Новые налоговые льготы для IT-компаний из-за санкций в 2022 году

Законодатели объявили о новых видах льгот для компаний из сферы информационных технологий. Уже снижено налоговое обременение, вводится дополнительное субсидирование, предусмотрены соцгарантити для работников IT-сферы и другое.

Рассказываем, на какие льготы от государства могут рассчитывать IT-фирмы из-за санкций в 2022 -2024 годах.

Новые налоговые льготы для IT-компаний из-за санкций в 2022 году

Владимир Путин подписал указ о введении дополнительных льгот для IT-компаний. На текущий момент большая часть мер господдержки утверждена соответствующими законодательными актами - Федеральные законы от 26.03.2022 N 66-ФЗ и №67-ФЗ.

Действующие федеральные льготы и послабления для IT-компаний из-за санкций в 2022 году в таблице:

Вид налога	Льгота (пониженная или обнуленная ставка)
Разработчики программного обеспечения и баз данных
Налог на прибыль	Ставка налога — 0 процентов в 2022-2024, с 2025 года – 3 процента
Страховые взносы	Пониженный тариф — 7,6 процента: 6 процентов — в ПФР; 0,1 процента — в ОМС; 1,5 процента — в ФСС
НДС	Не начисляется НДС при передаче исключительных прав на компьютерные программы и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, а также прав на их использование
Разработчики электронных изделий, электроники, ЭКБ компонентной базы
Налог на прибыль	Ставка налога — 3 процента
Страховые взносы	Пониженный тариф — 7,6 процента: 6 процентов — в ПФР; 0,1 процента — в ОМС; 1,5 процента — в ФСС
НДС	Не начисляется НДС при реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование по лицензионным договорам
Участники «Сколково» или инновационных научно-технологических проектов
Страховые взносы	Пониженный тариф — 14 процентов, а именно: 14 процентов — в ПФР; 0 процентов — в ОМС и ФСС.

Если фирма одновременно соответствует критериям применения льготы как участник инновационных проектов и как ИТ-компания, то она самостоятельно выбирает, какую льготу будет применять (письмо ФНС от 25.12.2020 № КВ-4-3/21367@).

При этом пониженные тарифы по страховым взносам не влияет на возможность применения нулевой (затем пониженной) ставки по налогу на прибыль.

 

Дополнительные налоговые льготы для ИТ-компаний в 2022 году

Минцифры России направило письмо губернаторам с предложением снизить налоговые ставки по УСН малому бизнесу в сфере информационно-коммуникационных технологий на три года. Ставки на УСН предлагается установить в размере 1% (вместо 6%).

Предполагается, что на меры поддержки смогут претендовать все аккредитованные ИТ-компании вне зависимости от численности сотрудников.

Минцифры России в письме к губернаторам также предложило:

• снизить не менее чем в два раза ставку налога на имущество, земельный налог для объектов связи и центров обработки данных;
• снизить не менее чем в два раза ставку арендной платы по договорам аренды государственного и муниципального имущества для объектов связи и ЦОДов;
• предоставить региональные гранты на дальнейшее развитие.

Чтобы получить меры поддержки нужно быть зарегистрированным в реестре отечественного ПО и/или получить документ об аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.

Теперь расскажем подробнее о новых правилах применения антикризисных льгот для сферы информационных технологий в 2022 году.

 

Нулевой налог на прибыль для IT-компаний в 2022 году

ИТ-компаниям обнулили налог на прибыль сразу на три календарных года с 2022 по 2024 год, включительно. Для разработчиков ПО устанавливает новая налоговая ставка - 0% в федеральный и 0% в региональный бюджет. А уже с 2025 года возвращаются прежние ставки: 3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет региона (п. 1.15 ст. 284 НК).

А вот для разработчиков электронных изделий ставки налога на прибыль остались прежними: в федеральный бюджет – 3 процента, в региональный – 0 процентов (п. 1.16 ст. 284 НК).

Льготные ставки вправе применять сразу две категории юридических лиц:

• компания, которая работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;
• фирма - разработчик (проектировщик) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Однако законодатели предусмотрели дополнительные условия для применения льготных ставок по налогу на прибыль для IT-компаний в 2022 году:

Условие для ИТ-фирмы	Комментарии
Государственная аккредитация	Чтобы применять льготные ставки, IT-компания должна получить в Минцифры документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Разработчики электронных изделий должны быть включены в реестр Минпромторга. Подробнее о том, как получить аккредитацию или вступить в реестр, — в Системе Главбух. Важно! Льготная ставка применяется с месяца, в котором юрлицо получило документ о госаккредитации. Если компания получила аккредитацию в середине года, то у нее будет две налоговые базы по налогу на прибыль: одна база – до получения аккредитации, которая облагается по обычным ставкам; вторая — после аккредитации. При этом доля по доходам будет определяться только в рамках выручки, полученной за период после получения аккредитации.
Среднесписочная численность персонала	Среднесписочная численность персонала в ИТ-компании не должна быть менее 7 человек. Расчет производится за отчетный или налоговый период.
Доля доходов от ИТ-бизнеса	Доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий должна составлять не менее 90 процентов от общей суммы доходов.
Дополнительные условия	В письме Минфина от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29183 прописано, что пониженную ставку налога на прибыль могут применять IT-компании, если они соответствуют не только требованиям по налогу на прибыль, но и условиям для пониженных тарифов страховых взносов. Действующие требования по взносам прописаны в пунктах 5 и 18 ст. 427 НК РФ. Важно! ФНС вправе проверить, соответствует ли IT-компания цели создания. При наличии деловой цели она одобрит применение пониженной ставки, при отсутствии доначислит налог (письмо ФНС от 21.01.2021 № СД-4-2-/561).

 

 

Компания потеряет право на льготную ставку по налогу на прибыль с начала года, если по итогам отчетного (налогового) периода:

• доля льготных доходов снизились менее 90%
• среднесписочная численность персонала стала меньше 7 человек. Подробнее о расчете этого показателя
• организация лишилась аккредитации (для разработчиков ПО, ПАК)
• организация исключена из специального реестра Минпромторга (для разработчиков электроники, АПК).

В таком случае придется подавать уточненные декларации и предварительно доплачивать налог на прибыль в региональный бюджет (п. 1.16 ст. 284 НК РФ).

 

Льготы для ИТ-компании на УСН в 2022 году

ИТ-компании на упрощенке вправе применять пониженные тарифы страховых взносов – в общем размере 7,6 процента. Об условиях применения льготных тарифов страхового обеспечения мы рассказали ниже.

Обратите внимание, в ряде субъектов ставку УСН по деятельности в области информационных технологий снизили до 5 процентов при объекте «доходы минус расходы». Например, в Нижегородской области и Республике Татарстан (Закон от 30.12.2020 № 172-З, Закон от 17.06.2009 № 19-ЗРТ).

 

Пониженный тариф по страховым взносам для IT-компаний в 2022 году

Для компаний, ведущих бизнес в сфере информационных технологий действуют пониженные ставки по страховым взносам (подп. 3 и 18 п. 1 ст. 427 НК). Актуальные тарифы для ИТ-фирмы на 2022 год:

• 6 процентов — в ПФР;
• 0,1 процента — в ОМС;
• 1,5 процента — в ФСС

Это относится как к действующим, так и к вновь созданным ИТ-компаниям. Вновь созданными ИТ-фирмами считают тех юрлиц, которые вели деятельность в области информационных технологий менее девяти месяцев года, который предшествует году перехода на пониженные тарифы (п. 5 и 14 ст. 427 НК, письма Минфина от 09.06.2021 № 03-15-06/45395, от 08.04.2020 № 03-15-05/27777, от 04.02.2020 № 03-15-06/6886).

Льготой могут воспользоваться ИТ-компании, которые:

• передают исключительные права на них и предоставляют право пользования ими по лицензионным договорам (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК);
• реализуют программы для ЭВМ и базы данных собственной разработки (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК);
• проектируют и разрабатывают изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (подп. 18 п. 1 ст. 427 НК);
• разрабатывают, адаптируют, модифицируют и сопровождают электронные программы ЭВМ и баз данных (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК).

Обособленные подразделения ИТ-компаний вправе применять пониженные тарифы, если организация в целом соблюдает условия (письмо ФНС от 01.10.2018 № БС-4-11/19101).

Важно! Получение льготы ИТ-компанией не зависит от системы налогообложения. Так, упрощенцы также могут применять пониженные тарифы, если заняты в ИТ-сфере и соблюдают условия. Важное отличие от компаний на общем режиме в том, что доходы нужно всегда считать кассовым методом.

 

Освобождение от НДС для IT-компаний в 2022 году

Компании и предприниматели вправе не платить НДС при продаже прав на ПО и баз данных, если соблюден ряд условий (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК). Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость применяют с момента включения программы или базы данных в единый реестр российского ПО. Это подтверждают письма Минфина от 02.04.2021 № 03-07-08/24544, от 16.11.2020 № 03-07-08/99545. Такую же точку зрения разделяют налоговики (п. 7 письма ФНС от 18.12.2020 № СД-4-3/20902).

Освобождение от НДС при продаже исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование по лицензионным договорам сохранили. Но с 2021 года его прописали в новом подпункте 26.1 пункта 2 статьи 149 НК (письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-15-06/96180).

 

Мораторий на проверки IT-компаний из-за санкций

Фискальный контроль. Федеральная налоговая служба, со ссылкой на Минфин России, заявила о полном приостановлении выездных налоговых проверок ИТ-фирм вплоть до 3 марта 2025 года (письма ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@, Минфина от 18.03.2022 № 03-02-06/21331).

"Экстренные" выездные налоговые ревизии все же смогут состояться. Однако, чтобы провести такое мероприятие инспекции потребуется соответствующее разрешение руководителя или заместителя руководителя вышестоящей инспекции или ФНС. Контролерам потребуется составить мотивированный запрос, в котором будут представлены факты, требующие выездной проверки.

Уже начатые выездные ревизии будут завершены в установленном порядке. Их нельзя приостановить или продлить. Но при необходимости контролеры могут назначить дополнительные мероприятия налогового контроля в соответствии с пунктом 6 статьи 101 НК.

Прочие контрольные мероприятия. Кроме того, для ИТ-фирм ввели мораторий на некоторые виды проверок на три года (постановление Правительства от 24.03.2022 № 448).

Речь идет о контрольно-ревизионных мероприятиях, направленных на проверку соблюдения требований:

• трудового законодательства;
• мер пожарной безопасности;
• земельного законодательства;
• экологических правил;
• санитарных правил и гигиенических нормативов, выполнении санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий;
• законодательства об охране объектов культурного наследия;
• по обращению с отходами производства и потребления, веществами, разрушающими озоновый слой, или иными опасными веществами;
• в сфере рекламы и др.

То есть ограничены проверки трудовых инспекций, Роспотребнадзора, пожарного надзора, СЭС и иных контрольно-надзорных ведомств. Уже начатые проверки, не завершенные до вступления в силу постановления, завершат в течение пяти дней. Предписания по таким проверкам выдавать не будут. В планы проверок ИТ-фирмы включать не будут до 2024 года.

С 10 марта уже действует мораторий на проверки для компаний малого и среднего бизнеса. Но общий мораторий введен только до конца 2022 года, а ИТ-компании освободили от проверок почти на три года – до конца 2024 года.

Проверки ИТ-компаний, на которые не распространяется мораторий

Обратите внимание, отдельные виды контрольно-ревизионных мероприятий в отношении ИТ-фирм не отменяются!

Останутся проверки, которые регулируются другими нормативными актами. В первую очередь, это касается проверок соблюдения:

• валютного, таможенного, банковского законодательства,
• уплаты страховых взносов,
• соблюдения кассовой и платежной дисциплины,
• контроля в области иностранных инвестиций,
• финансово-бюджетной сферы,
• соблюдения требований о распространении информации в интернете и др.

Полный перечень регламентирован в части 3 статьи 1 Закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ и части 3.1 статьи 1 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ.

Кроме того, мораторий не распространяется на контрольные мероприятия, которые не относятся к государственному и муниципальному контролю. Полный перечень закреплен в части 5 статьи 2 Закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ и части 3 статьи 1 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. В частности, это ситуации, когда проверяют заявления о преступлении или нарушении антимонопольного законодательства, расследуют аварии или чрезвычайные происшествия и т. д.

 

Дополнительное финансирование и льготное кредитование для ИТ-компаний в 2022 году

Компании, ведущие бизнес в сфере информационных технологий получили право на государственные гранты на разработку и развитие IT-продуктов. Кроме того. Разработаны новые программы льготного кредитования для ИТ-фирм.

Организации из IT-сферы смогут на выгодных условиях взять кредиты на продолжение работы и новые проекты – по ставке, не превышающей 3%.

 

Социальные гарантии работникам ИТ-сферы в 2022 году

ИТ-компании теперь смогут отсрочить призыв в армию для своих молодых специалистов. Правила отсрочки предусмотрены постановлением Правительства от 28.02.2022 № 490.

Условия для предоставления отсрочки ИТ-специалисту следующие:

• наличие высшего образования по одной из вузовских специальностей, определенных в постановлении об отсрочке (всего 75 специальностей и направлений);
• наличие опыта работы - не менее одного года, исключение - если работник окончил вуз за год до момента своего назначения на должность.

Чтобы получить отсрочку для сотрудников, организация должна представить в Минцифры список не позднее 1 мая 2022 года. На основании списков сформируют обобщенный для Минобороны, а оно сформирует итоговые списки и отправит их в военкоматы для оформления отсрочки.

Кроме того, всем сотрудникам ИТ-компаний предложили предоставить право на льготную ипотеку по ставке 5 процентов на время работы в сфере IT. Президент поручил предусмотреть выделение финансовых средств на улучшение жилищных условий сотрудникам IT-сферы, а также на обеспечение повышения уровня их зарплаты. Но отметим, что конкретных процентов по ипотеке в законодательных актах на текущий момент нет.