Вопрос-ответ администрации ТОСЭР Димитровград

Вопрос

Ответ

Будут ли учитываться уже созданные рабочие места, а также вложенные инвестиции в проект с начала 2017 года до получения статуса резидента ТОСЭР?

Можно ли учитывать вложенные с начала 2017 года инвестиции в проект?

Согласно Постановлению Правительства РФ от 22.06.2015 г. №614:

- созданные рабочие места учитываются после включения юридического лица в реестр резидентов ТОСЭР;

- капитальные вложения, понесенные до даты включения юридического лица  в реестр резидентов, не учитываются.

Срок статуса резидентов ТОСЭР отсчитывается от даты принятия постановления Правительства РФ о создании ТОСЭР на территории города либо от даты заключения соглашения на осуществление деятельности на территории ТОСЭР?

ТОСЭР создан на 10 лет с даты принятия Постановления Правительства РФ.

Статус резидента юридическое лицо приобретает после внесения в реестр резидентов ТОСЭР.

Считаются ли привлеченные деньги инвестициями или обязательно вкладывать собственные?

Допускаются различные источники финансирования инвестиций, в том числе и привлеченные средства.

Будут ли учитываться иностранные источники инвестиций (капитальных вложений) в проект?

Да. Ограничения есть только по привлечению иностранной рабочей силы (не более 25%)

Зарегистрировано совместное предприятие (с иностранной компанией). Российская сторона участвует инфраструктурой, а иностранная оборудованием. Внесение имущества в уставный капитал будет ли учитываться при определении объема капитальных вложений в проект? Либо это только денежные вложения и имущество в уставный капитал не учитывается?

Согласно Постановлению Правительства РФ от 22.06.2015 г. №614:

При определении капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение)  амортизируемого имущества, а именно затраты на новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристических и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений).

Капитальные вложения (инвестиции) будут учитываться в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Приобретать оборудования необходимо новое или можно б/у? 

Таких ограничений Постановление Правительства РФ от 22.06.2015 г. №614 не содержит.

Существуют ли ограничения по площадкам? Часть производства на территории города Димитровграда, часть за пределами.

Предприятие должно быть зарегистрировано в Димитровграде и осуществлять свою деятельность должно исключительно на территории ТОСЭР, то есть в границах МО «Город Димитровград». Не может быть филиалов и обособленных подразделений на других территориях.

Существуют ли ограничения по  площади территории, на которой размещено производство?

Нет, но территория должна использоваться для реализации заявленного проекта.

Какие условия для получения статуса резидента ТОСЭР для действующего предприятия?

Размер капитальных вложений как и для нового юридического лица (10 млн., из них 5 млн. в первый год), а по созданию рабочих мест – не менее среднесписочной численности работников за последние три года и одновременно не менее 20.

Все предприятие перейдет под эту программу?

Налоговые льготы (налог на прибыль, налог на имущество, налог на землю, транспортному налогу) распространяются на деятельность, осуществляемую в рамках соглашения об осуществлении деятельности на территории ТОСЭР. При этом необходимо ведение раздельного бухгалтерского учета.

По применению пониженных страховых взносов – статья 58.5 Федерального закона №212-ФЗ от  24.07.2009  не содержит требований по раздельному учету работников для целей применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами территории опережающего социально-экономического развития.

Можно закрыть действующее предприятие и открыть новое юридическое лицо. Как это будет отслеживаться?

В комиссию по получению статуса резидента ТОСЭР входят, в том числе, налоговые службы, и если данный факт будет обнаружен, то будет отказано в получение статуса резидента.

В Димитровграде зарегистрирован филиал, а само предприятие находится в Москве. В таком случае возможно получение статуса резидента ТОСЭР?

На филиал льгота распространена быть не может. Необходимо зарегистрировать отдельное юридическое лицо на территории Димитровграда, у которого не будет филиалов.

Проект планируется реализовывать на земельном участке, принадлежащем комитету по управлению имуществом. В этом случае налоговые льготы на землю тоже будут предусматриваться?

Если организация не является плательщиком земельного налога, то и данную льготу получать соответственно не будет.

Оборудование находится в лизинге у предприятия, по факту оно не в собственности, но стоит на балансе у предприятия, соответственно и налог платит предприятие. В этом случае будет ли распространятся льгота по налогу на имущество?

По вопросу определения налогоплательщика на имущество применяется действующее налоговое законодательство.

Льгота по налогу на имущество будет применяться, если юридическое лицо является плательщиком налога на имущество, и данное имущество подпадает под действие Закона Ульяновской области от 02 сентября 2015 года № 99-ЗО «О налоге на имущество организаций на территории Ульяновской области»

Необходимый объем инвестиций в проект 10 млн. руб., в первый год 5 млн.руб. Есть ли обязательства по вложению инвестиций во 2-ой, 3-й.. годы?

Если за оставшиеся 9 лет, инвестиций не вложено на общую сумму 10 млн.?

Обязательства в оставшиеся годы 2-й, 3-й….n возникают согласно заключенному Соглашению об осуществлении деятельности на территории ТОСЭР (данные представляемого бизнес-плана).

Обязательства считаются невыполненными, Соглашение расторгается.

Как применяются пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль резидентов ТОСЭР?

Разъяснения приведены в Письме министерства финансов РФ от 20 марта 2015 г. № 03-03-10/15503.

Как применяются пониженные тарифы страховых взносов резидентами ТОСЭР?

Разъяснения приведены в Письме министерства труда и социальной защиты РФ от 10 июня 2016 г. № 17-3/В-244.

Действующее предприятие со среднесписочной численностью работников 99 человек. Инвестиционный проект предусматривает создание в 2017 году 30 новых рабочих мест и в 2018 году порядка 100 рабочих мест, итого 130 новых рабочих мест за период 2017-2018 гг. 

В связи с этим, прошу разъяснить, по какой схеме предприятие будет обязано создать новые рабочие места:

1) не менее 99 рабочих мест в первый календарный год с момента получения статуса резидента ТОСЭР;

2) не менее 99 рабочих мест в течение 12 месяцев с момента получения статуса резидента ТОСЭР;

3) не менее 20 рабочих мест в первый год (календарный или в течение 12 месяцев) и оставшиеся 79 в течение срока реализации инвестиционного проекта?

Так в подпункте "а", пункта 1 требований к инвестиционным проектам Постановления Правительства РФ от 22 июня 2015 г. N 614 сказано, что в рамках реализации инвестиционного проекта количество создаваемых рабочих мест не может быть менее 20 единиц в течение первого года после включения юридического лица в реестр резидентов ТОР, если иное не предусмотрено решением Правительства Российской Федерации о создании ТОР. Для юридических лиц, имеющих действующие производственные мощности на территории моногорода, количество создаваемых новых рабочих мест должно быть одновременно не менее среднесписочной численности работников юридического лица за последние 3 года (либо за период его существования, если оно существует менее 3 лет).

При этом в пункте 5 постановления Правительства РФ от 28 сентября 2016 г. N 974 минимальное количество новых постоянных рабочих мест, созданных в рамках инвестиционного проекта, реализуемого резидентом ТОР в отношении соответствующих видов экономической деятельности, составляет 20 единиц. Постановление № 974 при этом не разделяет резидентов ТОСЭР на новые и действующие предприятия и не предусматривает для действующих юридических лиц иных требований.

Считать ли отсутствие в Постановлении № 974 дополнительных требований к созданию новых рабочих мест для действующих резидентов - иным порядком, о котором упоминается в Постановлении № 614? 

Создание рабочих мест должно быть по схеме №2.
В подпункте "а", пункта 1 требований к инвестиционным проектам Постановления Правительства РФ от 22 июня 2015 г. N 614 под фразой "если иное не предусмотрено решением Правительства Российской Федерации о создании ТОСЭР"  подразумевается иное минимальное количество создаваемых рабочих мест, устанавливаемое для конкретного города, и оно может быть только увеличено. Для Димитровграда минимальный уровень сохранен на 20 ед.

Налог на имущество и налог на землю

Льгота по налогу на имущество и льгота по налогу на землю будут распространяться на все имущество и земельный участок, либо только на имущество и земельный участок, задействованный в инвестиционном проекте?

Данные льготы будут распространяться только на имущество и земельный участок, задействованные в инвестиционном проекте.

Согласно проекту Решения городской Думы города Димитровграда Ульяновской области  «О земельном налоге на территории города Димитровграда Ульяновской области»:

освобождаются от налогообложения:

- организации-резиденты в отношении земельных участков, используемых для реализации инвестиционного проекта в рамках соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического  развития «Димитровград» на срок действия соглашения.