Наименование налога

Категория плательщика

Срок представления декларации/расчета по налогам и страховым взносам

Срок представления уведомления по налогам и страховым взносам

Период, указываемый в уведомлении (код отчетного периода)

Срок уплаты налогов, страховых взносов в соответствии с законодательством

Исключение (случаи, когда уведомления не предоставляются)

налоговый/ отчетный период

срок представления

отчетный период

срок представления

отчетный период

код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала)

отчетный период

срок уплаты налога, страховых взносов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Налог с доходов, полученных организацией, исчисляемый по ставкам, отличным от ставки, указанной в п.1 ст.284 НК РФ

плательщики (налоговые агенты), представляющие декларации не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (плательщики, которые представляют декларацию по налогу ежеквартально)

1 квартал

25.04

январь февраль март

не позднее 25.02 не позднее 25.03 25.04 (не предоставляется)

январь февраль март

21/01 21/02 21/03

январь февраль март

28.02 28.03 28.04

За март в апреле 2Срок представления декларации/расчета по налогам и страховым взносам5.04 уведомление по налогу не предоставляется, так как сроки предоставления декларации и уведомления совпадают.

полугодие

25.07

апрель май июнь

не позднее 25.05 не позднее 25.06 25.07 (не предоставляется)

апрель май июнь

31/01 31/02 31/03

апрель май июнь

28.05 28.06 28.07

За июнь в июле 25.07 уведомление по налогу не предоставляется, так как сроки предоставления декларации и уведомления совпадают.

9 месяцев

25.10

июль август сентябрь

не позднее 25.08 не позднее 25.09 25.10 (не предоставляется)

июль август сентябрь

33/01 33/02 33/03

июль август сентябрь

28.08 28.09 28.10

За сентябрь в октябре 25.10 уведомление по налогу не предоставляется, так как сроки предоставления декларации и уведомления совпадают.

год

25.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом

октябрь ноябрь декабрь

не позднее 25.11 не позднее 25.12 не позднее 25.01

октябрь ноябрь декабрь

34/01 34/02 34/03

октябрь ноябрь декабрь

28.11 28.12 28.01

год

28.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог с доходов, полученных иностранной организацией

налоговые агенты, представляющие Налоговые расчеты не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (плательщики, которые представляют декларацию по налогу ежеквартально)

1 квартал

25.04

январь февраль март

не позднее 25.02 не позднее 25.03 25.04 (не предоставляется)

январь февраль март

21/01 21/02 21/03

январь февраль март

28.02 28.03 28.04

За март в апреле 25.04 уведомление по налогу не предоставляется, так как сроки предоставления декларации и уведомления совпадают.

для агентов по ст. 310.1 НК РФ на 30 дней с даты исчисления

В случае, если в Налоговом расчете отражается доход в отношении которого налог в рублях будет исчислен и уплачен после представления Налогового расчета представляется Уведомление

полугодие

25.07

апрель май июнь

не позднее 25.05 не позднее 25.06 25.07 (не предоставляется)

апрель май июнь

31/01 31/02 31/03

апрель май июнь

28.05 28.06 28.07

За июнь в июле 25.07 уведомление по налогу не предоставляется, так как сроки предоставления декларации и уведомления совпадают.

для агентов по ст. 310.1 НК РФ на 30 дней с даты исчисления

В случае, если в Налоговом расчете отражается доход в отношении которого налог в рублях будет исчислен и уплачен после представления Налогового расчета представляется Уведомление

9 месяцев

25.10

июль август сентябрь

не позднее 25.08 не позднее 25.09 25.10 (не предоставляется)

июль август сентябрь

33/01 33/02 33/03

июль август сентябрь

28.08 28.09 28.10

За сентябрь в октябре 25.10 уведомление по налогу не предоставляется, так как сроки предоставления декларации и уведомления совпадают.

для агентов по ст. 310.1 НК РФ на 30 дней с даты исчисления

В случае, если в Налоговом расчете отражается доход в отношении которого налог в рублях будет исчислен и уплачен после представления Налогового расчета представляется Уведомление

год

25.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом

октябрь ноябрь декабрь

не позднее 25.11 не позднее 25.12 не позднее 25.01

октябрь ноябрь декабрь

34/01 34/02 34/03

октябрь ноябрь декабрь

28.11 28.12 28.01 для агентов по ст. 310.1 НК РФ на 30 дней с даты исчисления

год

28.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог с доходов, полученных организацией

плательщики (налоговые агенты), представляющие декларации не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (плательщики, которые представляют декларацию по налогу ежеквартально)

1 квартал

25.04

январь февраль март

не позднее 25.02 не позднее 25.03 не позднее 25.04

январь февраль март

21/01 21/02 21/03

январь февраль март

10.02 10.03 10.04

полугодие

25.07

апрель май июнь

не позднее 25.05 не позднее 25.06 не позднее 25.07

апрель май июнь

31/01 31/02 31/03

апрель май июнь

10.05 10.06 10.07

9 месяцев

25.10

июль август сентябрь

не позднее 25.08 не позднее 25.09 не позднее 25.10

25.07 25.08 25.09

33/01 33/02 33/03

июль август сентябрь

10.08 10.09 10.10

год

25.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом

октябрь ноябрь декабрь

не позднее 25.11 не позднее 25.12 не позднее 25.01

октябрь ноябрь декабрь

34/01 34/02 34/03

октябрь ноябрь декабрь

10.11 10.12 10.01

НДФЛ

налоговые агенты

1 квартал

25.04

01.01.-22.01 23.01-22.02 23.02.-22.03

не позднее 25.01 не позднее 25.02 не позднее 25.03

01.01.-22.01 23.01-22.02 23.02.-22.03

21/01 21/02 21/03

01.01.-22.01 23.01-22.02 23.02-22.03

уплачивается налог не позднее 28 числа текущего месяца

полугодие

25.07

23.03-22.04 23.04-22.05 23.05-22.06

не позднее 25.04 не позднее 25.05 не позднее 25.06

23.03-22.04 23.04-22.05 23.05-22.06

31/01 31/02 31/03

23.03-22.04 23.04-22.05 23.05-22.06

9 месяцев

25.10

23.06-22.07 23.07-22.08 23.08-22.09

не позднее 25.07 не позднее 25.08 не позднее 25.09

23.06-22.07 23.07-22.08 23.08-22.09

33/01 33/02 33/03

23.06-22.07 23.07-22.08 23.08-22.09

год

25.02 года, следующего за истекшим налоговым периодом

23.09-22.10 23.10-22.11 23.11-22.12

не позднее 25.10 не позднее 25.11 не позднее 25.12

23.09-22.10 23.10-22.11 23.11-22.12

34/01 34/02 34/03

23.09-22.10 23.10-22.11 23.11-22.12

23.12-31.12

не позднее последнего рабочего дня года

23.12-31.12

34/04

23.12-31.12

уплачивается налог не позднее последнего рабочего дня календарного год

Страховые взносы

плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1 квартал

25.04

январь февраль март

не позднее 25.02 не позднее 25.03 25.04 (не предоставляется)

январь февраль март

21/01 21/02 21/03

январь февраль март

28.02 28.03 28.04

За март в апреле 25.04 уведомление по налогу не предоставляется, так как сроки предоставления расчёта и уведомления совпадают.

полугодие

25.07

апрель май июнь

не позднее 25.05 не позднее 25.06 25.07 (не предоставляется)

апрель май июнь

31/01 31/02 31/03

апрель май июнь

28.05 28.06 28.07

За июнь в июле 25.07 уведомление по налогу не предоставляется, так как сроки предоставления декларации и уведомления совпадают.

9 месяцев

25.10

июль август сентябрь

не позднее 25.08 не позднее 25.09 25.10 (не предоставляется)

июль август сентябрь

33/01 33/02 33/03

июль август сентябрь

28.08 28.09 28.10

За сентябрь в октябре 25.10 уведомление по налогу не предоставляется, так как сроки предоставления декларации и уведомления совпадают.

год

25.01 года, следующего за истекшим налоговым периодом

октябрь ноябрь декабрь

не позднее 25.11 не позднее 25.12 25.01 (не предоставляется)

октябрь ноябрь декабрь

34/01 34/02 34/03

октябрь ноябрь декабрь

28.11 28.12 28.01

За декабрь в январе 25.01 уведомление по налогу не предоставляется, так как сроки предоставления расчета и уведомления совпадают.

год

28.01 года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог на имущество организаций

юридические лица

1 квартал

1 квартал

25.04

1 квартал

34/01

1 квартал

28.04

Не предоставляется когда законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 6 статьи 382 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрел для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

полугодие (2 квартал)

полугодие (2 квартал)

25.07

полугодие (2 квартал)

34/02

полугодие (2 квартал)

28.07

9 месяцев (3квартал)

9 месяцев (3 квартал)

25.10

9 месяцев (3 квартал)

34/03

9 месяцев (3 квартал)

28.10

год

25.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом

год

25.02 года, следующего за истекшим налоговым периодом

год

34/04

год

28.02

Транспортный налог

юридические лица

не предоставляется

1 квартал

25.04

1 квартал

34/01

1 квартал

28.04

Не предоставляются когда законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 6 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрел для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

2 квартал

25.07

2 квартал

34/02

2 квартал

28.07

3 квартал

25.10

3 квартал

34/03

3 квартал

28.10

год

25.02 года, следующего за истекшим налоговым периодом

год

34/04

год

28.02

Земельный налог

юридические лица

не предоставляется

1 квартал

25.04

1 квартал

34/01

1 квартал

28.04

Не предоставляются когда нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативным правовым актом представительного органа федеральной территории "Сириус") в соответствии с пунктом 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики-организации в течение налогового периода не уплачивают авансовые платежи по налогу.

2 квартал

25.07

2 квартал

34/02

2 квартал

28.07

3 квартал

25.10

3 квартал

34/03

3 квартал

28.10

год

25.02 года, следующего за истекшим налоговым периодом

год

34/04

год

28.02

УСН

юридические лица/ физические лица

год

ЮЛ 25.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом

1 квартал

25.04

1 квартал

34/01

1 квартал

28.04

Срок представления уведомления за 4 квартал (год) совпадает со сроком представления годовой декларации. В этой связи уведомление по сроку 25.03 (25.04) не представляется

ФЛ 25.04 года, следующего за истекшим налоговым периодом

полугодие

25.07

полугодие

34/02

полугодие

28.07

9 месяцев

25.10

9 месяцев

34/03

9 месяцев

28.10

год

ЮЛ: 28.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом ФЛ: 28.04 года, следующего за истекшим налоговым периодом

ЕСХН

юридические лица/ физические лица

год

25.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом

1 квартал

1 квартал

1 квартал

полугодие

25.07

полугодие

34/02

полугодие

28.07

9 месяцев

9 месяцев

9 месяцев

год

28.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом

Единый налоговый счет (ЕНС)

новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На сайт ФНС России

Начало действия

Подробная информация в Федеральном законе от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Начало действия с 1 января 2023 года

Что такое Единый налоговый счет (ЕНС)?

ЕНС — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.

Что такое ЕНС?

ЕНС позволяет

сформировать единое сальдо расчетов и систематизировать результаты налоговых обязательств перечислять средства по принципу Единого налогового платежа универсальным платежным поручением Источник изображения https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/

ЕНС позволяет

Для чего нужен ЕНС?

Платить налоги просто и без ошибок:

один платеж в месяц универсальные реквизиты для всех налогов отсутствие ошибочных платежей экономия времени и трудозатрат

Не нужно помнить сроки отчетности:

Прозрачные расчеты с бюджетом:

Переплату можно вернуть или поделиться с другом:

Для чего нужен ЕНС?

Что такое ЕНП и как он относится к ЕНС

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Что такое ЕНП и как он относится к ЕНС

Как заполнить платежку на уплату ЕНП?

Чтобы перечислить ЕНП рекомендуем использовать сервисы ФНС России или сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе.

Реквизиты платежа будут заполнены автоматически.

• в Личном кабинете или учетной (бухгалтерской) системе нужно заполнить только сумму платежа
• в сервисе «Уплата налогов и пошлин» нужно заполнить ИНН/КПП плательщика и сумму платежа

Если требуется самостоятельное заполнение платежного документа, необходимо использовать следующие реквизиты для уплаты ЕНП

Как заполнить платежку на уплату ЕНП?

Какие налоги будут оплачиваться ЕНП?

Единым платежом будут уплачиваться налоги, установленные НК РФ.

Отдельно от ЕНП уплачиваются:

• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом
• пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ)
• утилизационный сбор

Также «по-старому» можно заплатить НПД, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Какие налоги будут оплачиваться ЕНП?

Как распределяется ЕНП по налогам и бюджетам?

Принадлежность ЕНП определяется автоматически, в соответствии с НК РФ.

Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Сначала будет погашена недоимка начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы.

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Как распределяется ЕНП по налогам и бюджетам?

Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?

Да, можно.

Причем исключается существующий в настоящее время ограничительный трехлетний период на возврат/зачет для сумм уплаченных/зачтенных после 2020 года.

Вернуть переплату можно на основании заявления.

Заявление о возврате налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:

• на бумаге;
• в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью налогоплательщика;
• в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.

Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного остатка.

Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.

Если в налоговом органе отсутствует информация о банковском счете, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка.

Проверить информацию о банковских счетах можно в Личном кабинете. Также в Личном кабинете можно сформировать заявление, выбрав из перечня нужный вам банковский счет. Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?

Сроки уплаты и представления налоговой отчетности

Единый срок сдачи отчетности

25 число месяца

Единый срок уплаты налогов

28 число месяца

Особенности для НДФЛ, который налоговые агенты исчислили и удержали:

• за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего – оплата производится не позднее 28 числа текущего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
• за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Сроки подачи расчета 6-НДФЛ:

• за квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
• за год — не позднее 25 февраля.

Сроки уплаты и представления налоговой отчетности

Порядок и сроки начисления пеней

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Особенности:

• для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
• для организаций предусматриваются две ставки: 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС;
• по 31 декабря 2023 года сохраняется ограничение ставки пеней для юридических лиц.

Важно! Не забыть вовремя подать декларацию (уведомление об исчисленных суммах), поскольку без них деньги не смогут быть распределены по бюджетам и будут начислены пени. Порядок и сроки начисления пеней

Уведомление об исчисленных суммах

Для чего нужно представлять уведомление?

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа – уведомление об исчисленных суммах. Уведомление содержит всего пять реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма). Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой. Причем можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

Уведомление многострочное. В одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Несвоевременное представление/не представление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет, что приведет к начислению пени.

По какой форме представлять уведомление?

Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

По каким налогам предоставляется уведомление?

Уведомление об исчисленных суммах подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам юридических лиц и упрощенной системе налогообложения.

В какие сроки предоставляется уведомление?

Уведомление об исчисленных суммах налогов предоставляется не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Перечень налогов, а также даты представления уведомления приведены в таблице (начало страницы):

Что делать, если допущена ошибка в уведомлении?

Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении уведомления об исчисленных суммах налогов, то следует направить в налоговый орган новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Как изменить сумму?

1. Создайте новое уведомление, например в Личном кабинете. В нем повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму впишите новую.
2. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган.

Как изменить другие данные?

Также при необходимости можно исправить и другие ошибки предыдущего уведомления.

1. Создайте новое уведомление. Повторите данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме укажите «0».
2. Новой строкой укажите верные данные.
3. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган.

Можно ли в 2023 году вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения?

В течение 2023 года предусмотрена возможность не подавать уведомление, а по-прежнему представлять в банк платежку с заполненными реквизитами. Налоговая на основании этого сама сформирует начисленные суммы. Но здесь важно правильно заполнить платежку и проставить в ней статус плательщика «02». Из нее инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести.

Минусы такой альтернативы:

• необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении;
• исправить ошибку в платежке можно только подав уведомление.

Важно! ФНС Рекомендует использовать уведомление вместо платежного поручения. Сформировать и отправить уведомление можно в Личном кабинете. Процесс прост и автоматизирован:

1. выберите из перечня обязательства для включения в уведомление
2. укажите сумму и отчетный период
3. подпишите КЭП и отправьте

Какими способами налогоплательщик должен представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов?

Представить уведомление об исчисленных суммах налогов можно следующими способами:

• по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
• через ЛК налогоплательщика, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
• на бумаге, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, налогоплательщики, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).

Уведомление представляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (по юридическому адресу) или в качестве крупнейшего плательщика.