На чем "ловит" ФНС резидентов ТОСЭР? Что предъявили ООО "Завод "ПУСК" (резидент ТОСЭР г. Миасс Челябинской области) дочке ООО "Миасский завод крупнопанельного домостроения"? Формальный перевод деятельности с ЮЛ 1 на ЮЛ 2 с 1 с целью налоговой выгоды

Рабочие места уже существовали при входе в ТОСЭР
Взаимозависимые компании под "прицелом"
"Тупо" оформленные "перетоки"
Отсутствие иной деловой цели кроме экономии налогов
Взаимозависимые компании под "лупой"
Неосуществление инвестиций своими деньгами
Отсутствие иной деловой цели кроме экономии налогов
Перевод контрактов на ЮЛ со льготами (центр прибыли)

Решение Арбитражного суда Челябинской области от 5 февраля 2024 г. по делу N А76-25401/2023

Практика обвинений 54.1 НК в искусственном дроблении бизнеса

Взаимозависимые компании - взаимозависимость установить не так сложно (вся информация - "на поверхности лежит" , доказательства добыть - вопрос времени и техники)

Взаимозависимость - еще не приговор по 54.1 НК РФВзаимозависимость - не приговор в спорах об "искусственном дроблении" бизнеса. Согласованности действий участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности. Гид по обвинениям в искусственном дроблении бизнеса

В данном случае все еще проще резидент ТОСЭР - "дочка", нерезидент - "мама"

1 из признаков искусственного 54.1 дробления бизнеса - единое управление банковскими счетами

Самая распространенная ошибка — управление банковскими счетами якобы независимых субъектов группы с одного и того же IP- или MAC- адресов.

А что так нельзя было? :))))) Уволить людей из нельготирумемого ООО и принять в ООО льготируемое - чтобы экономить на страховых взносах

Записывайтесь на вебинары и индивидуальные консультации на темы:

Риски взаимозависимых компаний в ТОСЭР.
Как сохранить льготы резидента ТОСЭР?
Как не надо делать: разбор типовых ошибок в операциях взаимозависимых компаний.
Тактика правильных действий: как не попасть на статью 54.1?
Как сохранить льготы? Рекомендации руководству и коллективу
Правильное построение бизнес-процессов: операций, доходов, расходов, имущества, земельных участков, рабочих мест, физических лиц - при осуществлении:

- деятельности по реализации соглашения ТОСЭР

- иной деятельности

Сотрудники компании разрабатывают для руководства (ЛПР, руководителей структурных подразделений, МОЛ) компаний, ставших резидентами ТОСЭР, ОЭЗ, иных режимов (получивших налоговые, НЕналоговые - преференции: льготы, гранты, субсидии, земельные имущественные преференции, льготные тарифы, з/у и т.п.) - рекомендации по:

планированию хозяйственных операций,
проведению, контролю операций, сверке с планами,
оценке налоговых последствий сделок

с целью:

соблюдения условий соглашения (резидента ТОСЭР или т.п.) с органами власти
сохранения налоговых льгот - особого преференциального режима.

Четыре "потому что":

1. Потому что "попасть" в реестр (резидентов ТОСЭР, иных преференциальных режимов) - это только часть формулы успеха...

2. Потому что обычно после "входа" происходит расслабление и руководства и сотрудников.

3. Потому что "войти" в ТОСЭР - это только 1 этап работы: не самый трудоемкий, не самый высоко рисковый.

4. Потому что самое трудное - не получить, а сохранить льготы!

Вы можете направить свой вопрос консультантам (форма внизу страницы*):

* Конфиденциальность гарантирована, требуется согласие на обработку персональных данных - политика обработки персональных данных прикреплена внизу страницы

Мы можем помочь Вам в разработке:

- фрагментов учетной политики компании, применяющей налоговые льготы резидента ТОСЭР, ОЭЗ, РИП или получившей целевое бюджетное финансирование в виде субсидий, грантов, налоговых кредитов, отсрочек;
- рекомендаций для руководства по принятию решений с учетом налоговых последствий принимаемых решений и заключаемых сделок;
- фрагментов должностных инструкций;
- прописать включение в обязанности - оценку налоговых последствий сделок, сверки планов с обязательствами соглашения ТОСЭР;
- с целью сохранения полученных налоговых льгот, преференций.

Мы будем рады помочь Вам в решении Ваших задач.

По любым возникающим вопросам, пожалуйста, обращайтесь.

Кто "попался": резидент ТОСЭР "Миасс"

Решение Арбитражного суда Челябинской области от 5 февраля 2024 г. по делу N А76-25401/2023

На чем "попался": "перетоки" - контрактов на сбыт, финансов, людей - между взаимозависимыми ЮЛ (одна из которых применяет преференциальный режим - льготы по налогам) - с единственной целью - экономия по налогам

Как установлено налоговым органом Учредителем ООО "Завод "ПУСК" является ООО "Миасский завод крупнопанельного домостроения" (100 %) (ООО "МЗ КПД").

Основной вид деятельности - "Производство сборных строительных конструкций из бетона, цемента и искусственного камня".

ООО "Завод "ПУСК" зарегистрировано в качестве резидента территории опережающего социально-экономического развития г. Миасс (далее - ТОСЭР г. Миасс) - 31.03.2022, регистрационный номер в Реестре 762022119939.

Согласно представленным в ходе проверки документам на основании Соглашения от 17.03.2022 об осуществлении деятельности на ТОСЭР г. Миасс, резидент ООО "Завод "ПУСК" реализует инвестиционный проект "Строительство завода ЖБИ-изделий (стеновых панелей) на территории ТОСЭР "Миасс" в г. Миасс".

Соглашением предусмотрено, что резидент обязуется обеспечить создание в ходе реализации проекта не менее 130 новых постоянных рабочих мест, в том числе не менее 11 новых рабочих мест в течение первого года со дня включения резидента в Реестр.

Соответственно денежные средства в виде займа для приобретения производственного комплекса ООО "Завод ПУСК" у ООО "МЗСК" фактически принадлежат ООО "ЗАВОД КПД".

В ходе камеральной проверки установлены признаки взаимозависимости налогоплательщиков ООО "Завод ПУСК", ООО "МЗСК", ООО "ЗАВОД КПД", ООО "Миасский завод крупнопанельного домостроения":

В ходе анализа представленной информации ПАО "СБЕРБАНК РОССИИ", установлено, что в 2022 году доступ к системе дистанционного банковского обслуживания ООО "Завод ПУСК", ООО "МЗ КПД", ООО "ЗАВОД КПД", ООО "МЗСК" осуществлялся с одного ip-адреса, с которого также направлялась отчетность.

Отчетность ООО "Завод ПУСК" и ООО "ЗАВОД КПД" за 2 квартал 2022 г. представлена с одного ip-адреса 31.40.113.55, с данного ip-адреса отчетность представлялась и ООО "МЗСК" за 1 квартал 2022 г., также с данного ip-адреса осуществлялся вход в систему "Банк-клиент" ООО "Завод ПУСК".

Таким образом, установлено, что ООО "Завод ПУСК" и ООО "МЗСК" являются взаимозависимыми лицами.

Инспекцией установлено, что .... в период с 04.05.2022 по 05.05.2022 в ООО "Завод ПУСК" были приняты по трудовым договорам 66 сотрудников, которые ранее уволены из ООО "МЗСК" в конце апреля 2022 г. При этом 61 сотрудник ООО "МЗСК" был трудоустроен в ООО "Завод Пуск" в той же должности или специальности. Наименование должностей остальных сотрудников изменилось незначительно.

В ходе анализа представленной ООО "МЗСК" отчетности, а именно расчета по страховым взносам за 2, 3 квартал 2022 г. установлено, что среднесписочная численность работников ООО "МЗСК" начиная со 2 квартала 2022 г. уменьшилась на 90 человек или на 80 %. Одновременно, среднесписочная численность работников ООО "Завод ПУСК" увеличилась, начиная со 2 квартала 2022 г. по сравнению с 1 кварталом 2022 г. на 74 человека или на 100%.

Допрошенные ... пояснили, что их рабочее место, трудовые обязанности, предоставленные инструменты, непосредственные начальники не изменились.

с работниками проводилось собрание, на котором было озвучено о прекращении деятельности ООО "МЗСК" в г. Миассе, и предложение о рабочих местах в ООО "Завод Пуск".

Свидетели сообщили, что в связи с переводом в ООО "Завод ПУСК" их рабочее место, используемый инструмент, трудовые функции не поменялись.

ООО "Завод Пуск" и ООО "МЗСК" имеют одного и того же основного покупателя - ООО "ЗАВОД КПД". При этом установлено, что ООО "МЗСК" в 2020, 2021, а ООО "Завод Пуск" в 2022 году по договорам поставки в адрес ООО "ЗАВОД КПД" поставляли идентичные железобетонные изделия, совпадающие по объему и ценам реализации.

Таким образом, установлено, что ООО "ЗАВОД КПД" приобретает у ООО "Завод Пуск" железобетонные изделия, которые ранее приобретало у ООО "МЗСК", при этом ассортимент поставляемой продукции остался неизменным, ценовая политика по некоторым изделиям так же не изменилась. Согласно выписке по расчетным счетам ООО "ЗАВОД КПД" последняя оплата по договору поставки N 5/20-1-2020 от 20.01.2020 за полуфабрикаты произведена на расчетный счет ООО "МЗСК" 19.05.2022 оплата по договору поставки N 2/4-5-2022 от 04.05.2022 на расчетный счет ООО "Завод Пуск" производятся с 27.05.2022.

Установлена идентичность ассортимента ЖБИ, поставляемых ООО "Завод Пуск" и ООО "МЗСК" в адрес ООО СК "ЭКОСИТИ", ООО "СМУ N 12". Порядок поставки товара, условия и порядок приемки товара, а также порядок расчетов по договорам, заключенным ООО "МЗСК" и ООО "Завод Пуск" с ООО "СМУ N 12" и ООО СК "ЭКОСИТИ" идентичны.

Таким образом, налоговым органом установлены:

взаимозависимость всех организаций и физических лиц
фиктивные инвестиции в имущественный комплекс (ранее созданный завод по изготовлению железобетонных изделий)
вывод данных средств в адрес учредителей - физических лиц,
фактическое прекращение деятельности ООО "МЗСК" в виду продажи всего имущественного комплекса обществу "Завод ПУСК",
немедленное возобновление аналогичной деятельности на базе ООО "Завод ПУСК"
с одновременным переводом сотрудников ООО "МЗСК" в ООО "Завод ПУСК",
сохранение основных покупателей, ассортимента и стоимости продукции при переводе деятельности от ООО "МЗСК" к ООО "Завод Пуск".

Исходя из данных обстоятельств, суд усматривает признаки формального перевода производственной деятельности от ООО "МЗСК" к ООО "Завод ПУСК".

При этом заявителем не были приведены разумные экономические причины избранной схемы хозяйствования, которые бы свидетельствовали о деловой цели совершенных операций, в связи с чем суд приходит к выводу, что единственной целью заявителя являлось получение необоснованной налоговой выгоды за счет экономии на страховых взносах и получения иных преференций, предусмотренных для резидента территории опережающего развития.

При этом указанными действиями не были достигнуты основные цели создания территории опережающего развития, создание на территории новых производств и рабочих мест.

Между тем действия общества фактически свелись к сохранению действующего производства и существующих рабочих мест, но с передачей их иному юридическому лицу, являющемуся резидентом территории опережающего развития с целью получения налоговой выгоды.

Преференции и льготы резидентам территорий опережающего развития (ТОСЭР) в моногородах

Вопросы бухгалтерского, налогового учета у резидента ТОСЭР (ТОР), ОЭЗ в том числе спорные:

Вопрос - ответ по учету резидента ТОСЭР:

Обществом не приведено каких-либо доказательств изменений функций, выполняемых переведенными работниками, повышения их квалификации в результате обучения, что с учетом обстоятельств дела противоречит цели создания территории опережающего развития, а именно созданию на территории новых производств и рабочих мест.

Ссылки общества на планируемую ООО "Завод ПУСК" модернизацию производств не опровергают данный вывод, поскольку модернизация производства относится к обычной хозяйственной деятельности любых организаций и могла быть реализована и в рамках деятельности ООО "МЗСК" без передачи бизнеса на взаимозависимое лицо ООО "Завод ПУСК".

Из анализа определений Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О и от 04.11.2004 N 324-О следует, что о недобросовестности налогоплательщиков может свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

Оценка же добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, их действительности, особенно в тех случаях, когда они не имеют разумной деловой цели.

Заключенные сделки должны не только формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком.

Соответственно, ссылки общества на отсутствие нарушений законодательства, регулирующего деятельность территорий опережающего социально-экономического развития, с учетом обстоятельств дела не свидетельствует об обоснованности полученной налоговой выгоды и наличии разумной экономической цели осуществленных операций.

При этом налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

В данном случае суд приходит к выводу, что подтвержден факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих законодательству.

Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением.

При таких обстоятельствах суд полагает, что налоговым органом обоснованно отказано в признании у общества права на пониженные тарифы страховых взносов и доначислены страховые взносы по общим тарифам, в связи с чем основания для признания недействительным решения инспекции отсутствуют.

Форма

Консалтинговые услуги