НДС для УСН от ФНС Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/15318056/

Методические рекомендации по НДС для УСН от ФНС":

1. Обязанность уплаты НДС с 01.01.2025:

   • Не возникает, если доходы за 2024 год ≤ 60 млн рублей. Освобождение автоматическое, без подачи уведомления. Нет необходимости вести книги продаж/покупок и сдавать декларацию.

   • Возникает, если доходы за 2024 год > 60 млн рублей. Налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать НДС, вести учет и сдавать декларации (даже по необлагаемым операциям).

2. Переходные правила:

   • Если в течение 2025 года доходы превысят 60 млн рублей (но ≤ 450 млн), обязанность уплаты НДС возникает с 1-го числа следующего месяца после превышения.

   • Для новых организаций и ИП, созданных в 2025 году, порог в 60 млн рублей рассчитывается с даты регистрации.

3. Расчет НДС:

   • Ставки:

     • Общеустановленные: 20%, 10%, 0%.

     • Специальные: 5% (доходы 60–250 млн рублей) и 7% (250–450 млн рублей). Применяются минимум 12 кварталов, за исключением случаев утраты права на УСН или снижения доходов ниже порога.

   • Расчетные ставки: 5/105, 7/107, 10/110, 20/120 — используются при получении авансов.

4. Документооборот:

   • Обязательное оформление счетов-фактур при отгрузке (кроме операций с физлицами). Регистрация в книгах продаж/покупок.

   • При освобождении от НДС выставление счетов-фактур с выделенным налогом влечет его уплату в бюджет.

5. Налоговые вычеты:

   • Доступны для налогоплательщиков, применяющих общеустановленные ставки (20%, 10%). При специальных ставках (5%, 7%) вычеты "входного" НДС запрещены.

   • Восстановление НДС требуется при переходе между ставками или освобождении от налога.

6. Пороговые значения для УСН (с 2025 года):

   • Максимальный доход: 450 млн рублей (ранее 265,8 млн).

   • Остаточная стоимость ОС: 200 млн рублей (ранее 150 млн).

   • Средняя численность сотрудников: ≤ 130 человек.

7. ККТ и специальные ставки:

   • С 2025 года в чеках необходимо указывать специальные ставки НДС (5%, 7%). При отсутствии технической возможности допускается временное использование старых форматов.

8. Исключения:

   • Специальные ставки не применяются при ввозе товаров и исполнении обязанностей налогового агента.

   • Ставка 0% доступна для экспорта и международных перевозок, но требует документального подтверждения.

Итог: С 2025 года все УСН-плательщики становятся плательщиками НДС, но освобождаются от налога при доходе ≤ 60 млн рублей. Выбор ставок зависит от уровня доходов, а соблюдение новых правил требует корректировки документооборота и учета.

Номер: СД-4-3/11815@
Дата письма: 17.10.2024
Дата публикации: 17.10.2024
Категория (тематика) письма: НДС
Теги: -, Глава 21 НК РФ, Глава 26.2 НК РФ

Вопрос:

Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Ответ:

Федеральная налоговая служба в связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» направляет для использования в работе Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Вышеуказанный документ доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.С. Сатин

Правительство ввело мораторий на применение штрафных санкций по НДС к предпринимателям, использующим упрощённую систему налогообложения

25 апреля 2025 17:00

Налоги и неналоговые платежи. Финансовая отчётность и аудит

Постановление от 23 апреля 2025 года №530

Документ

PDF

221Kb

Постановление от 23 апреля 2025 года №530

Правительство приняло решение поддержать предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН) и впервые ставших плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). К ним не будут применяться штрафные санкции за непредставление в срок первой налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, если такая налоговая декларация впервые представляется за любой из кварталов 2025 года. Принятое решение поможет бизнесу в спокойном режиме провести перенастройку бухгалтерских учётных программ, а также изучить порядок заполнения декларации по НДС.

Изменения в Налоговый кодекс в отношении налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения, вступили в силу в 2025 году. В частности, лимит по выручке для плательщиков УСН расширился с 265,8 млн до 450 млн рублей, а порог по остаточной стоимости основных средств – с 150 млн до 200 млн рублей. Таким образом, больше предпринимателей получили возможность применять упрощённую систему налогообложения, не прибегая к дроблению бизнеса.

У предпринимателей, применяющих УСН, чья выручка за предыдущий год превысила 60 млн рублей либо превысила 60 млн рублей с 1 января 2025 года, появилась обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость. Именно для того, чтобы им было проще адаптироваться к новым правилам, Правительство приняло решение о временном моратории на применение штрафных санкций.

Подписанное постановление вступает в силу с момента опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

Приложение: «Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость»
pdf (263 KB)