Основной объем льгот по НИОКР приходится на НДС. Льготу по НИОКР приоритетных направлений (расходы с коэффициентом 2) в 2025 году применили лишь 68 организаций из-за сложности налогового администрирования и неоднозначной трактовки условий предоставления

04.08.2026

Добавленная стоимость должна быть свободной

Основной объем льгот по НИОКР приходится на НДС

Общий объем налоговых льгот организациям для стимулирования их исследований и разработок в 2025 году составил 405,7 млрд руб., увеличившись за год на 20,6%, посчитали эксперты Института статистических исследований и экономики знаний НИУ ВШЭ.

Более 85% этой суммы пришлось на освобождение от уплаты НДС, прежде всего при реализации исключительных прав на программы и базы данных.

При этом фактически недействующей можно считать льготу по налогу на прибыль по расходам на НИОКР по приоритетным направлениям — пользоваться ею неудобно, и велики риски предъявления налоговых претензий.

Эксперты Института статистических исследований и экономики знаний (ИСИЭЗ) НИУ ВШЭ на основе данных Федеральной налоговой службы проанализировали объем налоговых льгот, предоставленных для стимулирования российской науки в 2025 году.

Общая сумма средств, сэкономленных таким образом организациями, проводившими исследования и разработки, составила 405,7 млрд руб.

Рост по сравнению с 2024 годом — 20,6% в постоянных ценах.

Большая часть этой суммы — 85,6%, или 347,5 млрд руб.,— пришлась на освобождение от уплаты НДС.

Объем льготы по налогу на прибыль составил 46,2 млрд руб., по страховым взносам — всего 9,1 млрд руб.

В ИСИЭЗ “Ъ” пояснили, что число налогоплательщиков по большинству льгот осталось стабильным.

Это может свидетельствовать о зрелости системы налоговых льгот для науки (организации уже адаптировались к правилам получения, эти правила стабильны, организации умеют оформлять документы и так далее).

Состав наиболее востребованных мер также не изменился.

Прежде всего это льгота по освобождению от НДС доходов от реализации исключительных прав на программное обеспечение и базы данных — ее объем вырос за год в постоянных ценах на 24,6%, до 199,5 млрд руб., а количество получателей увеличилось на 34,6% — до 7,6 тыс. организаций.

Также востребовано освобождение от НДС выполнения НИОКР за счет средств бюджетов и специальных фондов и на основе хозяйственных договоров — объем льготы вырос на 2,3%, до 122,7 млрд руб., при сокращении применивших ее организаций на 2,5%, до 1,9 тыс.

Эксперты отмечают, что востребованность льготы по НДС при продаже программ устойчиво растет — это связано в том числе с увеличением господдержки сектора ИТ, импортозамещением зарубежных решений и расширением реестра отечественного программного обеспечения.

Основная часть льготы по налогу на прибыль (40,3 млрд руб.) пришлась на расходы организаций на НИОКР (такие затраты можно включать в вычет по этому налогу).

При этом льготой для научных разработок по приоритетным направлениям (с учетом расходов с повышенным коэффициентом) в 2025 году воспользовались лишь 68 организаций, что, по мнению ИСИЭЗ, можно объяснить сложностью налогового администрирования и рисками неоднозначной трактовки условий ее предоставления.

Отметим, что низкой применимостью льготы на НИОКР в отношении налога на прибыль недовольны и власти.

В июне на ПМЭФ-2026 глава Минэкономики Максим Решетников сообщал, что его ведомство вместе с Минфином готовятся реформировать этот механизм, поскольку в нынешнем виде он непривлекателен для компаний.

Один из барьеров для применения льготы — высокие требования к научной новизне разработки.

Между тем, как признал министр, нынешние разработки компаний носят весьма прикладное значение и часто являются воспроизводством чужих технологий.

Именно такие необходимые для развития в условиях изоляции действия, пусть и не претендующие на мировое признание и научную новизну, в правительстве сейчас и собираются признавать НИОКР.

Отметим, что в отношении льгот для ИТ власти применяют еще один необычный механизм.

Крупные компании фактически возвращают часть полученных преференций, обязуясь ради сохранения аккредитации заключать минимум одно соглашение с вузом об оказании содействия в реализации образовательных ИТ-программ и направляя на это не менее 3% сэкономленных в льготах средств (см. “Ъ” от 17 июля).

Венера Петрова

Система налоговой поддержки для высокотехнологичных отраслей

В России сформирована многоуровневая система налоговой поддержки для высокотехнологичных отраслей, включая:

• радиоэлектронную промышленность (РЭП),
• ИТ-сектор
• и компании, занимающиеся научными исследованиями (НИОКР).

Основные льготы делятся на :

• инвестиционные (повышающие коэффициенты),
• операционные (пониженные ставки налогов и взносов)
• и специализированные вычеты на разработки.

1. Инвестиционные льготы: повышающие коэффициенты

Государство позволяет компаниям быстрее списывать затраты на оборудование и программное обеспечение через механизмы амортизации и формирования первоначальной стоимости.

• Коэффициент 2 (к первоначальной стоимости): С 1 января 2025 года расходы на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов в сфере искусственного интеллекта (ИИ), а также оборудования из перечня высокотехнологичного (ПРВО) можно включать в стоимость имущества в двойном размере. До конца 2024 года этот коэффициент составлял 1,5.
  • Для оборудования ПРВО норма действует при вводе в эксплуатацию с 21 июля 2023 года.
  • Для ИИ-продукции принадлежность подтверждается специальным признаком в реестре радиоэлектроники или ПО.
• Коэффициент до 3 (ускоренная амортизация): Организации вправе применять этот коэффициент к основной норме амортизации для ОС, включенных в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции (ЕРРРП), и для исключительных прав на ПО из реестра российского ПО. Это позволяет списывать стоимость активов в расходы в три раза быстрее стандартного срока.

2. Льготы для организаций сферы РЭП и ИТ

Для компаний, включенных в реестр организаций радиоэлектронной промышленности (ПП РФ № 2392), установлены преференциальные налоговые режимы.

• Налог на прибыль: В период 2025–2027 гг. ставка составляет 8% в федеральный бюджет и 0% в региональный. До конца 2024 года ставка в федеральный бюджет составляла 3%.
• Страховые взносы: Установлен единый пониженный тариф 7,6%. С 2026 года для выплат сверх единой предельной величины базы будет действовать ставка 0%.
• Ключевое условие: Для применения этих льгот доля профильных доходом организации (от реализации РЭП, разработки ЭКБ и т.д.) должна составлять не менее 70% по итогам отчетного периода.

3. Налоговые льготы на НИОКР

Компании, выполняющие научные исследования и опытно-конструкторские разработки, могут существенно снизить базу по налогу на прибыль.

• Вычет с коэффициентом 1,5 (и выше): Фактические затраты на НИОКР по утвержденному перечню (ПП РФ № 988) включаются в состав прочих расходов с коэффициентом 1,5. Это право распространяется на разработки в области транспорта, энергетики, ИИ и беспилотных систем.
• Освобождение от НДС: Более 85% всего объема налоговых льгот для науки в 2025 году пришлось на освобождение от НДС, в первую очередь при реализации исключительных прав на ПО и базы данных, а также при выполнении НИОКР за счет бюджетных средств.

4. Обязательные условия и ограничения

Применение большинства указанных льгот требует строгого соблюдения процедурных и правовых норм:

1. Закрепление в учетной политике: Поскольку применение коэффициентов 2 и 3 является правом, а не обязанностью, оно должно быть официально зафиксировано в учетной политике организации для целей налогообложения.
2. Реестровый учет: Продукция и ПО должны находиться в соответствующих государственных реестрах (Минпромторга или Минцифры) на дату ввода в эксплуатацию.
3. Отсутствие иностранного контроля: С 2025 года льготы действуют только для организаций, не находящихся под контролем иностранных лиц (доля участия иностранных структур в капитале не должна превышать 50%).
4. Связь с образованием: Крупные ИТ-компании для сохранения аккредитации и льгот обязаны направлять не менее 3% сэкономленных средств на реализацию образовательных программ в вузах.

Освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС)

Освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) является самой востребованной и масштабной мерой налоговой поддержки для организаций, занимающихся научными исследованиями, разработками и ИТ-технологиями в России.

Ниже приведен детальный обзор механизмов и показателей применения этой льготы:

1. Доля и масштаб льготы

• Доминирующее положение: По итогам 2025 года на освобождение от НДС пришлось 85,6% от общего объема всех налоговых льгот, направленных на стимулирование науки и разработок.
• Денежный эквивалент: Сумма средств, сэкономленных организациями за счет этой преференции в 2025 году, составила 347,5 млрд рублей.
• Динамика: Объем этой поддержки устойчиво растет (на 24,6% за год), что эксперты связывают с процессами импортозамещения и расширением реестра отечественного ПО.

2. Ключевые направления освобождения от НДС

Согласно источникам, льгота применяется в двух основных сегментах:

• Реализация прав на ИТ-продукты: Это наиболее значимая часть льготы, охватывающая доходы от передачи исключительных прав на программное обеспечение (ПО) и базы данных (БД). В 2025 году этой мерой воспользовались 7,6 тысяч организаций.
• Выполнение НИОКР: Освобождение от НДС распространяется на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые:
  • за счет средств бюджетов и специальных фондов;
  • на основании хозяйственных договоров. Объем этой части льготы в 2025 году составил 122,7 млрд рублей.

3. Обязательные условия применения

Для правомерного «обнуления» НДС необходимо соблюдение реестрового принципа:

• Реестр ПО: Операции с программами и базами данных не облагаются НДС только в том случае, если эти продукты включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (Минцифры).
• ПАК: Внесение в реестры программно-аппаратных комплексов (ПАК) также позволяет компаниям «обнулять» НДС при их реализации.
• Статус ИТ-компании: Включение в реестры упрощает получение аккредитации, которая необходима для доступа к комплексному пакету ИТ-льгот.

4. Значение для отрасли

Популярность освобождения от НДС объясняется зрелостью системы и понятностью правил оформления документов для ФНС. Эта мера позволяет существенно снизить конечную стоимость отечественных технологических решений, делая их более конкурентоспособными в сравнении с зарубежными аналогами.

При этом стоит отметить, что для сохранения права на льготы крупные ИТ-компании обязаны направлять не менее 3% сэкономленных средств на реализацию образовательных программ в профильных вузах.

Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР)

Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) в России являются объектом существенной государственной поддержки, которая реализуется через налоговые льготы, механизмы ускоренного списания затрат и преференциальные режимы для технологических компаний.

Ниже представлен детальный обзор регулирования и стимулирования расходов на НИОКР:

1. Налоговый вычет с коэффициентом 2

Основным инструментом стимулирования является право налогоплательщика включать расходы на НИОКР в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 2.

• Сфера применения: Льгота распространяется на разработки, включенные в специальный перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ № 988.
• Приоритетные направления: Перечень включает сотни тем, в том числе:
  • Транспорт: создание электрокаров, беспилотного транспорта и интеллектуальных систем управления.
  • Энергетика: разработка технологий накопления энергии, интеллектуальных систем контроля и распределения.
  • Искусственный интеллект: исследование нейросетей, систем компьютерного зрения и поддержки принятия решений.
  • Электроника: проектирование электронной компонентной базы (ЭКБ) и радиоэлектронной продукции (РЭП).

2. Освобождение от НДС

Это самая масштабная мера поддержки: в 2025 году на неё пришлось 85,6% от общего объема «научных» налоговых льгот (347,5 млрд руб.).

• Основания для льготы: От уплаты НДС освобождаются:
  • НИОКР, выполняемые за счет средств бюджетов и специальных фондов.
  • НИОКР, проводимые на основе хозяйственных договоров.
  • Реализация исключительных прав на ПО и базы данных, включенные в российский реестр (что часто является результатом НИОКР).

3. Роль НИОКР для компаний радиоэлектронной промышленности (РЭП)

Для организаций, включенных в реестр Минпромторга (согласно ПП РФ № 2392), доходы от НИОКР имеют критическое значение для получения отраслевых льгот (налог на прибыль 8% и взносы 7,6%).

• Условие 70%: Чтобы применять пониженные ставки, компания должна получать не менее 70% доходов от профильной деятельности.
• В зачет идут доходы от:
  • реализации услуг по проектированию и разработке ЭКБ и РЭП;
  • передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), созданные в ходе таких разработок;
  • проектирования и разработки оборудования для производства электроники.

4. Амортизация и учет основных средств

Для оборудования, используемого в научной деятельности, предусмотрены особые правила:

• Коэффициент амортизации до 3: Налогоплательщики вправе применять повышающий коэффициент не выше 3 к норме амортизации для основных средств, используемых исключительно для осуществления научно-технической деятельности.
• Первоначальная стоимость: С 2025 года расходы на приобретение высокотехнологичного оборудования и решений в сфере ИИ (результаты НИОКР) можно включать в стоимость имущества с коэффициентом 2.

5. Проблемы и барьеры

Несмотря на наличие льгот, эксперты отмечают сложности в их применении:

• Сложность администрирования: Из-за рисков налоговых претензий и неоднозначности трактовок условий льготой для НИОКР по приоритетным направлениям в 2025 году воспользовались лишь 68 организаций.
• Требования к новизне: Одним из главных барьеров являются высокие требования к научной новизне, в то время как многие текущие разработки носят прикладной характер и направлены на воспроизводство технологий в условиях импортозамещения. Власти планируют реформировать этот механизм, чтобы признавать НИОКР даже те работы, которые не претендуют на мировое признание, но критически важны для страны.

Для легального использования данных преференций компании обязаны фиксировать решение о применении повышающих коэффициентов в своей учетной политике.

Программное обеспечение (ПО)

В современной российской экономике программное обеспечение (ПО) рассматривается как критически важный актив, владение и разработка которого обеспечивают доступ к наиболее существенным налоговым льготам и механизмам господдержки.

Ниже приведен подробный анализ регулирования и преференций в сфере ПО на основе предоставленных источников.

1. Инвестиционные льготы для покупателей ПО

Организации, приобретающие исключительные права на программное обеспечение, могут существенно снизить базу по налогу на прибыль через специальные коэффициенты:

• Инвестиционный коэффициент 2: С 1 января 2025 года расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта (ИИ), можно включать в первоначальную стоимость в двойном размере. Ранее, до конца 2024 года, этот коэффициент составлял 1,5.
  • Условие: ПО должно быть включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и иметь в нём специальный признак принадлежности к ИИ.
• Ускоренная амортизация (коэффициент до 3): Налогоплательщики имеют право применять этот коэффициент к основной норме амортизации в отношении нематериальных активов (НМА) в виде исключительных прав на ПО и базы данных, включенные в российский реестр.
  • Важно: Это право должно быть обязательно зафиксировано в учетной политике организации.

2. Льготы для разработчиков и правообладателей

Для ИТ-компаний и предприятий радиоэлектронной промышленности (РЭП) доходы от ПО являются основой для получения отраслевых преференций:

• Освобождение от НДС: Это самая масштабная мера поддержки в наукоемком секторе. В 2025 году сумма сэкономленных средств за счет освобождения от НДС при реализации прав на ПО и базы данных составила 199,5 млрд рублей. Льгота действует только для продуктов из российского реестра.
• Сниженные ставки налога и взносов: Доходы от передачи прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (РИД), созданных при проектировании электронной продукции или ПО, включаются в необходимую 70-процентную долю профильных доходов. Это позволяет компаниям применять ставку налога на прибыль 8% и страховые взносы 7,6%.
• Социальная ответственность: Крупные ИТ-компании для сохранения аккредитации и льгот обязаны направлять не менее 3% сэкономленных средств на содействие образовательным программам в вузах.

3. ПО как компонент высокотехнологичного оборудования

Программное обеспечение является обязательным критерием для отнесения многих видов оборудования к категории высокотехнологичного (ПРВО):

• Промышленные роботы: Должны иметь российское ПО и автоматизированные системы управления.
• Беспилотные авиационные системы (БАС): Требуют наличия полетного контроллера и российского ПО управления полетом для соответствия критериям ПРВО и получения коэффициента 2.
• Склады-накопители: Обязательным требованием является наличие российского ПО управления технологическим процессом и его интеграция с бухгалтерскими системами.

4. ПО в сфере НИОКР

Расходы на разработку программных средств, алгоритмов и математических моделей могут быть учтены как расходы на НИОКР с коэффициентом 1,5 (а в ряде случаев и выше) при расчете налога на прибыль.

К приоритетным темам разработок относятся:

• Интеллектуальные системы поддержки принятия решений (с элементами ИИ).
• Программное обеспечение для параллельных вычислений и суперЭВМ.
• ПО для защиты критической инфраструктуры от кибератак.
• Классы ПО, признанные критичными для экономики: BIOS, операционные системы, CAD, ERP, SCADA и системы машинного обучения (ML).

Рекомендация: Для подтверждения прав на льготы разработчикам следует обеспечивать своевременную регистрацию ПО в Роспатенте и включение его в реестр Минцифры, а также вести раздельный учет операций по проектам.

Стимулирование науки и высокотехнологичных разработок

Стимулирование науки и высокотехнологичных разработок в России осуществляется через разветвленную систему налоговых преференций, объем которых в 2025 году достиг 405,7 млрд рублей, увеличившись за год на 20,6%.

Государство фокусируется на поддержке как фундаментальных исследований, так и прикладных разработок, направленных на импортозамещение.

Ниже приведен подробный анализ ключевых механизмов стимулирования:

1. Доминирующая роль освобождения от НДС

Самой масштабной мерой поддержки является освобождение от уплаты НДС, на которое в 2025 году пришлось 85,6% от общего объема всех «научных» льгот (347,5 млрд руб.). Льгота применяется в двух ключевых случаях:

• Реализация прав на ИТ-продукты: Освобождение доходов от передачи прав на программное обеспечение (ПО) и базы данных, включенные в российский реестр. В 2025 году этой мерой воспользовались 7,6 тысячи организаций.
• Выполнение НИОКР: Освобождение от налога работ, выполняемых за счет бюджетных средств или на основании хозяйственных договоров.

2. Инвестиционные коэффициенты и амортизация

Государство стимулирует компании инвестировать в наукоемкое оборудование и технологии через механизмы ускоренного списания затрат:

• Коэффициент 2 (первоначальная стоимость): С 1 января 2025 года расходы на приобретение продукции в сфере искусственного интеллекта (ИИ) и высокотехнологичного оборудования (ПРВО) можно включать в стоимость имущества в двойном размере. До конца 2024 года этот коэффициент составлял 1,5.
• Коэффициент амортизации до 3: Организации имеют право применять повышающий коэффициент не выше 3 в отношении:
  • основных средств, используемых исключительно для научно-технической деятельности;
  • продукции из единого реестра российской радиоэлектронной продукции (ЕРРРП);
  • исключительных прав на ПО и базы данных из российского реестра.

3. Налоговый вычет на НИОКР (Коэффициент 1,5)

Компании, проводящие исследования по приоритетным направлениям (утвержденным Постановлением № 988), могут уменьшать базу по налогу на прибыль на сумму фактических затрат с коэффициентом 1,5.

• Приоритетные темы: Список включает сотни направлений, таких как нейротехнологии, беспилотные авиационные системы, электрокары, интеллектуальная энергетика и системы улучшения экологии.
• Эффективность: Несмотря на значимость, этой льготой в 2025 году воспользовались лишь 68 организаций из-за сложности администрирования и риска налоговых претензий.

4. Отраслевые льготы для РЭП и ИТ

Для организаций радиоэлектронной промышленности (РЭП), занимающихся проектированием и разработкой, установлены специальные ставки:

• Налог на прибыль: В 2025–2027 годах ставка составляет 8% в федеральный бюджет и 0% в региональный.
• Страховые взносы: Установлен пониженный тариф 7,6%.
• Условие 70%: Доходы от реализации услуг по разработке и проектированию электроники, а также от передачи прав на созданные результаты интеллектуальной деятельности (РИД), должны составлять не менее 70% в общей выручке.

5. Барьеры и планируемые реформы

Эксперты и власти отмечают, что текущие требования к «научной новизне» для получения льгот по НИОКР часто избыточны. В 2026 году Минэкономики и Минфин начали подготовку реформы, цель которой — признавать научно-исследовательскими работами даже те проекты, которые направлены на воспроизводство существующих технологий в рамках импортозамещения, если они критически важны для экономики.

Важное требование: Для легального использования повышающих коэффициентов (2 и 3) организация обязана закрепить это решение в своей учетной политике для целей налогообложения.