Об установлении налоговых ставок резидентов ТОСЭР применяющих упрощенную систему налогообложения 2 процента доходы 5 процентов доходы-расходы Закон Республики Башкортостан от 31 октября 2018 г. N 4-з

Закон Республики Башкортостан от 31 октября 2018 г. N 4-з
"Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения"

С изменениями и дополнениями от: 10 апреля, 29 июня 2020 г. Настоящий документ фактически прекратил действие 31.12.2021

Принят Государственным Собранием - Курултаем Республики Башкортостан 25 октября 2018 года.

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает для отдельных категорий налогоплательщиков налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Статья 1 изменена с 10 апреля 2020 г. - Закон Республики Башкортостан от 10 апреля 2020 г. N 242-з

Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г. и действуют по 31 декабря 2020 г.

Статья 1

Установить для налогоплательщиков - резидентов территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Республики Башкортостан, налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в следующих размерах:

• 2 процента - в случае если объектом налогообложения являются доходы;
• 5 процентов - в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Часть 2 изменена с 1 июля 2020 г. - Закон Республики Башкортостан от 29 июня 2020 г. N 280-з Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г. и действуют по 31 декабря 2020 г.

2. Установить для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в соответствии с группировками Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, при условии, что доля доходов от реализации товаров (работ, услуг), полученная от осуществления указанных видов экономической деятельности, в общем объеме доходов составляет не менее 70 процентов:

• "18.11 Печатание газет";
• "32.99.8 Производство изделий народных художественных промыслов";
• "45.11.2 Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах";
• "45.11.3 Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая";
• "45.19.2 Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах";
• "45.19.3 Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая";
• "45.32 Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями";
• "45.40.2 Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах";
• "45.40.3 Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая";
• "47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах";
• "47.4 Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах";
• "47.5 Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах";
• "47.6 Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах";
• "47.7 Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах";
• "47.82 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью";
• "47.89 Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами";
• "47.99.2 Деятельность по осуществлению торговли через автоматы";
• "49.3 Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта";
• "49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам";
• "51.1 Деятельность пассажирского воздушного транспорта";
• "51.21 Деятельность грузового воздушного транспорта";
• "52.21.21 Деятельность автовокзалов и автостанций";
• "52.23 Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом";
• "55 Деятельность по предоставлению мест для временного проживания";
• "56 Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков";
• "58.11 Издание книг";
• "58.13 Издание газет";
• "58.14 Издание журналов и периодических изданий";
• "59.14 Деятельность в области демонстрации кинофильмов";
• "60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания";
• "61 Деятельность в сфере телекоммуникаций";
• "62 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги";
• "63 Деятельность в области информационных технологий";
• "79 Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма";
• "82.3 Деятельность по организации конференций и выставок";
• "85.41 Образование дополнительное детей и взрослых";
• "86.23 Стоматологическая практика";
• "86.90.4 Деятельность санаторно-курортных организаций";
• "88.91 Предоставление услуг по дневному уходу за детьми";
• "90 Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений";
• "91.02 Деятельность музеев";
• "91.04.1 Деятельность зоопарков";
• "93 Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений";
• "95 Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения";
• "96.01 Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий";
• "96.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты";
• "96.04 Деятельность физкультурно-оздоровительная", -

налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в следующих размерах:

• 1 процент - в случае если объектом налогообложения являются доходы;
• 5 процентов - в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 1 дополнена частью 3 с 1 июля 2020 г. - Закон Республики Башкортостан от 29 июня 2020 г. N 280-з Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г. и действуют по 31 декабря 2020 г.

3. Установить для налогоплательщиков, за исключением указанных в частях 1, 2 настоящей статьи, у которых средняя численность работников в налоговом периоде, за который уплачивается налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила не менее 90 процентов средней численности работников в 2019 году и размер среднемесячной заработной платы работников в налоговом периоде, за который уплачивается налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составил не менее 1,5 минимального размера оплаты труда работников, -

налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в следующих размерах:

3 процента - в случае если объектом налогообложения являются доходы;

10 процентов - в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 2

Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2019 года и действует по 31 декабря 2021 года.

Временно исполняющий
обязанности Главы
Республики Башкортостан Р. Хабиров

Уфа, Дом Республики

31 октября 2018 года

N 4-з

Рекомендации резидентам ТОСЭР

по планированию и проведению хозяйственных операций и оценке налоговых последствий сделок

- с целью соблюдения условий трехстороннего соглашения резидента ТОСЭР и сохранения налоговых льгот - особого преференциального режима

Какие операции охватывают рекомендации:

• заключение сделок по капитальным вложениям (в значении ПП РФ 614), платежи и первичная документация по этим сделкам,
• изменение/утверждение штатных расписаний, плана найма, обучения персонала,
• заключение трудовых договоров и договоров ГПХ,
• утверждение должностных инструкций,
• начисление ФОТ и выплаты по трудовым договорам, расчет страховых взносов
• (в случае наличия),

Рекомендации могут рассматриваться как приложение к заключенному соглашению.

Обязательно к применению и для руководства к применению в работе для лиц:

• лиц, принимающих решение о …;
• лиц, утверждающих бюджеты по ФОТ подразеделений, налогам, отчислениям
• руководителей ..;
• сотрудников ..;
• сотрудников, ..;
• сотрудников, отвечающих за ..
• лиц, принимающих участие в ..
• материально ответственных лиц;
• сотрудников бухгалтерии.

Резидент обязуется соблюдать условия Соглашения и положения нормативных документов:

• Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями),
• Постановление Правительства РФ от 22 июня 2015 г. N 614 "Об особенностях создания территорий опережающего социально-экономического развития на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов)" (с изменениями и дополнениями),
• Постановление Правительства РФ от ___ г. N ___ "О создании территории опережающего социально-экономического развития "___",
• НПА РОИВ региона «…правил соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития … »
• Постановление КМ РТ от 4 февраля 2016 г. N 61 "Об утверждении Порядка заключения соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, создаваемой на территории монопрофильного муниципального образования (моногорода) Республики Татарстан" (с изменениями и дополнениями).

Обязательства резидента (фрагменты соглашения):

• обеспечить достижение основных показателей инвестиционного проекта, предусмотренных в приложении №1 к Соглашению.
• привлечь на реализацию инвестиционного проекта капитальные вложения в объеме ___ рублей без НДС (из них не менее 2 500 000 (два миллиона пятьсот тысяч) рублей в первый год с даты заключения Соглашения), в том числе:

- собственные средства в размере ___ рублей, или __ процентов от общего объема капитальных вложений;

- привлеченные средства в размере __ рублей, или __ процентов от общего объема капитальных вложений;

• обеспечить создание в ходе реализации проекта не менее ___ новых постоянных рабочих мест, в том числе не менее 10 (десяти) новых рабочих мест в течение первого года с даты заключения Соглашения, а также обеспечить сохранение на период действия Соглашения не менее 90 процентов среднесписочной численности работников Резидента на дату подписания Соглашения;
• обеспечить среднюю заработную плату работникам Резидента в процессе реализации инвестиционного проекта не ниже __ ;
• осуществлять строительство объектов инвестиционного проекта в соответствии с порядком, условиями и сроками, предусмотренными бизнес-планом и проектной документацией;
• представлять в Исполнительный комитет ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом:

- отчетную информацию о выполнении Соглашения по форме согласно приложению № 2 к Соглашению;

- отчетную информацию о ходе реализации инвестиционного проекта по форме, утвержденной Министерством;

- справку об отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 4.1.1 Соглашения;

• представлять в Министерство ежегодно, до 1 мая, программу деятельности Резидента по инвестиционному проекту на следующий год, согласованную с отраслевым министерством Республики Татарстан по форме, утвержденной Министерством;
• осуществлять раздельный учет доходов (расходов), имущества, земельных участков и рабочих мест при осуществлении деятельности по реализации Соглашения и иной деятельности;
• уведомить Министерство и Исполнительный комитет о наступлении обстоятельств, предусмотренных п.4.1.1 Соглашения, не позднее 3 (трех) рабочих дней с момента наступления таких обстоятельств;
• не передавать свои права и обязанности как Резидента иным лицам;
• содействовать Министерству и Исполнительному комитету в части контроля за выполнением условий Соглашения, в том числе обеспечивать беспрепятственный допуск должностных лиц Министерства и Исполнительного комитета к объектам инфраструктуры, принадлежащим Резиденту и находящимся на территории опережающего развития;
• представлять в письменной форме в Министерство и Исполнительный комитет необходимую для осуществления контроля информацию в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня получения соответствующего запроса.
• обеспечивать условия для проведения Министерством экономического развития Российской Федерации и ___ совместной проверки исполнения условий соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, проводимой на основании обращения Министерства экономического развития Российской Федерации в адрес __.

Особый преференциальный режим – в виде:

• льготных (пониженных) ставок налогов на прибыль (5%, 10%),
• льготных (пониженных) ставок налогов на землю (0%),
• льготных (пониженных) ставок налогов на недвижимое имущество (0%),
• льготных (пониженных) ставок взносов в государственные внебюджетные фонды - ставка 7,6%,
• получения в аренду земельных участков муниципального фонда без проведения торгов,
• льготной стоимости выкупа арендованных земельных участков муниципального фонда,
• льготной (нулевой) аренды земельных участков муниципального фонда без проведения торгов.

Основание: фрагменты нормативных документов

Ограничения операций резидента - для сохранения особого преференциального режима

Ограничения резидента ТОСЭР по «перетокам» внутри РТ - недопущение «перетока» части бизнеса* с других ЮЛ (без льгот) на ЮЛ- резидента ТОСЭР

Минфин РТ и УФНС РТ будут препятствовать получению статуса резидента ТОСЭР (или добиваться лишения такого статуса) при совпадении деятельности (номенклатура выпускаемая продукции, перечень услуг) резидента ТОСЭР с организациями, зарегистрированными на территории Республики Татарстан, не являющимися резидентами ТОСЭР - аффилированными или связанными так или иначе по любому признаку (место реализации, регистрации, учредители, директора, должностные лица)

* «Переток» бизнеса с других (входящих в ГК**, не имеющих налоговых льгот) ЮЛ - на ЮЛ-резидента ТОСЭР – операции, не имеющие (кроме цели минимизации налогов или создания видимости выполнения обязательств), другой экономически обоснованной цели (экономической целесообразности), в частности, под этим может пониматься:

• перевод в штат персонала с целью временного создания на балансе резидента ТОСЭР «центра затрат по персоналу», с целью временной минимизации обязательных страховых взносов (по ставкам 7,6% - без страхования от несчастных случаев) от ФОТ сотрудников ГК,
• перезаключение контрактов, перевод оборотов, сделок с целью временного создания на балансе резидента ТОСЭР «центра прибыли» - с целью временной минимизации налога на прибыль (по ставкам 5%, 12%) по прибыли от операций ГК,
• перенос на баланс резидента ТОСЭР налогооблагаемого недвижимого имущества с других ЮЛ с целью временной минимизации налога на недвижимое имущество,
• передача (купля-продажа, лизинг, взнос в УК) на баланс резидента ТОСЭР ранее приобретённого другими ЮЛ/ФЛ/ИП, входящими в ГК, имущества (признаваемого капитальными вложениями) с целью «искусственного» отчета за капитальные вложения, «осуществлённые самим резидентом ТОСЭР»

** ГК – группа взаимозависимых*** компаний (ЮЛ, ФЛ-ИП)

*** См НК РФ Глава 14.1. Статья 105.1 Взаимозависимые лица. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации

Взаимозависимость может быть установлена по любому признаку, включая месторасположение, арендные отношения, юр.адрес, адресе регистрации, родство лиц, трудовые, имущественные договоры, опрос персонала, в том числе и ранее работавшего

Риски:

• классификация ИФНС сделок между взаимозависимыми*** компаниями - как притворных (мнимых) сделок с признаками «искусственного дробления» с единственной целью – минимизации налогов и отсутствием иных экономически обоснованных целей;
• налоговые проверки других ЮЛ/ИП/ФЛ, входящих в ГК по подозрению в занижении налоговой базы

На что это влияет:

Последствия нарушения этой нормы:

расторжение соглашения, возврат в бюджет разницы между льготными и общими ставками налогов и пени

Как этого избежать:

Ограничения резидента ТОСЭР по наличию обособленных подразделений, филиалов или представительств за пределами моногорода (ТОСЭР)

Резиденты ТОСЭР не вправе иметь филиалы и представительства за пределами ТОСЭР

Основание:

Как это обеспечить:

На что это влияет:

Последствия нарушения этой нормы:

Резиденту ТОСЭР нежелательно - для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций - иметь в своем составе обособленные подразделения, расположенных за пределами территории ТОСЭР

Основание:

Как это обеспечить:

На что это влияет:

Последствия нарушения этой нормы:

Ограничения резидента ТОСЭР по сделкам с градообразующей организацией моногорода

Рекомендуется не заключать контракты (на сбыт продукции собственного производства и на оказание услуг им - как покупателям) с организациями и их дочерними структурами:

Основание:

Как это обеспечить:

На что это влияет:

Последствия нарушения этой нормы:

Ограничения резидента ТОСЭР на ИНЫЕ виды деятельности (кроме прописанного в оглашении)

Резидент обязан осуществлять только те виды деятельности, которые указаны в соглашении и бизнес-плане (преференции и льготы распространяются только на эту деятельность)