Коммерциализация интеллектуальной собственности и управление стоимостью нематериальных активов

27 августа 2023

https://delprof.ru/press-center/experts-pubs/

Klerk.ru

В России практика коммерциализации объектов интеллектуальной собственности пока слабо развита и в основном характерна для крупных компаний, активно использующих инновационные технологии в своей деятельности. Однако развитие государственных инструментов поддержки рынка НМА в последние годы стимулировал интерес к этому направлению. Стоит отметить, что в западных странах интеллектуальная собственность давно является неотъемлемой частью капитализации бизнеса и может составлять до 90% стоимости бизнеса, особенно в высокотехнологичных компаниях. И сейчас, с учетом курса на развитие рынка ИС, ситуация может измениться и для российских компаний.

 

Итак, успешная коммерциализация нематериальных активов предполагает выполнение следующих действий:

• проведение инвентаризации существующих в организации НМА, выявление неучтенных или ошибочно причисленных к НМА объектов

• проверку комплектности охранных документов, подтверждающих наличие права на использование НМА

• категоризацию НМА, формирование групп однородных активов для обеспечения возможности оперативного определения направлений использования

• выбор наилучшего способа их использования, который принесет наибольшую выгоду компании

• оценка стоимости нематериального актива

• формирование необходимых документов (лицензионные соглашений, концессионные договоры и пр.)

 

Способы коммерциализации НМА

Коснемся наиболее распространенных и эффективных способов коммерциализации НМА. Глобально их можно разделить на три категории:

• Отчуждение исключительного права (то есть, фактически, продажа актива)

• Передача прав на НМА (например, заключение лицензионного договора)

• Внедрение НМА в собственную деятельность для создания добавочной стоимости

Однако существуют и варианты «косвенной» коммерциализации, когда наличие актива на балансе создает конкурентные преимущества, повышает инвестиционную привлекательность компании и дает возможность для увеличения прибыли.

Постановка выявленных в ходе инвентаризации НМА на баланс

Выявленные в рамках инвентаризации НМА могут быть приняты к учету без уплаты налога на прибыль. Так, для крупного бизнеса такая льгота будет действовать до 31 декабря 2024 года, для МСП – до конца 2026 года. Подобные изменения в ст. 251 НК РФ действовали в 2018-2019 годах и показали достаточно высокую эффективность, поспособствовав увеличению количества охраняемых РИД и повышению капитализации российского бизнеса.

Однако при постановке на баланс активов, выявленных в рамках инвентаризации, важно крайне взвешенно подойти к оценке их стоимости и обоснованию подхода, так как эти данные подлежат проверке со стороны аудитора в рамках ежегодного аудита, а также могут стать объектом внимания налоговых органов.

Передача НМА по лицензионному договору

Передача прав на нематериальный актив является наиболее распространенным способом коммерциализации объектов интеллектуальной собственности. В этом случае необходимо рассчитать размер вознаграждения за предоставление права использования.

Процесс определения ставки роялти мы подробнее рассматривали в предыдущей статье.

 

Привлечение финансирования под залог НМА

Стоит отметить, что банки неохотно принимают в качестве предмета залога нематериальные активы. Так, если деятельность компании является стабильной и устойчивой, позволяющей обеспечить возврат кредитных средств, интеллектуальная собственность может быть принята в качестве залога, но только в дополнение к другим активам компании. В отрыве от материальных активов кредитование под залог ИС сейчас затруднено. Отчасти это связано с тем, что далеко не все нематериальные активы имеют самостоятельную коммерческую ценность.

В рамках ВОИС (Всемирная организация интеллектуальной собственности) аккумулируются подходы разных стран к финансированию под активы ИС, и существует объективная положительная практика. Она позволяет бизнесу, капитализирующемуся за счет НМА и нуждающемуся в дополнительном финансировании, рассчитывать на скорую отработку механизмов успешного принятия объектов ИС под залог.

Это подтверждает и недавно подписанное четырехстороннее соглашение между Роспатентом, Минэкономразвития России, Банком России и Правительством Москвы в рамках ПМЭФ-2023. Государство планирует поддержать высокотехнологичный бизнес и обеспечить возможность привлечения кредитов в размере до 50 миллионов рублей под залог интеллектуальных прав. Пока подобная мера касается только московского бизнеса, но высока вероятность, что после отработки механизма, устранения всех узких мест и оценки эффективности, проект будет масштабирован и на другие регионы.

 

 

Применение льгот и мер господдержки в области создания и использования НМА

Многообразие форм государственной поддержки инвестирования в интеллектуальную собственность при грамотном их сочетании позволяет существенно снизить налоговую нагрузку на бизнес, а также привлечь дополнительные средства на приобретение, создание и модернизацию нематериальных активов.

Сегодня в отношении НМА действует ряд налоговых льгот:

• Освобождение от НДС при передаче прав на НМА по договору коммерческой концессии

• Освобождение от НДС при предоставлении исключительных прав на ПО и базы данных, включенные в Единый реестр ПО

• Освобождение от НДС при предоставлении исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау, в т.ч. на основании лицензионного договора

• Освобождение от уплаты налога на прибыль при принятии к учету РИД, выявленных в ходе инвентаризации

• Расширение перечня НИОКР, расходы по которым можно учитывать с коэффициентом 1,5

• Затраты на создание или приобретение российских программ и оборудования из реестров радиоэлектронной продукции (РЭП) и программного обеспечения (ПО), относящихся к сфере искусственного интеллекта (ИИ), если компания использует ОСНО, можно учитывать с коэффициентом 1,5

• Затраты на приобретение прав на использование ПО и БД по лицензионным и сублицензионным договорам, а также исключительных прав на них стоимостью менее 100 тыс. руб. можно учитывать в прочих расходах с коэффициентом 1,5

• Ставка в размере 7,6% страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы (ЭКБ) и электронной продукции

Это далеко не полный перечень льгот, доступных бизнесу. И к определению наиболее эффективного их сочетания необходимо подходить индивидуально.

В целом, при принятии решения о коммерциализации НМА необходимо учитывать, что на коммерциализацию напрямую влияет фактор защищенности прав собственности на НМА. Ценность обладания НМА тем выше, чем более защищены права на них. Так, до получения патента на изобретение необходимо оформить режим коммерческой тайны. Кейсы о том, как бывшие сотрудники использовали незапатентованную технологию предприятия, на котором они раньше работали – далеко не редкость.

Таким образом, оформление прав на НМА и внедрение мер защиты результатов интеллектуальной деятельности, урегулирование отношений с сотрудниками- авторами служебных РИД, внедрение должностных инструкций – вопросы, требующие внимания.

 

Источник: Пресс-центр Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», информационный портал Klerk.ru

https://delprof.ru/press-center/experts-pubs/

+7 (495) 740-16-01 EN ГлавнаяПресс-центрПубликации экспертов Подходы к оценке НМА: как…

Подходы к оценке НМА: как цель использования результатов влияет на методологию

14 августа 2023 Оценка НМАУправление интеллектуальной собственностью

Для оценки НМА используются те же классические подходы, что и к определению стоимости любых иных активов:

• Затратный

• Сравнительный

• Доходный

Каждый из перечисленных подходов имеет набор своих методов оценки. Выбор того или иного подхода и метода зависит от целей оценки и информации, которая имеется в отношении актива.

Прежде чем углубиться в особенности этих подходов, стоит перечислить наиболее распространенные цели проведения оценки нематериальных активов:

1. Для отражения НМА в бухгалтерском учете

2. Для совершения сделок купли-продажи с объектами НМА

3. Для заключения лицензионного договора

4. Для передачи НМА в залог

Если хоть одна из перечисленных ситуаций характерна для вашего бизнеса, целесообразно предварительно провести оценку нематериального актива. В некоторых случаях это является обязательным условием, например, при передаче в залог или при отражении в бухучете.

Актуально: Оценка нематериальных активов

Затратный подход к оценке НМА

При признании в учете нематериальных активов, созданных силами организации, они оцениваются по сумме затрат, понесенных на их создание – то есть, в данном случае применяется затратный подход.

Чтобы корректно оценить НМА, необходимо собрать всю информацию, касающуюся затрат на НМА и отобрать те из них, которые правомерно капитализировать в стоимости актива. Для определения стоимости НМА величину отнесенных затрат на создание НМА с учетом отраслевой прибыли необходимо привести к дате, на которую проводится оценка с помощью наиболее подходящего индекса. Заключительным шагом необходимо учесть износ объекта оценки.

В рамках затратного подхода применяются следующие основные методы:

• Метод индексации затрат, который заключается в индексации фактически понесенных правообладателем в прошлом затрат на создание оцениваемого объекта к дате оценки;

• Метод стоимости создания (замещения), который заключается в калькулировании в ценах и тарифах, действующих на дату оценки, всех ресурсов (элементов затрат), необходимых для создания аналогичного объекта. То есть если организация не может предоставить информацию о фактических расходах на тот или иной вид работ по созданию НМА, используется метод замещения, когда, имея информацию о трудоемкости, мы можем посчитать, сколько бы стоило выполнение данных работ.

Определение срока полезного использования НМА

Вернемся к последнему шагу определения стоимости НМА затратным подходом – учет износа объекта оценки. Для его определения необходимо оперировать понятием срок полезного использования (СПИ). Износ НМА будет равен отношению периода между, например, датой приоритета (если речь идет о товарных знаках) и датой оценки к суммарному сроку полезного использования.

Новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», вступающий в силу с отчетности за 2024 год, несколько видоизменяет и дополняет перечень факторов, влияющих на СПИ, которые действуют в рамках ПБУ 14/2007. Так, ФСБУ выделяет следующие факторы:

• ожидаемый период использования объекта нематериальных активов с учетом нормативных, договорных и других ограничений использования, намерений руководства организации в отношении использования такого объекта

• срок действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности и период контроля над активом

• срок действия специального разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности

• ожидаемое моральное устаревания, например, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса

• срок полезного использования иного актива, с которым объект нематериальных активов непосредственно связан (Например, ПО, разработанное для конкретного станка: его СПИ не может быть выше СПИ станка)

Стоит отметить, что у затратного подхода имеется существенный недостаток: получаемый при использовании данного подхода результат оценки не дает характеристик потребительской стоимости объекта.

Однако, несмотря на это, затратный подход может стать необходимой базой для определения стоимости нематериального актива в случаях, когда информация по затратам на создание нематериального актива имеет высокую достоверность и когда данные по сравнимым объектам и потенциальным экономическим выгодам от использования объекта оценки недоступна.

Например, это может быть программный продукт, предназначенный для выполнения административных функций, не несущий коммерческой составляющей, используемый в определенной отрасли, в связи с чем не имеющий широкой востребованности на рынке.

Сравнительный подход к оценке нематериальных активов

Активный рынок НМА – явление довольно редкое, но все же существующее. И в таких случаях для оценки нематериального актива можно использовать сравнительный подход. В частности, для целей отражения НМА в учете по переоцененной стоимости.

Использование сравнительного подхода осуществляется при наличии достоверной и доступной информации о ценах аналогов объекта оценки и действительных условиях сделок с ними. При этом может использоваться информация о ценах сделок, предложений и спроса.

Определение рыночной стоимости результатов интеллектуальной деятельности с использованием сравнительного подхода осуществляется путем корректировки цен аналогов, сглаживающей их отличие от оцениваемых активов

Среди наиболее важных элементов сравнения можно отметить:

• объем оцениваемых имущественных прав на НМА;

• территория, на которую распространяется действие предоставляемых прав;

• срок полезного использования результатов интеллектуальной деятельности;

• спрос на продукцию, которая может производиться или реализовываться с использованием НМА;

• отрасль, в которой были или будут использованы активы;

• уровень затрат на освоение результатов интеллектуальной деятельности (стадия жизненного цикла).

Следует отметить, что сравнительный подход, основной рабочей процедурой которого является метод сравнения продаж, в оценке объектов интеллектуальной собственности практически не используется. Отсутствие необходимых объемов данных для применения подхода, приводит к тому, что становящаяся доступной информация о сделках с интеллектуальной собственностью используется в оценке всего лишь как сигнальная, ориентировочная, не влияющая на итоговое значение искомой величины стоимости.

Наиболее широкое распространение сравнительный подход получил при определении рыночной стоимости лицензий на право пользование недрами для целей купли продажи таких лицензий. Возможность применения сравнительного подхода в данном случае обусловлена наличием публикуемой информации по сделкам с сопоставимыми лицензиями. В данном случае одним из ключевых шагов для определения стоимости оцениваемой лицензии является корректировка на разницу в уровне и количестве запасов объектов – аналогов.

Доходный подход к оценке интеллектуальной собственности

Наиболее часто применимым для оценки рыночной стоимости, способным отразить коммерческий потенциал НМА является именно доходный подход. Сложно спорить с тем, что у многих нематериальных активов объективно имеется способность генерировать доход.

Однако действующий ПБУ, как и новый ФСБУ возможность применения такого подхода для целей учета ограничивает, оставляя лишь краткий перечень случаев, когда применение доходного подхода допустимо:

1. НМА обнаружен в результате инвентаризации

2. НМА приобретен по рыночной стоимости в результате сделки купли-продажи

3. НМА внесен в качестве вклада в уставный капитал

4. НМА получен по договору дарения

Актуально: Инвентаризация и учет РИД

Как уже было отмечено выше, использование доходного подхода осуществляется при условии возможности получения доходов (выгод) от использования НМА. Доходный подход предусматривает дисконтирование денежных потоков, генерируемых НМА, права на который оцениваются, или капитализацию годового чистого дохода, включая доходы от возможного возмездного предоставления другим лицам доступа к экономическим выгодам от использования НМА.

При применении доходного подхода учитываются следующие положения:

• будущие денежные потоки, формируемые из экономической выгоды от использования НМА. В общем случае выгода может образовываться из экономий на издержках, освобождения от роялти, преимуществ в прибыли, фактических лицензионных платежей или иных выгод;

• период, в течение которого НМА способен приносить экономические выгоды, как правило, ограничивается сроком действия правовой охраны или сроком действия лицензионного договора. Продолжительность срока полезного использования НМА может быть сокращена, исходя из экономической нецелесообразности дальнейшего его использования.

Оценка при заключении лицензионного договора

В случае предоставления прав на нематериальный актив по лицензионному договору необходимо рассчитать размер вознаграждения за предоставление права использования НМА. При расчете цены лицензии на базе роялти расчетную цену лицензии традиционно определяют как процент отчислений (роялти) в зависимости от стоимости произведенной и реализованной продукции по лицензии.

В практике международной торговли лицензиями размер роялти обычно определяют не расчетным путем, а эмпирически – путем установленных в мировой практике для различных отраслей промышленности усредненных размеров роялти, так называемых «стандартных роялти». Считается, что со временем в отраслях складывается общее понимание относительно стоимости тех или иных НМА. Для обоснования размера ставки роялти или единовременного паушального платежа можно использовать базы данных по лицензионным договорам (например, Bureau van Dijk или Royalty Rate).

Особенности оценки при залоге интеллектуальной собственности

При оценке НМА для целей залога могут быть использованы все вышеперечисленные подходы в зависимости от сложившейся практики использования нематериального актива. Также в отчете об оценке НМА для целей залога дополнительно отражается информацию, существенную для потенциального залогодержателя:

• способность НМА, самостоятельно или в составе других объектов приносить экономические выгоды в будущем. В случае если получение выгод предполагается в составе совокупности объектов, необходимо описание таких объектов и прав на них;

• ликвидность НМА.

Ликвидность НМА может быть подтверждена наличием сделок (в том числе по заключению лицензионных договоров) или аналогичными объектами. Это может быть информация о сделках с компаниями, для которых подобные НМА являются бизнесобразующими, ретроспективные данные в рамках деятельности с использованием актива, свидетельствующие о положительной динамике объемов продаж продукции при использовании НМА, передаваемого в залог, и иные сведения, на основании которых можно сделать вывод об экономической ценности объекта.

Актуально: Привлечение текущего банковского финансирования

Источник: Пресс-центр Группы "ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ", информационный портал Klerk.ru

https://delprof.ru/services/inventarizatsiya-nematerialnykh-aktivov/

+7 (495) 740-16-01 EN ГлавнаяУслуги и практикиФинансовый консалтингУправление интеллектуал… Инвентаризация нематери…

Инвентаризация нематериальных активов

9 место - оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности (RAEX) 11 место - финансовый консалтинг (RAEX) Инвентаризация НМА – эффективный инструмент контроля за состоянием нематериальных активов и интеллектуальной собственности организации, комплексная проверка фактического наличия НМА согласно данным учета. Она позволяет получить достоверные и полные сведения о наличии таких активов, корректности оформления документов, правильности и своевременности их отражения в учете. Подтверждение обоснованности признания объектов учета нематериальными активами проводится в соответствии с требованиями ПБУ 4/2007 (с 2024 года - в соответствии с требования ФСБУ 14/2022). Кроме того, в рамках инвентаризации проверяются первичные документы, на основании которых объекты интеллектуальной собственности приняты к учету в составе НМА, выявляются объекты ИС, которые не были приняты к учету.

Преимущества проведения инвентаризации НМА

Инвентаризация интеллектуальной собственности от экспертов Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» позволит создать реестр потенциальных активов ИС, а также:

• увидеть, какие активы не используются или используются недостаточно;
• определить, кто является собственником этих активов;
• выявить связанные с активами угрозы: риски нарушения прав ИС как внутри компании, так и за ее пределами.

Многолетний опыт специалистов Группы «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» показал, что инвентаризация, проведенная независимыми экспертами, незаинтересованными в сокрытии сведений, является максимально эффективной.
Статья Анны Крысиной, Заместителя руководителя практики Финансового консалтинга ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: изменения в критериях признания активов нематериальными Вас проконсультирует Анна Крысина Директор практики Финансового консалтинга ЗАДАТЬ ВОПРОС

Скачать материалы

Презентация услуг практики Финансового консалтингаPDF, 1.14 Mb

Эксперты практики Финансового консалтинга Группы проведут инвентаризацию в установленные сроки и подготовят:

• отчет для клиента, отражающий реальное состояние нематериальных активов;
• инвентаризационные описи;
• сличительные ведомости;
• рекомендации по совершенствованию системы контроля и учета НМА.

По желанию клиента по итогам инвентаризации нематериальных активов может быть подготовлен реестр, а также описательные документы с информацией, относящейся к инвентаризируемым НМА.
Актуально Инвентаризация и учет РИД

Нематериальные активы, в отношении которых может проводиться инвентаризация

Специалисты практики Финансового консалтинга проводят инвентаризацию любых видов нематериальных активов, в том числе:

• инвентаризация литературных произведений, научныых трудов и произведений искусства;
• инвентаризация ноу-хау или секретов производства;
• инвентаризация изобретений;
• инвентаризация ПО (программного обеспечения), компьютерных программ;
• инвентаризация селекционных достижений;
• инвентаризация деловой репутации (гудвилла);
• инвентаризация полезных моделей;
• инвентаризация товарных знаков, знаков обслуживания;
• инвентаризация коммерческих обозначений;
• инвентаризация наименований компаний и др.