Льготы по налогу на прибыль и взносам для производителей электроники при условии включения в реестр дизайн центров. Налоговые льготы для производителей радиоэлектронной продукции

Льготы по налогу на прибыль и взносам для производителей электроники

Налоговые льготы для производителей радиоэлектронной продукции

Минфин подготовил поправки в Налоговый кодекс для поддержки населения и бизнеса в условиях внешнего санкционного давления. Об этом представители Министерства сообщили на своем сайте.

Соответствующий закон принят.

Предложенные им меры направлены на улучшение делового климата и развитие отдельных отраслей промышленности. Проект поправок уже одобрен Правительством. В части налога на прибыль и страховых взносов он предусматривает введение льгот для компаний, занимающихся разработкой и производством электронной компонентой базы и электронной продукции.

Льготы по налогу на прибыль для производителей радиоэлектронной продукции

Российские фирмы, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, смогут платить налог прибыль в следующем порядке:

• по ставке 3 % – в части налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет;
• по ставке 0 % – в части налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет.

Эти ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов фирмы, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70 % составляют доходы от:

• реализации услуг, выполнения работ по проектированию или разработке электронной компонентной базы (электронных модулей) либо электронной (радиоэлектронной) продукции;
• передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности либо предоставления права использования результатов интеллектуальной деятельности, созданных в результате проектирования или разработки электронной компонентной базы (электронных модулей) либо электронной (радиоэлектронной) продукции;
• реализации произведенной на основе собственных разработок электронной компонентной базы (электронных модулей);
• реализации, передачи в аренду произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством;
• реализации услуг, выполнения работ по ремонту, техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством.

В целях настоящего пункта сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса.

При этом в нее не включаются:

• доходы в виде курсовой разницы;
• средства полученных субсидий;
• доходы от уступки права требования долга, возникшего при признании доходов.

В случае, если компания не выполнит перечисленные условия либо ее исключат из реестра производителей радиоэлектронной продукции, она лишится права применять пониженные ставки по налогу на прибыль с начала года, в котором допущено несоответствие установленного условия либо произошло исключение из указанного реестра.

Порядок формирования и ведения реестра производителей радиоэлектронной продукции установит Правительство. Напомним, что вести этот реестр планировало Минэкономразвития.

Порядок учета расходов производителями радиоэлектронной продукции

Законопроект предлагает ввести некоторые особые правила учета расходов на основные средства и НМА производителями радиоэлектронной продукции.

Так, компании смогут учитывать расходы с применением коэффициента 1,5:

• при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта;
• при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта.

Отнесение основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, программы для ЭВМ, базы данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, к сфере искусственного интеллекта осуществляется на основании предусмотренного данными реестрами специального признака, указывающего, что такие основные средства, программы для ЭВМ, базы данных относятся к сфере искусственного интеллекта.

Кроме того, производителям радиоэлектронной продукции разрешат использовать право на инвестиционный налоговый вычет – в размере не более 100 % суммы расходов на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих нематериальных активов (при наличии исключительных прав) и объектов основных средств, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные программы и базы данных и (или) объекты основных средств.

Пониженные страховые взносы для производителей радиоэлектронной продукции

Законопроект устанавливает для производителей радиоэлектронной продукции пониженные тарифы страховых взносов. Суммарно тарифы по страховым взносам дли них составят 7,6%.

Условие применения пониженных тарифов страховых взносов:

1. включение страхователя в реестр производителей радиоэлектронной продукции.
2. получение не менее 70 % доходы по деятельности от:
   • реализации услуг, выполнения работ по проектированию или разработке электронной компонентной базы (электронных модулей) либо электронной (радиоэлектронной) продукции;
   • передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности либо предоставления права использования результатов интеллектуальной деятельности, созданных в результате проектирования или разработки электронной компонентной базы (электронных модулей) либо электронной (радиоэлектронной) продукции;
   • реализации произведенной на основе собственных разработок электронной компонентной базы (электронных модулей);
   • реализации, передачи в аренду произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством;
   • реализации услуг, выполнения работ по ремонту, техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством.

   Доходы также определяются в порядке статьи 248 Налогового кодекса. То есть в их состав включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Некоторые виды доходов в составе выручки учитывать не надо. К ним относятся:

   • доходы в виде курсовой разницы;
   • средства полученных субсидий;
   • доходы от уступки права требования долга, возникшего при признании доходов.

Если компания не выполнит перечисленные условия либо ее исключат из реестра производителей радиоэлектронной продукции, она лишится права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала года, в котором допущено несоответствие установленного условия либо произошло исключение из указанного реестра.

38) пункт 1.16 статьи 284 изложить в следующей редакции:

"1.16. Для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.

Указанные в настоящем пункте налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой, не менее 70 процентов составляют доходы:

от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции и (или) материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) в соответствии с перечнем таких материалов и технологий, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);

от передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) предоставления права использования результатов интеллектуальной деятельности, созданных при проектировании и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) электронной (радиоэлектронной) продукции;

от реализации организацией электронной компонентной базы (электронных модулей), произведенной на основе собственных разработок или разработок лица, входящего в одну группу лиц с данной организацией;

от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

В целях настоящего пункта сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 части второй статьи 250 и пункте 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, а также доходы от уступки права требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в настоящем пункте.

В случае, если по итогам налогового (отчетного) периода налогоплательщик не выполняет условие, установленное настоящим пунктом, а также в случае его исключения из реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, такой налогоплательщик лишается права применять налоговые ставки, предусмотренные настоящим пунктом, с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленному условию либо произошло исключение из указанного реестра.

В целях настоящего пункта лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо, и при этом доля участия во всех случаях составляет более 50 процентов.

Порядок формирования и ведения реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в том числе основания для включения организаций в указанный реестр и исключения из него, требования к организациям для целей включения в указанный реестр, устанавливается Правительством Российской Федерации.";