Льготы по земельному налогу для организаций народных художественных промыслов

Льготы по земельному налогу для организаций народных художественных промыслов

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 395 НК РФ освобождены от обложения земельным налогом организации народных художественных промыслов в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования этих промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.

Для подтверждения права на указанную налоговую льготу специалисты Минфина России в письме от 16.03.2010 N 03-05-05-02/14 рекомендуют руководствоваться Федеральным законом от 06.01.1999 N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах" (далее - Закон N 7-ФЗ).

В соответствии со ст. 3 Закона N 7-ФЗ народный художественный промысел - это одна из форм народного творчества, деятельность по созданию художественных изделий утилитарного и (или) декоративного назначения, осуществляемая на основе коллективного освоения и преемственного развития традиций народного искусства в определенной местности в процессе творческого ручного и (или) механизированного труда мастеров народных художественных промыслов. Место традиционного бытования народного художественного промысла - это территория, в пределах которой исторически сложился и развивается в соответствии с самобытными традициями народный художественный промысел, существует его социально-бытовая инфраструктура и могут находиться необходимые сырьевые ресурсы. Изделие народного художественного промысла - художественное изделие утилитарного и (или) декоративного назначения, изготовленное в соответствии с традициями данного промысла.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона N 7-ФЗ к организациям народных художественных промыслов относятся организации (юридические лица) любых организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме отгруженных (подлежащих реализации путем поставки или иной продажи либо обмена) товаров собственного производства (работ, услуг, выполненных, оказанных своими силами) которых изделия народных художественных промыслов, по данным федерального государственного статистического наблюдения за предыдущий год, составляют не менее 50%.

Отнесение изделий к изделиям народных художественных промыслов осуществляется на основе решений художественно-экспертных советов по народным художественным промыслам, принимаемых по результатам рассмотрения представленных типовых образцов и уникальных изделий таких промыслов. Эти решения принимаются в соответствии с перечнем видов производств и групп изделий народных художественных промыслов, который утвержден приказом Минпромторга России от 15.04.2009 N 274.

При этом субъекты РФ с учетом положений Закона N 7-ФЗ устанавливают порядок отнесения изделий, изготовляемых на их территориях, к изделиям народных художественных промыслов (п. 2 ст. 7 Закона N 7-ФЗ).

Освобождение от НДС реализации изделий народных художественных промыслов

Согласно пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

В соответствии с приказом Минпромторга РФ от 18.02.2019 N 451 регистрация образцов изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства осуществляется Министерством промышленности и торговли РФ. Этим же документом утверждено Положение о регистрации образцов изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (далеее - Положение). Таким образом, реализация изделий народных художественных промыслов не облагается НДС только при соблюдении условия о том, что образцы изделий зарегистрированы в установленном порядке (см., например, постановление ФАС Московского округа от 30.11.2009 N КА-А40/12738-09).

В соответствии с п. 2 Положения регистрации подлежат типовые образцы изделий народных художественных промыслов и уникальные изделия народных художественных промыслов, кроме подакцизных товаров, изготовленные организациями, выпускающими изделия народных художественных промыслов, или мастерами народных художественных промыслов - индивидуальными предпринимателями, представленные на основании решения художественно-экспертного совета по народным художественным промыслам соответствующего субъекта РФ для регистрации в качестве образцов изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, при выполнении определенных требований. Зарегистрированный перечень оформляется по форме, предусмотренной Приложением N 5 к Положению (п. 8 Положения).

Приказом Минпромторга России от 15.04.2009 N 274 утвержден Перечень видов производств и групп изделий народных художественных промыслов, в соответствии с которым осуществляется отнесение изделий к изделиям народных художественных промыслов. В него входит 15 видов производств, каждый из которых содержит исчерпывающий список групп изделий народных художественных промыслов.

Таким образом, воспользоваться льготой, установленной пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик вправе только в том случае, если у него имеется перечень реализуемых им изделий (или его копия), составленный по форме, предусмотренной Приложением N 5 к Положению и с отметкой Министерства промышленности и торговли РФ о регистрации этого перечня.

Обратите внимание, что посредническая деятельность в отношении реализации изделий народных художественных помыслов также не облагается НДС, поскольку является исключением из установленного в п. 7 ст. 149 НК РФ общего правила (п. 2 ст. 156 НК РФ).

Федеральный закон от 6 января 1999 г. N 7-ФЗ

"О народных художественных промыслах"

Принят Государственной Думой 9 декабря 1998 года

Одобрен Советом Федерации 24 декабря 1998 года

Народные художественные промыслы представляют собой неотъемлемое достояние и одну из форм народного творчества народов Российской Федерации.

Сохранение, возрождение и развитие народных художественных промыслов является важной государственной задачей.

Президент

Москва, Кремль

6 января 1999 г.

N 7-ФЗ

Для целей настоящих Правил используются следующие понятия:

• создание, реконструкция (модернизация), капитальный ремонт объектов социальной и культурной сферы (в том числе дошкольных образовательных и общеобразовательных организаций, медицинских организаций, оказывающих первичную медико-санитарную помощь, объектов в сфере культуры, спортивных сооружений), объектов социального назначения, центров культурного развития и развития традиционных промыслов и ремесел (строительство центров народно-художественных промыслов, ремесленной деятельности, сельского туризма, организаций народных художественных промыслов, входящих в перечень организаций народных художественных промыслов, поддержка которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, утвержденный в соответствии со статьей 4 Федерального закона "О народных художественных промыслах");
• приобретение транспортных средств и оборудования (не бывшего в употреблении или эксплуатации) для обеспечения функционирования существующих или эксплуатации объектов, создаваемых в рамках проектов (автобусов, автомобильного санитарного транспорта, мобильных медицинских комплексов, оборудования для реализации проектов в области телемедицинских технологий, оборудования (компьютерная и периферийная техника) для предоставления дистанционных услуг (включая расширение государственных, образовательных, коммерческих услуг);
• развитие питьевого и технического водоснабжения и водоотведения (строительство или реконструкция систем водоотведения и канализации, очистных сооружений, станций обезжелезивания воды, локальных водопроводов, водозаборных сооружений);
• развитие объектов жилищно-коммунального хозяйства (строительство блочно-модульных котельных и перевод многоквартирных домов на индивидуальное отопление);
• развитие энергообеспечения (строительство, приобретение и монтаж газо-поршневых установок, газгольдеров, газораспределительных сетей, строительство сетей электропередачи внутри муниципального образования, строительство уличных сетей освещения населенных пунктов (при обязательном использовании энергосберегающих технологий), строительство и оборудование автономных и возобновляемых источников энергии с применением технологий энергосбережения);
• развитие телекоммуникаций (приобретение и монтаж оборудования, строительство линий передачи данных, обеспечивающих возможность подключения к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет");