Аренда помещений, аренда и выкуп земли	Рыночные условия	Льготные условия
8	Льготная оплата за технологическое подключение к сетям	Общие условия	На основании решения Федерального агентства по управлению ОЭЗ от 20.04.2009 сроком на один год. С возможностью дальнейшего продления. В пределах 20 000 рублей за одно технологическое присоединение
9.	Возможность применения ускоренной амортизации основных средств	Статья 259.3 НК РФ	Применение специального коэффициента к основной норме амортизации основных средств, но не выше 2 (или 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для ведения научно-технической деятельности), для налогоплательщиков-организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной ОЭЗ, в отношении собственных основных средств (статьи 259.3 НК РФ).
10.	Расходы на НИОКР	Статья 149 НК РФ	Расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата), произведенные организациями – резидентами технико-внедренческих ОЭЗ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
11.	Учет убытков при налогообложении	Статьи 283 НК РФ	Возможность перенести на текущий налоговый период сумму любого полученного убытка (а не только полученного в предыдущем налоговом периоде) для налогоплательщиков-организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной или туристско-рекреационной ОЭЗ (абзацы второй и четвертый пункта 2 статьи 283 НК РФ).
12.	Снижение административной нагрузки на бизнес	Глава 2 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»	Осуществление органами государственного контроля контрольных мероприятий в отношении резидентов ОЭЗ (за исключением таможенного и налогового контроля) исключительно в виде плановых комплексных проверок по согласованию с территориальным органом в течение срока, не превышающего 2 недель
13.	НДФЛ для иностранных граждан	Статья 224 НК РФ	В отношении доходов иностранных граждан, привлекаемых к работе резидентами ОЭЗ и отнесенных к категории высококвалифицированных специалистов, применяется ставка по НДФЛ в размере 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
14.	Упрощенный миграционный режим	Только для высококвалифицированных специалистов	В отношении иностранных граждан, привлекаемых к работе резидентами ОЭЗ и отнесенных к категории высококвалифицированных специалистов законодательством о правовом положении иностранных граждан в РФ предусмотрен упрощенный миграционный режим (статья. 13.2 ФЗ-115).
15.	НДС	Общий порядок	Освобождение от НДС проведения работ (оказания услуг) резидентами портовой ОЭЗ (пп.27 п3., статья.149 НК РФ).
16.	Гарантия от неблагоприятного изменения законодательства о налогах и сборах для ОЭЗ	Статья 5 НК РФ	116 – ФЗ, срок действия ОЭЗ – 49 лет, режим ОЭЗ согласован со вступлением РФ в ВТО.

ОЭЗ ТРТ «Долина Алтая» В РЕСПУБЛИКЕ АЛТАй

Вид налога	Ставка налога без льгот	Ставка налога с учетом льгот	Сроки льгот	Основания
Налог на прибыль организаций	20%	Не более 13, 5%	С 2012 по 01.01.2018	ст. 284 НК РФ, (в редакции Федерального закона от 30.11.2011 №365-ФЗ), Закон Республики Алтай от 25.09.2008 № 82-РЗ
Налог на прибыль организаций	20%	Не более 15, 5%	С 01.01.2018 На срок существования особой экономической зоны (20 лет)
Налог на имущество организаций	2, 2%	Не уплачивается	10 лет с момента постановки на учет имущества	часть 17 + п.23 ст. 381 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2011 №365-ФЗ)
Транспортный налог	Дифферен-цирован- ная	Пониженн-ые налоговые ставки для различных ТС	На срок существования зоны (49 лет)	закон Республики Алтай от 27.11.2002 № 7-12
Земельный налог	1, 5%	0	5 лет с момента возникновения права собственности	ст. 395, п.10 НК РФ

ОЭЗ ТРТ «Байкальская Гавань» В РЕСПУБЛИКЕ БУРЯТИЯ

Вид налога	Ставка налога без льгот	Ставка налога с учетом льгот	Сроки льгот	Основания
Налог на прибыль организаций	20%	Не более 13, 5%	С 2012 по 01.01.2018	ст. 284 НК РФ, (в редакции Федерального закона от 30.11.2011 №365-ФЗ) Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III
Налог на прибыль организаций	20%	Не более 15, 5%	С 01.01.2018 На срок существования особой экономической зоны
Налог на имущество организаций	2, 2%	0	10 лет с момента постановки на учет имущества	часть 17 + п. 23 ст. 381 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2011 №365-ФЗ), Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III
Земельный налог	1, 5%	0	5 лет с момента возникновения права собственности	ст. 395, п. 10, НК РФ

ОЭЗ ТРТ «Бирюзовая Катунь» НА ТЕРРИТОРИИ алтайского края

Вид налога	Ставка налога без льгот	Ставка налога с учетом льгот	Сроки льгот	Основания
Налог на прибыль организаций	20%	Не более 13, 5%	С 2012 по 01.01.2018	ст. 284 НК РФ, (в редакции Федерального закона от 30.11.2011 №365-ФЗ), Закон Алтайского края от 10.04.2007 № 21-ЗС
Налог на прибыль организаций	20%	Не более 15, 5%	С 01.01.2018 На срок существования особой экономической зоны (20 лет)
Налог на имущество организаций	2, 2%	0	10 лет с момента постановки на учет имущества	часть 17 ст. 381 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2011 №365-ФЗ)
Земельный налог	1, 5%	0	5 лет с момента возникновения права собственности	ст. 395, п. 10 НК РФ

ОЭЗ ТРТ «Ворота Байкала» В ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Вид налога	Ставка налога без льгот	Ставка налога с учетом льгот	Сроки льгот	Основания
Налог на прибыль организаций	20%	Не более 13, 5%	С 2012 по 01.01.2018	ст. 284 НК РФ, (в редакции Федерального закона от 30.11.2011 №365-ФЗ) Закон Иркутской области от 12.07.2010 № 60-ОЗ
Налог на прибыль организаций	20%	Не более 13, 5%	С 01.01.2018 На срок существования особой экономической зоны
Налог на имущество организаций	2, 2%	0	10 лет с момента постановки на учет имущества	часть 17 + п. 23 ст. 381 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2011 №365-ФЗ)
Земельный налог	1, 5%	0	5 лет с момента возникновения права собственности	ст. 395, п. 10 НК РФ

Консалтинговые услуги