Детальный разбор изменений налогового законодательства с 2025 года для субъектов малого бизнеса (УСН). Освобождение от НДС для УСНО с годовым оборотом менее 60 миллионов рублей

Детальный разбор изменений налогового законодательства с 2025 года для субъектов малого бизнеса (УСН)

1. Введение новых правил и их обязательность

С 1 января 2025 года вступают в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, обязывающие упрощенцев (УСН) платить НДС.

• Независимо от желания: бизнес обязан работать по новым правилам, даже если они невыгодны.

• Причина изменений: увеличение налоговой базы для бюджета за счет малого и среднего бизнеса.

2. Количество затронутых предприятий в Республике Татарстан

2.1. Статистика по России и РТ

• По РФ: ~3% предпринимателей на УСН переходят на НДС (данные за 2023–2024 гг.).

• По Татарстану: около 4 000 налогоплательщиков вынуждены начать платить НДС.

• Точные цифры будут известны после подачи деклараций за 1 квартал 2025 года.

2.2. Кто попадает под новые правила?

• Юрлица и ИП на УСН, чья выручка за 2024 год превысила 60 млн ₽.

• Если в 2025 году доход снова ≤ 60 млн ₽, можно вернуть освобождение от НДС.

3. Новые критерии для работы на УСН

3.1. Лимиты (с 2025 года)

 

Параметр	Лимит (₽)	Примечание
Годовая выручка	≤ 450 млн	Ежегодная индексация
Остаточная стоимость ОС	≤ 200 млн	Учитываются основные средства

3.2. Последствия изменений

✅ Плюсы:

• Снижение рисков дробления бизнеса (если совокупный доход группы компаний ≤ 450 млн ₽).

• Возможность перехода на УСН для тех, кто раньше не попадал из-за лимитов.

❌ Минусы:

• Увеличение налоговой нагрузки для бизнеса с выручкой > 60 млн ₽.

• Необходимость ведения раздельного учета для НДС.

4. Новые правила по НДС для УСН

4.1. Освобождение от НДС

• Условие: выручка за 2024 год ≤ 60 млн ₽.

• Как сохранить:

  • В 2025 году доход не должен превышать 60 млн ₽ (иначе с месяца превышения — НДС).

4.2. Варианты для бизнеса с выручкой > 60 млн ₽

Вариант 1. Пониженные ставки

 

Выручка (2024 год) млн ₽	Ставка НДС %
60–250 млн ₽	5%
250–450 млн ₽	7%

Особенности:

• Фиксация ставки на 3 года (нельзя перейти на 20% раньше).

• Нет права на вычеты (входной НДС не учитывается).

Вариант 2. Стандартные ставки (20% или 10%)

• Плюс: можно заявлять налоговые вычеты (экономия на входном НДС).

• Минус: нужно повышать цены (иначе прибыль снизится).

Когда выгодно?

• Если клиенты — плательщики НДС (B2B-сегмент).

• Если можно переложить налог на покупателя (+20% к цене).

Когда невыгодно?

• Работа с физическими лицами или бюджетом (не могут принять вычет).

5. Сложные моменты по НДС

5.1. Безвозмездная передача товаров

• Приравнивается к реализации → облагается НДС.

• Пример:

  • Подарок партнеру (телевизор за 50 000 ₽ без НДС).

  • Налоговая база = 50 000 ₽ → НДС 5% = 2 500 ₽ (если ставка 5%).

Как избежать?

• Дарить деньги (не облагается НДС).

• Подарки ≤ 300 ₽/шт. (ручки, блокноты с логотипом).

5.2. Строительство хозяйственным способом

• Облагается НДС (даже если строите для себя).

• Для УСН с пониженными ставками (5–7%):

  • Нет вычетов → дополнительная налоговая нагрузка.

5.3. Ввоз товаров в РФ

• Всегда облагается НДС (даже для УСН).

6. Переходные периоды и авансы

6.1. Авансы в 2024 году

• Если аванс получен в 2024 году, а отгрузка в 2025 году → НДС не начисляется.

6.2. Отгрузка до 1 января 2025 года

• Если товар отгружен до 01.01.2025, но оплата пришла в 2025 году → НДС не платится.

Риски:

• Некоторые пытались "задним числом" оформить отгрузку в 2024 году, но это опасно (риск доначислений).

7. Оптимизация налоговой нагрузки

7.1. Посреднические схемы (агентские договоры)

• Как работает:

  • Бизнес выступает агентом, а не продавцом.

  • В доход идет только комиссия, а не вся выручка.

Пример:

• Раньше: выручка 100 млн ₽ → риск превышения лимита.

• Сейчас: комиссия 10% → доход 10 млн ₽ (укладывается в 60 млн ₽).

Плюсы:

• Снижение налогооблагаемой базы.

• Возможность остаться на освобождении от НДС.

Минусы:

• Нужно согласие контрагента (не все готовы).

• Сложный документооборот.

7.2. Дробление бизнеса

• Если несколько юрлиц контролируются одной группой, налоговая может требовать консолидации.

• Рекомендации:

  • Оценить, выгоднее ли платить 7% по группе или 5–7% по отдельности.

8.2. Штрафы за ошибки

• Отсутствие счета-фактуры → штраф до 30 000 ₽.

• Неправильное оформление → риск отказа в вычетах у контрагента.

9. Выводы и рекомендации

1. Для бизнеса с выручкой ≤ 60 млн ₽:

   • Сохраняйте освобождение от НДС.

2. Для бизнеса с выручкой > 60 млн ₽:

   • Взвесьте пониженные (5–7%) и стандартные (20%) ставки.

3. Оптимизация:

   • Используйте агентские схемы для снижения базы.

   • Избегайте безвозмездной передачи (лучше деньги).

4. Документооборот:

   • Настройте учет счетов-фактур и книг покупок/продаж.

Совет: перед подачей декларации за 1 квартал 2025 года проконсультируйтесь с налоговым экспертом!

Введение новых правил с 2025 года

• Все субъекты малого бизнеса обязаны соблюдать новые налоговые нормы, независимо от их отношения к ним.

• Основное изменение: упрощенцы (УСН) с 2025 года становятся плательщиками НДС.

Количество затронутых субъектов в Республике Татарстан

• По данным анализа 2023–2024 гг., около 4000 налогоплательщиков на УСН должны будут подавать декларации по НДС.

• Точные цифры станут известны после уточнения данных.

Критерии для работы на УСН

1. Лимит выручки увеличен до 450 млн ₽ (ежегодная индексация).

2. Остаточная стоимость основных средств — до 200 млн ₽.

3. Положительные последствия:

   • Снижение рисков дробления бизнеса (если совокупный доход группы компаний не превышает лимиты).

   • Возможность перехода на УСН для некоторых предпринимателей.

Новые правила по НДС для малого бизнеса

1. Освобождение от НДС

• Доход за 2024 год ≤ 60 млн ₽ → право на освобождение в 2025 году.

• Если доход в 2025 году останется ≤ 60 млн ₽, освобождение сохраняется.

2. Варианты для тех, кто превысил лимит

• Пониженные ставки:

  • 5% — доход 60–250 млн ₽.

  • 7% — доход 250–450 млн ₽.

• Стандартные ставки (20% или 10%):

  • Дают право на налоговые вычеты.

  • Возможность повысить цену на 20% (если контрагенты — плательщики НДС).

3. Проблемы для бизнеса с конечным потребителем

• Увеличение цены на 5–20% сложно для B2C и бюджетных организаций.

• НДС уплачивается в федеральный бюджет, что может негативно сказаться на региональных финансах.

Выбор ставки НДС

• Решение принимается при подаче первой декларации за 1 квартал 2025 года.

• Важно:

  • Выбор пониженной ставки фиксируется на 3 года (переход на 20% позже невозможен).

  • Если выбрана ставка 20%, можно получить вычеты, но это требует пересмотра ценообразования.

Сложные моменты по НДС

1. Безвозмездная передача товаров/услуг

   • Приравнивается к реализации → налоговая база = рыночная стоимость.

   • Пример: подарок юбиляру (телевизор за 50 000 ₽) → НДС 2500 ₽ (при ставке 5%).

   • Исключения:

     • Подарки стоимостью ≤ 300 ₽/ед. (ручки, блокноты с логотипом).

     • Денежные подарки (лучший вариант).

2. Строительство хозяйственным способом

   • Облагается НДС (база — стоимость работ).

   • Для упрощенцев с пониженными ставками — нет права на вычеты (дополнительная налоговая нагрузка).

3. Ввоз товаров в РФ

   • Облагается НДС, даже если бизнес на УСН.

Переходные периоды и авансы

• Авансы, полученные в 2024 году, не облагаются НДС, даже если оплата поступила в 2025 году.

• Отгрузка до 1 января 2025 года → НДС не начисляется.

• Сложности:

  • Некоторые пытались "перенести" отгрузку в 2024 год на бумаге, но это рискованно.

Раздельный учет и посреднические схемы

• Агентские договоры, комиссия, поручение помогают снизить налогооблагаемую базу (учитывается только вознаграждение).

• Пример:

  • Перепродажа товаров через посредника → доход = комиссия, а не вся выручка.

  • Позволяет остаться ниже лимита в 60 млн ₽.

Проблемы дробления бизнеса

• Если несколько юрлиц контролируются одной группой, налоговая может требовать консолидации и применения единой ставки НДС (7%).

• Рекомендация:

  • Оценить риски: оставить компании раздельными или объединить.

Работа со счетами-фактурами

1. Кто должен выставлять:

   • Плательщики НДС при продаже другим плательщикам.

   • Не нужны для:

     • Физических лиц.

     • Юрлиц на освобождении от НДС (но требуется бухгалтерская справка для учета в книге продаж).

2. Виды счетов-фактур:

   • На аванс.

   • На отгрузку.

   • Корректировочные и исправительные.

3. Штрафы:

   • Отсутствие счета-фактуры, когда он обязателен → штраф до 30 000 ₽.

Практические рекомендации

1. Для снижения налоговой нагрузки:

   • Использовать посреднические схемы (агентские договоры).

   • Избегать безвозмездной передачи (лучше денежные подарки).

2. При работе с НДС:

   • Внимательно выбирать ставку (5%, 7% или 20%).

   • Следить за лимитами выручки, чтобы не потерять освобождение.

3. При дроблении бизнеса:

   • Оценить риски и возможные требования налоговой.

8. Работа со счетами-фактурами

8.1. Когда выставлять?

 

Ситуация	Нужен счет-фактура?
Продажа плательщику НДС	Да
Продажа физлицу	Нет (но ведется учет в книге продаж)
Продажа юрлицу на освобождении	Нет (если есть согласие в договоре)

Заключение

Новые правила значительно усложняют администрирование налогов для малого бизнеса, особенно в части НДС. Ключевые задачи:

• Правильно выбрать ставку.

• Настроить документооборот (счета-фактуры, книги покупок/продаж).

• Минимизировать риски дробления.

Совет: обратиться к налоговым консультантам для индивидуального анализа ситуации.