Должная осмотрительность: как проверить контрагента и не попасть на штрафы. Чтобы не потерять время и деньги: если налоговая найдет в цепочке поставщиков фирму-мошенника, могут отказать в НДС вычете. Почему нужно проверять контрагентов на благонадежность?

Должная осмотрительность: как проверить контрагента и не попасть на штрафы

https://www.b-kontur.ru

Почему нужно проверять контрагентов на благонадежность?

Чтобы не потерять время и деньги: если налоговая найдет в цепочке ваших поставщиков фирму-мошенника, вам могут отказать в вычете НДС и признать часть расходов неподтвержденными. Рассказываем, как проверять компании перед сотрудничеством.

Содержание

• Почему нужна проверка контрагентов
• Что такое должная осмотрительность и необоснованная налоговая выгода
• Как проявить должную осмотрительность
• Запрос документов контрагента
• Какие документы нужно разработать для должной осмотрительности
• Чек-лист по проверке контрагентов

 

Платите налоги в несколько кликов

Платите налоги, взносы и отчитывайтесь через интернет. Сервис рассчитает суммы, подготовит файлы, напомнит об отправке

Почему нужна проверка контрагентов

Некоторые налогоплательщики сознательно работают с фирмами-однодневками и применяют нелегальные схемы налоговой «оптимизации» вроде бумажного НДС. Другие работают добросовестно и стараются не иметь дела с сомнительными контрагентами, но иногда по невнимательности сотрудничают с однодневками, хотя и должны проявлять должную осмотрительность.

 

Вот возможные риски работы с фирмой-однодневкой:

• вам не заплатят по договору или не поставят товар;
• вы можете попасть в реестр недобросовестных компаний, и это удар по репутации, вас могут сторониться другие контрагенты;
• налоговая может признать недействительными заключенные сделки, доначислить налоги, назначить штрафы и пени;
• сотрудничество с однодневкой могут посчитать попыткой уклонения от налогов, за это есть не только административная ответственность и штрафы, но и уголовные наказания с реальными сроками.

Чтобы защититься от таких угроз, нужно будет доказать налоговой, что вы добросовестный налогоплательщик и проявляли должную осмотрительность. Для этого перед заключением договора с новым контрагентом надо проверить его на благонадежность. Фирма-однодневка создается не для того, чтобы вести реальный бизнес, а для финансовых схем, она не сдает отчетность, не нанимает сотрудников и имеет другие признаки, которые должны насторожить при проверке (письмо ФНС от 11.02.2010 № 3-7-07/84).

Для проверки контрагентов есть платные и бесплатные сервисы, например Контур.Фокус, Прозрачный бизнес, Проверь себя и контрагента.

Но все равно в ходе проверок инспекторы могут обнаружить в цепочках ваших поставщиков однодневку, от такого риска не застрахован никто. Зато можно выполнить все действия, которые покажут налоговой, что вы добросовестный налогоплательщик.

 

 

Что такое должная осмотрительность и необоснованная налоговая выгода

 

В законах нет термина «должная осмотрительность», но к нему есть отсылки в инструкциях и письмах контролирующих органов. В деловом обиходе оно зародилось в 2003 году в определении КС РФ от 16.10.2003 №329-О.

В 2006 году появилось понятие «налоговая выгода» (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53). Оно означает уменьшение налога из-за сокращения налоговой базы, из-за получения вычета, льготы, возмещения налога из бюджета или применения выгодной налоговой ставки. Это законные способы сократить налоги, они прописаны в НК РФ, и выгода в связи с этими методами — нормальна.

В 2017 году после принятия № 163-ФЗ в НК РФ закрепился еще один термин «необоснованная налоговая выгода»: такая выгода появляется у компании, если она не проявляет должную осмотрительность в выборе поставщиков и клиентов-юрлиц. Если налогоплательщики сокращают налоги, уклоняясь от них или получая вычеты, сокращая налоговую базу благодаря сотрудничеству с подставными фирмами-однодневками, — такая налоговая выгода считается необоснованной и ведет к санкциям.

Налоговая выгода признается необоснованной в таких случаях:

• для целей налогообложения сделки учитывают с нарушением их экономического смысла и цели: например, компания по документам платит подрядчику за работы, но на деле работы выполняют сотрудники организации, а уплаченные деньги возвращаются руководству компании;
• компания выбирала контрагентов неосторожно, без должной осмотрительности: она могла узнать о нарушениях контрагента, но не сделала этого или проигнорировала их;
• компания или ее взаимозависимые лица совершают сделки для получения налоговой выгоды с контрагентами, которые не выполняют обязанностей по уплате налогов (п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

Как проявить должную осмотрительность

У ФНС есть Концепция планирования выездных проверок, в которой перечислены 12 критериев — на их основе компании могут сами оценить риски сотрудничества. Например, должны насторожить такие признаки, которые видны по бухгалтерской и налоговой отчетности:

• у контрагента налоговая нагрузка ниже среднего по сравнению с другими компаниями в отрасли;
• отчетность контрагента показывает убытки в течение нескольких кварталов или лет;
• в отчетности видны серьезные суммы налоговых вычетов;
• сумма основных средств за последние годы уменьшается, выручка падает, а кредиторская задолженность растет;
• коды ОКВЭД не связаны с основной деятельностью компании.

 

Любые отчеты онлайн

Сдать отчет или корректировку через Контур.Бухгалтерию очень просто! Автозаполнение, система подсказок, проверка

Другие признаки можно выявить при проверке с помощью специальных сервисов:

• компания находится в процессе банкротства;
• к компании предъявлено много исков, и число их растет в последние месяцы — это значит, фирме нечем платить по счетам;
• по компании есть исполнительные производства на крупные суммы (а вот производства по небольшим долгам, например, за штрафы ГИБДД как раз показывает, что компания ведет деятельность).

Важно проверить сайт компании и пообщаться с ее представителями:

• посмотреть последние новости компании, дату обновления сайта, фотографии с производства;
• позвонить и написать по контактам, указанным на сайте, задать вопросы;
• поискать упоминания и отзывы о компании в сети;
• проконтактировать лично с представителем контрагента, проверить документы, которые уполномочивают их подписывать договор, получить копии их паспортов;
• должны насторожить торопливость в переговорах и желание как можно быстрее подписать договор, неаккуратность в его составлении, предложение очень выгодных условий сделки.

А еще многое о компании расскажут документы, которые у нее можно и нужно запросить — этой теме мы посвятим следующий раздел. Самое главное: важно что-то делать для проверки контрагента, не менее важно фиксировать свои действия по проверке, чтобы вы могли при случае предъявить это налоговой как доказательства вашей добросовестности. Если вы не делаете ничего — вы не проявляете должную осмотрительность.

Запрос документов контрагента

Перед заключением договора с компанией стоит не только изучить открытые источники: отзывы, опубликованную бухотчетность, состояние компании по данным сервисов проверки. Еще важно запросить набор документов у самой компании:

• карточку предприятия с реквизитами: ИНН/КПП, расчетный счет, данные о руководстве и уполномоченных лицах, которые подписывают документы;
• сканы учредительных документов: устава, ОГРН с листами записи;
• сканы доверенностей, которые подтверждают полномочия сотрудников подписывать документы;
• выписку из ЕГРЮЛ;
• если компания ведет лицензируемую деятельность — скан действующей лицензии;
• если собираетесь работать с ИП, тоже запросите сканы документов о госрегистрации, доверенность на подписанта и его удостоверение личности, выписку из ЕГРИП;
• если будете работать с иностранной компанией, запросите документы, подтверждающие правовой статус компании и ее устав (с переводом на русский язык), документы о полномочиях подписанта и выписку из торгового реестра страны будущего контрагента.

 

 

Какие документы нужно разработать для должной осмотрительности

 

Компания может отработать алгоритм проявления должной осмотрительности. Это схема работы и проверки контрагентов, который можно закрепить в положении о договорной работе.

Определите типы договоров, которые компания может заключать с контрагентами: авторский договор, договор заказа и поставки, типовой договор и др.

Назначьте ответственных за работу с контрагентами. Например, менеджер проверяет контрагента в открытых источниках и запрашивает документы у компании, юрист согласовывает договор и проверяет благонадежность компании по представленным документам, бухгалтер отвечает за вопросы по уплате налогов. Пропишите схему взаимодействия: кто составляет договор, кому передает на согласование, кто и какими способами проверяет контрагента.

Разработайте локальный акт — регламент применения принципа должной осмотрительности, потому что при проверке у вас попросят какой-нибудь документ, который бы доказывал, что в компании принято эту осмотрительность соблюдать. Включите в него:

• пункт с общими положениями — здесь определяются термины, перечисляются должности ответственных лиц и цель составления регламента;
• принципы должной осмотрительности — поясните, что это такое, какие документы нужно запросить у контрагента, какие цифры проверить, какие действия выполнить;
• правила проверки контрагентов — здесь подробно прописывают, как проводится проверка и мониторинг, когда у контрагента запрашивают документы, кто и как их проверяет;
• ответственность за несоблюдение — приложите схему согласований и должности ответственных лиц, лист ознакомления ответственных работников с регламентом под роспись, назначьте ответственность за несоблюдение схемы (к слову, при проверке налоговая спросит у этих сотрудников, знакомы ли они с регламентом);
• форма заключений по контрагенту — это бланк с выводами, которые вы сделаете после изучения контрагента, своего рода карточка безопасности, досье на поставщика или клиента. Ее надо хранить и при проверке предъявлять инспекторам.

 

 

Чек-лист по проверке контрагентов

 

Ведите документы по соблюдению должной осмотрительности	Составьте регламент проверки контрагентов. Собирайте досье на контрагента — карточку налоговой безопасности. Следите за исполнением договоров, собирайте первичные документы, не допускайте противоречий в них.
Проверяйте контрагента через специальные сервисы	Проводите проверку через сервис ФНС «Риски бизнеса» или Контур.Фокус. Сохраняйте сканы проверки с указанием даты. Вот признаки благонадежного контрагента: присутствует в ЕГРЮЛ; нет решения о скором исключении из ЕГРЮЛ; нет решений о ликвидации, уменьшении уставного капитала или реорганизации; директор, бухгалтер или участники общества не дисквалифицированы; директор или участники не отстранены судом от руководства или участия; офис находится не по адресу массовой регистрации; нет данных, что с организацией нельзя связаться по указанному адресу; у компании нет долгов по налогам и отчетности; директор компании руководит не более чем пятью организациями; участники компании участвуют в создании не более чем десяти юрлиц.
Проверяйте документы контрагента	Запросите у контрагента заверенные копии учредительных документов, выписку из ЕГРЮЛ, лицензии, бухотчетность, приказы о назначении директора и доверенности на подписантов и убедитесь вот в чем: документы подтверждают юридический статус контрагента; копии паспорта руководителя, подписантов и доверенности подтверждают их полномочия; бухотчетность подтверждает, что у компании есть мощности для выполнения контракта; объем штата говорит о реальной деятельности; документы о собственности и договоры аренды подтверждают фактическое расположение офиса, склада, производства, магазина.
Проанализируйте открытые источники	Убедитесь, что контрагент позитивно представлен в сети: есть работающий сайт с достаточно свежими обновлениями или новостями; есть группы или аккаунты компании в соцсетях; можно найти отзывы о работе компании; в сети или СМИ есть реклама контрагента.
Проконтактируйте с представителями контрагента	Свяжитесь с компанией по телефонам или адресам на сайте, задайте вопросы, проведите встречу по видеосвязи или лично, обсудите важные вопросы по контракту, убедитесь в адекватности контрагента.