Правительство продлило до конца 2023 года налоговые каникулы по упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентной системе налогообложения для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Источник: kontur.ru
Регионы наделены правом самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от двух факторов:
- численность работников;
- предельный размер доходов.
Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.). Также ИП, несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников.
Следует обратить внимание на то, что по итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0 %.
Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2024 года. Так что у предпринимателей-новичков есть три года на то, чтобы успеть воспользоваться ими и сэкономить деньги.
ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2021 году?
Бывает так, что предприниматель прекратил деятельность и снялся с учета, а затем снова зарегистрировался в качестве ИП, уже после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки налога.
Может ли он воспользоваться льготой?
До недавнего времени этот вопрос был спорным.
В частности, Минфин в Письме от 12.07.2016 № 03-11-11/40882 четко обозначил свою позицию: «Налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов Российской Федерации».
Судебная практика показывает отсутствие единообразного подхода к разрешению споров, которые связаны с использованием пониженных налоговых ставок вновь зарегистрированными субъектами предпринимательства, применяющих УСН или ПСН. Но точку в этом споре поставил Верховный суд.
В п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» отмечается, что нулевая налоговая ставка по УСН и ПСН, предусмотренная для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе на тех, кто ранее прекратил статус ИП и завершил ведение предпринимательской деятельности, но решил ее возобновить.
Условия налоговых каникул установлены в целях поддержки субъектов малого предпринимательства, решивших возобновить свою деятельность. Верховный суд обращает внимание на то, что из буквального содержания п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ вытекает, что условием применения налоговой ставки 0 % является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина.
На основании этого Верховный суд приходит к выводу, что физические лица, ранее обладавшие статусом ИП и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговые каникулы, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК. «Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (п. 2 ст. 3 НК РФ)».
Как воспользоваться налоговыми каникулами
Новые ИП на УСН на этапе регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет подают в налоговую заявление о применении УСН по форме 26.2-1.
Налоговую ставку 0 % нужно будет указать при сдаче годовой декларации.
Если вы проработали до конца первого календарного года и сдали отчетность с обычной налоговой ставкой, не воспользовавшись налоговыми каникулами, то вернуть налоги за этот год вы уже не сможете.
Новые ИП на ПСН на этапе регистрации подают заявление по форме 26.5-1, указывают в нем налоговую ставку 0 % и региональный закон о налоговых каникулах.
Налоговые каникулы: список субъектов РФ
Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В каких-то регионах ИП получают три полных льготных года, в других — только один год. Также могут устанавливаться дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 %, в частности, в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении льготного вида деятельности.
Ниже в таблице представлены субъекты, в которых налоговые каникулы действуют в 2020 году (в том числе в ней указаны субъекты, в которых каникулы были годами ранее, но закончились).
Пока только несколько регионов официально продлили действие налоговых каникул до 2024 года. Некоторые еще только обсуждают этот вопрос. Поэтому таблица будет обновляться по мере поступления официальной информации.
| Субъект РФ и срок действия нулевой ставки | Режим | Виды деятельности и условия |
|---|---|---|
|
Республика Адыгея (действовали до 31.12.2017, нет информации о продлении) |
УСН | - |
| ПСН | - | |
|
Республика Алтай (до 31.12.2020, информации о продлении пока нет)> |
УСН | Виды деятельности приведены в приложении № 1 Закона Республики Алтай от 23 ноября 2015 г. № 71-РЗ |
| ПСН | Виды деятельности приведены в приложении № 2 Закона Республики Алтай от 23 ноября 2015 г. № 71-РЗ | |
|
Амурская область/p> (до 31.12.2020, информации о продлении пока нет) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 1 Закона Амурской области от 05.05.15 № 528-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2.1 Закона Амурской области от 09.10.12 № 93-ОЗ. | |
|
Архангельская область (до 31.12.2020, планируют продлить) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 2 Закона Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ. | |
|
Астраханская область (по 31.12.2020, информации о продлении пока нет) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб. Виды деятельности установлены в части 3 статьи 2 Закона Астраханской области от 10.11.09 № 73/2009-ОЗ. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел. Виды деятельности установлены в части 1 статьи 2.1 Закона Астраханской области от 08.11.12 № 76/ 2012-ОЗ. | |
|
Республика Башкортостан (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3. | |
|
Белгородская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 1/10 предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) юрлица. Виды деятельности установлены в приложении к Закону Белгородской области от 14.07.2010 № 367. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) организации. Виды деятельности установлены в приложении № 5 к Закону Белгородской области от 6.11.2012 № 145. | |
|
Брянская область (продлены Законом Брянской области от 26.10.2020 № 78-З до 1 января 2024 года) |
УСН | Виды деятельности указаны в Законе Брянской области от 03.10.2016 № 75-З |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб.; предприниматель не должен быть взаимозависим с другим ИП, который ведет аналогичную или сопряженную деятельность; среднемесячная заработная плата в расчете на одного наемного работника за первый налоговый период должна быть не ниже одного МРОТ, за второй налоговый период — не ниже двух МРОТ. Виды деятельности установлены в приложении № 4 к Закону Брянской области от 06.10.2015 № 84-З. | |
|
Республика Бурятия (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка, установлены в приложении № 36 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V. |
| ПСН | Условия применения нулевой ставки аналогичны условиям, установленным для УСН. Льготные виды деятельности приведены в приложении № 37 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V. | |
|
Владимирская область (продлены до 1 января 2024 года) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ. |
| ПСН | Условия применения нулевой ставки аналогичны условиям, установленным для УСН. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ. | |
|
Волгоградская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 14.07.15 № 130-ОД. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 17.09.15 № 157-ОД. | |
|
Вологодская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
||
| ПСН | Виды деятельности указаны в ст. 1 Закона Вологодской области от 02.11.2016 № 4053-ОЗ | |
|
Воронежская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ. | |
|
Республика Дагестан (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении к Закону Республики Дагестан от 01.12.2015 № 108 |
| ПСН | Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от 01.12.2015 № 108 | |
|
Еврейская АО (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Еврейской автономной области от 2.11.2015 № 795-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Еврейской автономной области от 2.11.2015 № 795-ОЗ. | |
|
Забайкальский край (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК. | |
|
Ивановская область (продлены Законом Ивановской области от 29.10.2020 № 64-ОЗ до 1 января 2024 года) |
УСН | Виды деятельности установлены в пп «г» статьи 1 закона Ивановской области от 10.11.2015 № 117-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Ивановской области от 10.11.2015 № 118-ОЗ. | |
|
Республика Ингушетия (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности указаны в ст. 1 Закона Республики Ингушетия от 27.08.2015 № 42-РЗ |
|
Иркутская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в статье 5 закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Иркутской области от 15.12.2015 № 117-ОЗ. | |
|
Кабардино-Балкарская Республика (до 31.12.2020, но решено продлить) |
УСН | Виды деятельности указаны в приложении 1 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ |
| ПСН | Виды деятельности указаны в приложении 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ | |
|
Калининградская область (действовали до 31.12.18, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 Закона Калининградской области от 25.11.2015 № 469. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Калининградской области от 25.11.2015 № 469. | |
|
Республика Калмыкия (продлен Законом Республики Калмыкия от 28.07.2020 № 117-VI-3 до 1 января 2022 года) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Калмыкия от 14.05.15 № 116-V-3. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Калмыкия от 14.05.15 № 116-V-3. | |
|
Калужская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Калужской области от 27.11.2015 № 22-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Калужской области от 27.11.2015 № 22-ОЗ. | |
|
Камчатский край (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности указаны в Законе Камчатского края от 08.06.2015 № 610 |
| ПСН | Виды деятельности указаны в Законе Камчатского края от 08.06.2015 № 610 | |
|
Карачаево-Черкесская республика (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ. | |
|
Республика Карелия (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности приведены в приложении № 4 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК |
| ПСН | Виды деятельности приведены в приложении № 5 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК | |
|
Кемеровская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ. | |
|
Республика Коми (продлены Законом Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ до 1 января 2024 года) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ. | |
|
Республика Крым (по 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности указаны в Законе от 28.11.2019 № 18-ЗРК/2019 |
|
Кировская область (по 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 статьи 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО. | |
|
Костромская область (продлены до 1 января 2024 года) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО. | |
|
Краснодарский край (действовали до 2018 года, пока нет информации о продлении) |
УСН | - |
| ПСН | - | |
|
Красноярский край (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530. | |
|
Курганская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41. | |
|
Курская область (принято решение продлить до 1 января 2024 года) |
УСН | Размер доходов от льготных видов деятельности — не более 15 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО. | |
|
Ленинградская область (до 31.12.2020, но принято решение продлить) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении к закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении к закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2. | |
|
Липецкая область (продлены до 1 января 2024 года) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 2 закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ. | |
|
Магаданская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 15 млн руб. в первый год и 30 млн руб. во второй. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Магаданской области от 27.11.2015 № 1950-ОЗ. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 5 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Магаданской области от 16.06.2015 № 1908-ОЗ. | |
|
Республика Марий Эл (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в пункте 1 статьи 1 закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З. | |
|
Республика Мордовия (действовали до 31.12.2017, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З. |
| ПСН | Доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З. | |
|
Москва (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в пункте 1 статьи 1 Закона г. Москвы от 18.03.15 № 10. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 Закона г. Москвы от 18.03.15 № 10. | |
|
Московская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН |
Виды деятельности установлены в приложении к закону Московской области от 09.04.2015 № 48/2015-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Московской области от 09.04.2015 N 48/2015-ОЗ. | |
|
Мурманская область (до 31.12.2020, но решено продлить до 1 января 2024 года) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО. | |
|
Ненецкий автономный округ (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз. | |
|
Нижегородская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении к закону Нижегородской области от 5.08.2015 № 106-З. |
|
Новгородская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в статье 2 закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в статье 2 закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ. | |
|
Новосибирская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности утверждены в пункте 3 статьи 1 закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности утверждены в пункте 2 статьи 1 закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2. | |
|
Омская область (до 31.12.2020, но решено продлить до 1 января 2024 года) |
УСН | Виды деятельности утверждены в пункте 1 статьи 3 закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ. Продление каникул: Закон Омской области от 02.05.2017 № 1972-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности утверждены в пункте 2 статьи 3 закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ. | |
|
Оренбургская область (до 31.12.2020, но решено продлить до 1 января 2024 года) |
УСН | Виды деятельности утверждены в приложении 1 к закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-О. |
| ПСН | Виды деятельности утверждены в приложении 2 к закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ. | |
|
Орловская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в статье 1 закона Орловской области от 27.02.2015 № 1750-ОЗ. |
| ПСН | Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в статье 1 закона Орловской области от 10.03.2015 № 1749-ОЗ. | |
|
Пензенская область (до 31.12.2020, принято решение продлить) |
УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО. | |
|
Пермский край (до 31.12.2020, но принято решение продлить) |
УСН | Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в пункте 3 статьи 1 закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК. |
| ПСН | Виды деятельности установлен в статье 2 закона Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК. | |
|
Приморский край (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложениях № 1, № 2 к Закону Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗ. |
|
Псковская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Псковской области от 12.05.2015 № 1521-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Псковской области от 12.05.2015 № 1521-ОЗ. | |
|
Ростовская область (до 31.12.2020, но принято решение продлить до 1 января 2024 года) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении 1 к закону Ростовской области от 23.06.2015 № 374-ЗС. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 9 закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС в строках 15, 16, 20, 28. | |
|
Рязанская область (решено продлить до 1 января 2024 года) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении 1 к закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении 3 к закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ. | |
|
Самарская область (продлены Законом Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД до 31 декабря 2023 года) |
УСН | Средняя численность работников — не более 5 чел.; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в статье 2 закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД. |
| ПСН | Средняя численность работников — не более 5 чел.; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в статье 3 закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД. | |
|
Санкт-Петербург (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Санкт-Петербурга от 10.06.2015 № 329-62. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Санкт-Петербурга от 26.11.2015 №764-137. | |
|
Саратовская область (до 31.12.2020, но принято решение продлить) |
УСН | Доход от льготной деятельности — не более 18 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО. |
| ПСН | Доход от льготной деятельности — не более 1 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО. | |
|
Республика Саха (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в пункте 3 статьи 1 закона Республики Саха от 15.06.2015 № 533. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 4 статьи 1 закона Республики Саха от 15.06.2015 № 533. | |
|
Сахалинская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО. | |
|
Свердловская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Виды деятельности установлены в пункте 3 статьи 1 закона Свердловской области от 20.03.2015 № 21-ОЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены статье 2-1 к закона Свердловской области от 20.03.2015 № 21-ОЗ. | |
|
Смоленская область (продлен Законом Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з до 31 декабря 2023 года) |
УСН | Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з |
| ПСН | Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з | |
|
Севастополь (до 31.12.2020, решено продлить до 1 января 2024 года) |
УСН | Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС |
| ПСН | Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 N 370-ЗС | |
|
Ставропольский край (решено продлить до 1 января 2024 года) |
УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Ставропольского края от 06.06.2015 № 56-кз. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 к закону Ставропольского края от 06.06.2015 № 56-кз. | |
|
Тамбовская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб. Виды деятельности установлены в статье 1 Закона Тамбовской области от 5.112015 № 577-З. |
| ПСН | Доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб. Виды деятельности установлены в статье 2.1 Закона Тамбовской области от 30.10.2012 204-З. | |
|
Тверская область (до 31.12.2020, пока нет информации о продлении) |
Виды деятельности установлены в статье 1 закона Тверской области от 07.12.2015 № 111-ЗО. | |
| Виды деятельности установлены в статье 2 закона Тверской области от 07.12.2015 № 111-ЗО. | ||
|
Томская область (до 31.12.2020, но принято решение продлить до 1 января 2024 года) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ. |
| ПСН | Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ. Виды деятельности установлены в статье 1 закона Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ. | |
|
Тульская область (продлены Законом Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО до1 января 2024 года) |
УСН | Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО. |
| ПСН | Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО. | |
|
Республика Тыва (до 31.12.2020, пока информации о продлении нет) |
УСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 4 статьи 2 закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ. | |
|
Тюменская область (по 31.12.2020, но планируют продлить) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20. |
| ПСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20. | |
|
Удмуртская республика (до 31.12.2020, пока информации о продлении нет) |
УСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 3 закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ. | |
|
Ульяновская область (до 31.12.2020, пока информации о продлении нет) |
УСН | Виды деятельности установлены в статье 1 закона Ульяновской области от 01.04.2015 №30-ЗО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 закона Ульяновской области от 01.04.2015 №30-ЗО. | |
|
Хабаровский край (до 31.12.2020, пока информации о продлении нет) |
УСН | Виды деятельности установлены в пункте 4 статьи 1 закона Хабаровского края от 11.03.2015 № 79-р. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 2 статьи 1 закона Хабаровского края от 11.03.2015 № 79-р. | |
|
Республика Хакасия (до 31.12.2020, пока информации о продлении нет) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в пункте 3 статьи 1 закона Республики Хакасия от 14.07.2015 № 66-ЗРХ. |
| ПСН | Доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в статье 2 закона Республики Хакасия от 14.07.2015 № 66-ЗРХ. | |
|
Ханты-Мансийский АО (до 31.12.2020, пока информации о продлении нет) |
УСН | Средняя численность сотрудников — не более 50 чел. Виды деятельности установлены в статье 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.15 № 14-оз. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 №14-оз. | |
| Челябинская область (до 31.12.2020, но планируют продлить) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении 1 к закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении 2 к закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО. | |
|
Чеченская республика (до 31.12.2020, информации о продлении пока нет) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении 1 к закону Чеченской Республики от 13.11.2015 № 46-РЗ. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении 2 к закону Чеченской Республики от 13.11.2015 № 46-РЗ. | |
|
Чувашская республика (действовали до 31.12.2017, планируют продлить до 2024 года) |
УСН | Нет задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ; доход от льготных видов деятельности — не более 12 млн руб.; в инспекцию представлены: книга учета доходов и документ о среднемесячной зарплате. Виды деятельности установлены в пункте 6 статьи 1 закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в пункте 4 статьи 1 закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27. | |
|
Ямало-Ненецкий автономный округ (до 31.12.2020, пока информации о продлении нет) |
УСН | Виды деятельности установлены в приложении к закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в приложении к закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО. | |
|
Ярославская область (продлены Законом Ярославской области от 23.09.2020 № 58-З до 31 декабря 2023 года) |
УСН | Доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в статье 1 к закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з. |
| ПСН | Виды деятельности установлены в статье 2 к закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з. |
Вконтакте 
Телеграм 
YouTube 
Whatsapp