Зоны риска статьи 54.1 НК РФ "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы" 105.1 НК РФ "Взаимозависимые лица". Допросы ИФНС свидетелей (работников физических лиц) резидента ТОР (ТОСЭР). Чем опасен эффект «маленького человека» на допросе?

 

Анализ вопросов ИФНС на допросе свидетелей: цели, логика и уязвимости

Важно понимать механику мысли инспектора и уязвимости бизнеса.

Важные аспекты для понимание логики инспектора ИФНС и для построения защиты.

Психология и юридические последствия

1. Инструмент давления на свидетеля (Психологический аспект)
Ваш разбор сфокусирован на логике сбора фактов. Но опросник — это еще и мощный психологический инструмент.

• Официальная обстановка: Вызов в ИФНС, предупреждение об ответственности за дачу ложных показаний (ст. 128 НК РФ — штраф 3000 руб., и ст. 307 УК РФ, хотя на практике она применяется редко, сам факт уголовной статьи давит на психику). Это создает стресс у свидетеля.

• Закрытые вопросы: Инспектор редко задает открытые вопросы типа "Расскажите о вашей работе". Он использует закрытые: "Работали ли вы на том же станке?", "Подчинялись ли тому же начальнику?". На них легко ответить "Да", что и требуется инспектору.

• Эффект "маленького человека": Рядовой сотрудник (водитель, охранник, продавец) боится навредить себе или запутаться. Его естественная реакция — соглашаться с инспектором ("Да, наверное, все так и было"), что подтверждает версию налоговой.

2. Углубление в "юридическую механику" нарушений

Взвесьте риски и причины их возникновения.

Важно понимать, какие именно статьи НК РФ инспектор будет обосновывать этими показаниями:

Ст. 54.1 НК РФ "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы":

Главный козырь инспекции. Чтобы доказать "умысел", инспектору нужно показать, что:

• Обязанность по сделке исполнена не тем лицом. (Подтверждение: например, свидетель говорит, что работал на объектах "донора" после перевода в "льготника").

• Основной целью сделки является неуплата налога. (Подтверждение: например, свидетель говорит, что ничего не изменилось, кроме названия компании и вывески с льготами).

Ст. 105.1 НК РФ "Взаимозависимые лица":

Инспектор через показания (вопросы про руководство, подчинение, общие ресурсы) доказывает, что компании взаимозависимы.

Это дает налоговой право проверять цены и доказывать, что перевод персонала был не рыночным, а "внутригрупповым" переводом.

Условия применения льготного режима (ТОР/СПВ и др.):

Для ТОР ключевые условия — создание новых рабочих мест и осуществление инвестиций.

• Новые рабочие места. Показания свидетеля такие как "работаю там же, делаю то же" - напрямую бьют по этому условию. Рабочее место не новое, оно просто "переоформлено".

• Инвестиции. Вопросы про оборудование, здания и технику - чтобы показать: инвестиций не было, используется старый амортизированный актив "донора".

Усиление рекомендаций резидента ТОР: Практические советы

1. Подготовка свидетеля: "Легенда vs Правда"

Наш совет - "не врать". Задача не в создании легенды, а в правильной расстановке акцентов в реальных событиях.

• Причина перехода: Не "начальник приказал", а "бизнес развивался, и для работы на новых объектах/с новой техникой создали отдельную компанию, куда я и перешел, так как условия там были лучше/стабильнее". (Здесь правда: бизнес развивался, компания создана, условия — элемент правды).

• Функции: Вместо "все то же самое" — "базовые функции остались, но добавилась новая отчетность по новым стандартам компании, работа на новом маршруте/оборудовании". (Если базовые функции остались — это правда, но вы вытаскиваете на свет даже минимальные изменения).

• Техника: Вместо "работаю на той же" — "работаю на автомобиле той же модели, но 2023 года выпуска, который специально купили для нашей компании, он комфортнее/экономичнее". (Если правда — машина той же модели, но новая).

2. Документальный контрудар: Опережайте инспектора
После того как вы проанализировали протоколы допросов (или перед ними):

• Подготовьте "Пояснения налогоплательщика". Системно изложите свою позицию: "Да, сотрудники перешли, но это был не перевод, а рыночный наем в рамках расширения бизнеса. Доказательства: 1) Рост выручки (покажите цифры). 2) Увеличение штата на Х человек сверх перешедших. 3) Закупка новой техники (акты, платежки). 4) Изменение логистики и маршрутов (документы планирования)".

• Анализ ГСМ и путевых листов: Если свидетель говорит, что работает на "старой" технике, инспектор проверит путевые листы. Если техника числится на балансе "донора", а путевые листы — в "льготнике", это катастрофа. Нужно заранее проверить, чтобы договоры аренды/субаренды техники были заключены, и это было отражено в показаниях ("Работаю на арендованной технике, нас предупредили, что она от другой компании").

3. Субсидиарная ответственность (перспектива)
В редких, но тяжелых случаях (банкротство, огромные доначисления) инспектор может использовать протоколы допросов для привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности. Показания свидетелей о том, что директор "приказал перейти", "перевел активы", могут стать доказательством его действий, приведших к невозможности погасить долги перед бюджетом.

Итог: Ваша стратегическая цель

Стратегическая цель защиты — разрушить нарратив инспектора "Единый производственный процесс — Единый центр управления — Формальный раздел" и создать контр-нарратив "Независимые компании — Разные этапы цепочки — Самостоятельная деловая цель".

Показания свидетелей — это тот самый "человеческий фактор", который может как обрушить всю защиту, так и стать фундаментом для убеждения суда в том, что дробления не было, а было нормальное рыночное развитие бизнеса.

 

 

Пример вопросов ИФНС на допросе свидетелей - как может проходить проверка создания новых рабочих мест и трудоустройства на эти р.м. новых физических лиц как условие применения льгот (пониженных ставок страховых взносов) резидента ТОР (ТОСЭР)

Нижеописанный опросник инспектора ИФНС - пример того, как налоговая инспекция выстраивает доказательную базу по делам о дроблении бизнеса и необоснованном применении налоговых льгот (например, ТОР, СПВ, освобождение от НДС). Инспектор действует как следователь: он уже построил версию (была схема), и теперь ищет её подтверждение в показаниях свидетелей.

Ниже представлен детальный анализ логики каждого блока вопросов, скрытых "ловушек" для свидетеля и рекомендации, как минимизировать риски при ответах.

ОСНОВНАЯ ЦЕЛЬ ИНСПЕКТОРА

 

Соединить "невидимыми нитями" две компании, доказав, что:

 

1. Это один и тот же бизнес (те же люди, те же функции, то же имущество).

2. Разделение было искусственным (не было деловой цели, кроме экономии на налогах).

3. Условия для льгот не соблюдены (новые рабочие места не созданы, инвестиции не привлечены, капитальные вложения не осуществлены).

 

ПРИМЕРЫ ВОПРОСОВ

ИДЕНТИФИКАЦИЯ И ПОДГОТОВКА ПОЧВЫ (Вопросы 1-5)

• Вопросы: ФИО, место работы, образование, права, зарплата.

• Логика инспектора:

  • Зафиксировать личность и сопоставить с данными в 2-НДФЛ (нет ли расхождений).

  • Вопрос про водительские права и дату их открытия критически важен для водителей. Если права открыты 10 лет назад, и человек работал водителем в "компании-доноре", а потом перешел в "льготную" — это доказывает, что он выполнял те же функции, квалификация не менялась.

• Риски: Низкие, если данные совпадают с документами.

РАБОТА В "КОМПАНИИ-ДОНОРЕ" 

Этот блок нужен, чтобы создать "эталон" трудовой функции свидетеля до перехода.

• Вопрос (Объекты, обязанности):

  • Подтекст: Инспектор запоминает детали (адреса объектов, перечень обязанностей), чтобы потом сравнить их с работой в "льготной" компании. Совпадение = отсутствие изменений.

• Вопрос (Причина увольнения и перехода):

  • Скрытая ловушка: Если свидетель честно скажет: "Начальник (директор «донора») сказал, что мы теперь будем работать в новой компании" или "Все коллеги перешли, и я перешел" — это прямое доказательство согласованности действий, подконтрольности и отсутствия самостоятельного волеизъявления работника. Это убивает аргумент о рыночном найме.

• Вопрос (Изменение должности, доп. соглашения):

  • Подтекст: Если должность не менялась и допсоглашения не подписывались — значит, трудовая функция статична.

• Вопрос (Переобучение):

  • Подтекст: Инспектор ищет подтверждение тому, что работник повысил квалификацию или освоил новые навыки. Если переобучения не было — значит, он пришел в "льготную" компанию с тем же багажом знаний, т.е. не создано новое квалифицированное рабочее место, а просто перенесено старое.

  • Обратите внимание: В вопросе 17 опечатка в нумерации, но суть ясна — изменились ли функции после обучения.

 "ПЕРЕХОД" В ЛЬГОТНУЮ КОМПАНИЮ

Самый опасный блок. Здесь инспектор накладывает "эталон" из Блока 2 на новую реальность.

• Вопрос  (Кто предложил трудоустроиться?):

  • Критическая точка. Ответ "Директор старой компании" или "Бухгалтер" — это признак взаимозависимости и указания "сверху". Безопасный ответ: "Сам узнал из объявления/от знакомых, кто уже там работал/предложил кадровик новой компании" (даже если фактически инициатива была от старого руководства, важно избежать прямой связки).

• Вопрос (Новый трудовой договор):

  • Подтекст: Если договор не оформлялся — это грубейшее нарушение ТК и признак фиктивности. Ответ должен быть твердым: "Да, оформлен".

• Вопрос (Уволен или переведен):

  • Юридическая ловушка. Если свидетель скажет "переведен" — это автоматически означает непрерывность трудовых отношений и согласованность действий между компаниями (ст. 72.1 ТК РФ). Инспектору это и нужно. Всегда лучше говорить "Уволен по собственному желанию", даже если на практике это был перевод.

• Вопрос (Работает ли ООО "донор" сейчас?):

  • Подтекст: Если "донор" не ведет деятельности, не платит налоги, но имущество/персонал у него забрали — это чистый признак "центров прибыли и убытков" в схеме дробления. Хороший ответ: "Работает, но вроде бы в другом регионе / занимается другими проектами / на других объектах".

• Вопрос (Изменились ли обязанности?):

  • Ключевой вопрос. Если свидетель скажет "Нет, все то же самое" — это провал. Задача свидетеля (в рамках правды) найти отличия: "Добавилась работа с электронными путевыми листами", "Изменилась отчетность", "Появились новые маршруты", "Стал работать на более современной технике, поэтому добавились функции по ее обслуживанию".

• Вопрос (Изменилась ли зарплата?):

  • Подтекст: Если осталась такой же — подозрительно (зачем менять работу?). Если выросла — это плюс в пользу рыночных условий и мотивации. Можно ответить: "Выросла за счет премий / стала более стабильной / добавились надбавки за новые навыки".

• Вопрос (На чем работал и работает водитель, на какой технике):

  • "Железобетонное" доказательство. Если водитель скажет: "Работал на том же автобусе, госномер А123", — инспектор сверит данные ГИБДД/Гостехнадзора и зафиксирует: имущество не обновлялось, инвестиций нет. Если техника та же, но формально принадлежит другой компании, нужно говорить: "Да, марка та же, но машина другая, новая / работаю на арендованной технике, мне объяснили, что это активы другой компании-партнера".

• Вопрос (Марка и госномер):

  • Дублирует вопрос для детализации. Нужно быть предельно внимательным, чтобы не перепутать номера, если техника старая. Лучше сказать: "Номера точно не помню, помню, что марка такая-то, автопарк обновлялся".

КОСВЕННЫЕ ПРИЗНАКИ 

• Вопрос (Все ли сотрудники перешли?):

  • Подтекст: Если "все" — это спланированная акция. Безопасно: "Многие перешли, но кто-то уволился, кто-то остался, много новых ребят пришло".

 

ЧТО ИНСПЕКТОР БУДЕТ ДЕЛАТЬ С ЭТИМИ ОТВЕТАМИ?

 

1. Матрица сравнения. Составит таблицу по 10-20 свидетелям. Столбцы: "Должность в доноре", "Должность в льготнике", "Обязанности", "Техника", "Руководитель", "Дата перехода". Если у 80% все совпадает — вывод: "Персонал переведен массово без изменения функций".

2. Перекрестные противоречия. Один сказал "зарплата выросла", другой "осталась такой же" — инспектор запросит расчетные ведомости и покажет, что свидетель "А" солгал (или ошибся), дискредитируя все его показания.

3. Цитирование в Акте проверки. Фразы свидетелей будут вырваны из контекста и вставлены в Акт налоговой проверки как доказательство: "Так, свидетель Петров показал, что продолжил работать на том же автобусе и выполнять те же функции, что свидетельствует об отсутствии создания новых рабочих мест".

 

Преференции и льготы резидентам территорий опережающего развития (ТОСЭР) в моногородах

• Но соглашение ТОСЭР - надо перезаключить, чтобы льготировать все, что не запрещено
• Перечень НЕльготных видов деятельности с 2023 года
• Перечень ТОСЭР разрешено все, что не запрещено с 2023 года
• Резиденты всех 92 ТОСЭР (ТОР) получили право льготировать разные виды деятельности кроме прямо запрещенных
• Может быть дольше 3 лет срок входа в ТОСЭР с максимальным набором льгот
• Продлен с 10 до 12 лет срок существования ТОСЭР
• Продлен срок входа в ТОСЭР Кузбасса с максимальным набором льгот (везде 3 года)
• Продлены с 10 до 12 лет льготы резидентов ТОСЭР
• 17 ТОСЭР по принципу "разрешено все, что не запрещено"
• Бизнес-план для резидентов ТОСЭР
• Мэр может продлить до 2024 года срок входа резидента в ТОСЭР с максимальным набором льгот
• Обращение к инвесторам
• Организационно-финансовая схема ГК в ТОСЭР
• План продлить с 10 до 12 лет льгот резидентов ТОСЭР
• Реестр резидентов ТОСЭР моногородов Татарстана
• Сети и коммуникации инвестору - за бюджетный счет
• Сравнение налоговых льгот и условий ТОСЭР моногородов
• Где инвестору разместить производство? Как влияют преференции ОЭЗ, ТОСЭР, промпарка на экономику преокта?
• Что лучше бизнесу - статус резидента ОЭЗ или ТОСЭР
• Льготы резидентам ТОСЭР моногородов
• Субсидии из федерального бюджета на инфраструктуру ТОСЭР
• Конкуренция и партнерство в развитии ТОСЭР, ОЭЗ, индустриальных парков Татарстана
• Правила создания ТОСЭР в моногородах

Вопросы бухгалтерского, налогового учета у резидента ТОСЭР (ТОР), ОЭЗ в том числе спорные

 

• Вопрос - ответ по учету резидента ТОСЭР
• Запрос Минтруд о разъяснении отчетов работодателя и методик
• Кол-во трудовых договоров не есть кол-во созданных рабочих мест
• Льготы налог на прибыль резидент ТОСЭР с обособленными подразделениями
• Льготы по налогу на прибыль в ТОСЭР и СПВ.
• Отношения между взаимозависимыми компаниями в ТОСЭР
• Рекомендации резидентам ТОСЭР
• Реорганизации компаний – резидентов ТОСЭР – с сохранением всех преференций
• Риски взаимозависимых компаний в ТОСЭР
• Что такое "перетоки" для резидента ТОР, ТОСЭР, ОЭЗ, САР, ОАР, АЗРФ, РИП, СПИК, СЗПК?
• Дата признания резидентом ТОСЭР суммы капитальных вложений в учете
• Консультации по учетной политике резидента ТОСЭР ОЭЗ
• Контракты резидента ТОСЭР с градообразующей организацией (ГрОП) моногорода
• Налог на прибыль резидента ТОСЭР
• Наши предложения изменений в нормативные документы ПКМ РТ №61 и ППРФ 614
• Невыполнение плановых показателей по капитальным вложениям и созданию новых рабочих мест, предусмотренных соглашением резидента
• О затратах учитываемых в рамках регионального инвестиционного проекта
• Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации
• Письмо Федеральной налоговой службы от 18 февраля 2019 г. № БС-4-11/2740
• Почему строительным компаниям не предоставляются налоговые преференции?
• Признание в учете сумм капитальных вложений резидента ТОСЭР
• Типовая форма соглашения с резидентом ТОСЭР
• Учет долгосрочных инвестиций
• Что принесли поправки 300-ФЗ в статью 427 НК РФ

 

Вопрос - ответ по учету резидента ТОСЭР

• Вебинар для будущих и действующих резидентов ТОСЭР
• Продлен на 1 год срок выполнения обязательств резидента ТОСЭР
• Разъяснения Минфина России и ФНС
• Разъяснения Минфина и ФНС по вопросам льгот
• Разъяснения Минфина и ФНС по вопросам льгот
• Чем отличается командировка от работы разъездного характера
• Вопрос-ответ администрации ТОСЭР Димитровград
• Вопросы - ответы резидентов ТОСЭР
• Как было до 1 января 2020. Учет расходов и прибыли резидента ТОСЭР
• Обособленные подразделения вне ТОСЭР и налог на прибыль
• Льготные тарифы страховых взносов резидента ТОСЭР с выплат по внеплановым трудовым договорам
• Письмо ФНС РФ от 11 марта 2019 г. N БС-4-11/4199
• Льготные тарифы страховых взносов резидента ТОСЭР с выплат по совместительству и неполного рабочего дня 1/4, 1/2 ставки
• Письмо ФНС от 18 февраля 2019 г. № БС-4-11/2740
• Пониженные тарифы страховых взносов дистанционных сотрудников
• Преференции резидентов ТОСЭР
• Налог на прибыль резидентов ТОСЭР с 2021 года
• Налог на прибыль ТОСЭР региональная часть с 2021
• Учет расходов и прибыли юридического лица до включения в реестр резидентов территории опережающего развития - ТОСЭР
• Часто задаваемые вопросы резидентами ТОСЭР Череповец
• Что относится к недвижимости и что признаются движимым имуществом

 

 

Чем опасен эффект «маленького человека» на допросе?

Эффект «маленького человека» на допросе в налоговой инспекции представляет серьезную угрозу для бизнеса, так как он напрямую помогает инспектору подтвердить версию о налоговых правонарушениях, таких как искусственное «дробление».

Основные опасности этого психологического феномена заключаются в следующем:

• Склонность к автоматическому согласию: Рядовой сотрудник (водитель, охранник, продавец) в условиях стресса боится навредить себе или запутаться. Его естественная реакция — соглашаться с любыми утверждениями инспектора (отвечать «Да, наверное, всё так и было»), что фактически фиксирует версию налоговой.
• Уязвимость перед закрытыми вопросами: Инспекторы намеренно используют вопросы, требующие простых ответов «Да» или «Нет» (например, «Работали ли вы на том же станке?»). «Маленький человек», стремясь быстрее закончить неприятную процедуру, дает подтверждающие ответы, которые инспектор использует как доказательство отсутствия изменений в работе при переходе в новую компанию.
• Подтверждение «единого производственного процесса»: Из-за страха или невнимательности свидетель может заявить, что «ничего не изменилось, кроме названия». Это становится для ИФНС ключевым доказательством того, что новое рабочее место не было создано, а старое было лишь формально переоформлено для получения льгот.
• Выявление взаимозависимости: Под давлением официальной обстановки и предупреждений об уголовной ответственности (ст. 307 УК РФ) сотрудник может легко подтвердить, что перешел в компанию по приказу старого начальника. Для налоговой это прямой признак подконтрольности и отсутствия самостоятельного волеизъявления работника.
• Использование показаний в Акте проверки: Фразы, сказанные «маленьким человеком» под психологическим давлением, инспектор вырывает из контекста и вставляет в официальный акт как неопровержимое доказательство схемы. Например, подтверждение работы на той же технике с тем же госномером трактуется как отсутствие реальных инвестиций.

Итог: Эффект «маленького человека» превращает свидетеля в инструмент инспектора. Если сотрудник не подготовлен и не понимает значимость своих формулировок, его честное, но неосторожное поведение может обрушить всю систему защиты компании, превратив обычное развитие бизнеса в доказанную налоговую схему.

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОДГОТОВКЕ (ТАКТИКА "УПРАВЛЯЕМОЙ ПРАВДЫ")

Главный принцип: Не врать там, где есть документы (даты, факт увольнения), но аккуратно формулировать выводы и "красить" события в нужный свет.

Шпаргалка для безопасных ответов:

Вопрос инспектора	Нежелательный ответ (Риск)	Желательный ответ (Защита)
Причина перехода	"Начальник приказал, всех перевели".	"Узнал, что создается новая компания с более современным подходом и перспективами, решил попробовать. Условия показались выгоднее".
Кто предложил	"Иванов И.И. (директор старой фирмы)".	"Позвонили из отдела кадров новой компании / предложил знакомый, который там уже работал".
Обязанности	"Те же самые".	"В целом сфера деятельности та же (я водитель/механик), но регламенты и маршруты обновились, добавилась новая отчетность".
Техника	"Та же самая машина".	"Автомобиль той же марки, но модель поновее / или: Автомобили разные, я работаю на том, который закреплен за новым объектом".
Переход коллег	"Все перешли".	"Коллектив обновился процентов на 30-40, много новых ребят пришло".
Оформление	"Перевели".	"Уволился по собственному желанию из одной компании и устроился в другую, подписал новый договор".

ИТОГ

Будьте уверены, что опросник будет составлен грамотно и взвешенно.

Инспектор не будет спрашивать абстрактно "было ли дробление?".

Он будет спрашивать про конкретные действия, вещи и людей, собирая пазл.

Задача компании — провести качественный инструктаж свидетелей, объяснив им не "что врать", а "на что обратить внимание", чтобы их честный рассказ не играл против общего бизнеса, а показывал развитие и самостоятельность каждой компании.

 

 

Вопросы ИФНС на допросе свидетелей

В качестве проверки действительности создания новых рабочих мест и трудоустройства на эти р.м. новых физических лиц как условие применения льгот (пониженных ставок страховых взносов) резидента ТОР (ТОСЭР)

 

 

Опрос свидетелей в рамках налоговой проверки для выявления признаков искусственного дробления бизнеса и необоснованного применения льгот.

Вопросы тщательно спланированы, чтобы подтвердить схему: "одни и те же люди делают ту же работу на том же имуществе, но под вывеской нового юрлица с льготами".

ЛОГИКА ИНСПЕКТОРА: ЧТО ОН ХОЧЕТ ДОКАЗАТЬ?

Главная цель инспектора — собрать "мозаику" из показаний свидетелей, которая подтвердит:

1. Фактическую подконтрольность и взаимозависимость (один директор, общие ресурсы).

2. Отсутствие деловой цели в создании нового юр.лица (перевод ради льгот).

3. Несоблюдение условий ТОР (нет новых рабочих мест/инвестиций).

4. Формальность увольнений/приемов (на самом деле деятельность не прерывалась и продолжались).

 

РАЗБОР (с анализом рисков и "слабых мест")

 

ИДЕНТИФИКАЦИЯ И ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ 

Вопросы: ФИО, место работы, образование, зарплата, водительские права.

Цель: Проверить компетентность свидетеля и зафиксировать базовые данные для сравнения.

Риски: Низкие. Ответы должны совпадать с документами.

 

 ИСТОРИЯ В "КОМПАНИИ-ДОНОРЕ" 

Вопросы: когда устроились, должность, объекты, обязанности, увольнения, переобучения.

Ключевые вопросы и их подтекст:

Вопрос	Подтекст для инспектора
Причина увольнения из "донора" и перехода в льготную компанию	Если свидетель скажет: "Начальник сказал перейти" или "Все перешли" — это прямое доказательство согласованности действий и отсутствия самостоятельного решения.
Менялась ли должность? Были ли допсоглашения?	Если должность и функции не менялись — значит, фактически деятельность не прерывалась.
Переобучение/переквалификация	Если переобучения не было — значит, функции не изменились, следовательно, это те же рабочие места.

Уязвимость для налогоплательщика: Свидетели часто честно отвечают: "Ничего не менялось, работа та же". Это убивает аргумент о "новых рабочих местах".

 

ПЕРЕХОД В ЛЬГОТНУЮ КОМПАНИЮ 

Вопросы: кто предложил перейти, как оформлен переход, должность, обязанности, зарплата, руководство, коллеги.

Самые опасные вопросы:

Вопрос	Подтекст	Идеальный ответ свидетеля (чтобы не навредить)
Кто предложил трудоустроиться в льготную компанию?	Если "прежний директор" или "коллега" — это доказывает связанность компаний.	"Узнал из объявления/от кадровика/сам предложил кандидатуру" (нельзя называть конкретное лицо из "донора").
Оформлен новый трудовой договор?	Если нет — это прямое нарушение ТК РФ и доказательство фиктивности.	"Да, оформлен, подписывал лично" (обязательно).
Уволены или переведены?	"Переведен" — юридически опасно (ст. 72.1 ТК РФ). "Уволен" — безопаснее.	"Уволен по собственному желанию" (даже если фактически был перевод).
Изменились ли обязанности?	Если нет — доказательство "тех же рабочих мест".	"Частично изменились: добавилась отчетность/новые маршруты/другая техника" (даже если минимально).
Изменилась ли зарплата?	Если осталась такой же — подозрительно.	"Выросла за счет премий/надбавок" (даже если оклад тот же, важно подчеркнуть рост).
Изменилась ли техника?	Если та же — удар по инвестициям.	"Часть техники обновили, работаю на другой модели" (если есть возможность).

 

 

КОСВЕННЫЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА

Вопросы не вошли в выборку, но логически присутствуют:

• "Все ли сотрудники перешли?" — Если "да, все" — это дробление. Лучше: "Часть уволилась, часть осталась, многие новые пришли".

• "Продолжает ли работать компания-донор?" — Если "да, но в другом регионе" — это плюс (разные рынки).

 

ЧТО ИНСПЕКТОР ДЕЛАЕТ С ЭТИМИ ОТВЕТАМИ?

 

ШАГ 1. Таблица сравнения

Составляется таблица по 10-15 свидетелям. Если у 80% совпадают:

• Дата перехода (массовость)

• Должность (та же)

• Руководитель (тот же)

• Техника (та же)

• Обязанности (те же)

Вывод: "Перевод персонала без изменения функции = старые рабочие места".

 

ШАГ 2. Анализ противоречий

Если один сказал "зарплата выросла", а другой "осталась такой же" — это не страшно. Если один сказал "техника новая", а другой "старая" — инспектор запросит документы на технику и поймает на лжи.

 

ШАГ 3. Использование в акте проверки

Цитаты из протоколов допросов вставляются в акт как доказательство:

"Свидетель Петров показал, что работал на том же автобусе госномер А123, что и в ООО "Донор", что подтверждает отсутствие новых инвестиций."

 

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОДГОТОВКЕ СВИДЕТЕЛЕЙ

Основные принципы:

1. Не врать — инспектор может проверить (путевые листы, ГИБДД).

2. Минимизировать ущерб — давать ответы, которые подчеркивают изменения и деловую цель.

Шпаргалка для свидетелей (ключевые тезисы):

 

Вопрос	Что лучше говорить
Причина перехода	"В компании расширялся парк, требовались водители, предложили более выгодные условия"
Кто предложил	"Увидел объявление в Telegram-канале / кадровик позвонил"
Оформление	"Уволился по собственному, подписал новый трудовой договор"
Обязанности	"Добавились новые маршруты / новая техника с другим управлением / больше рейсов"
Зарплата	"Стабильнее / появились премии за качество / выросла за счет надбавок"
Техника	"Часть техники новая, часть знакомая, но состояние лучше" (если правда)
Коллеги	"Много новых ребят, старые тоже есть, кто остался, кто уволился"
Компания-донор	"Они работают, но в других регионах, у нас своя специфика"

 

 

ЧТО ДЕЛАТЬ КОМПАНИИ (ЮРИДИЧЕСКИЙ ПЛАН)

1. Инструктаж свидетелей (обязательно!):

   • Провести собрание с ключевыми сотрудниками.

   • Раздать памятки с "правильными" формулировками.

   • Объяснить: "Это не инструктаж врать, а помощь в точных формулировках, чтобы избежать неправильного толкования".

2. Документальное подкрепление:

   • Если в показаниях фигурирует "новая техника" — подготовить документы о ее закупке.

   • Если "новые обязанности" — обновить должностные инструкции (задним числом нельзя, но на будущее — обязательно).

3. Работа с противоречиями:

   • Собрать все протоколы допросов (если они уже были).

   • Выявить слабые места и подготовить письменные пояснения.

4. Стратегия "управляемой правды":

   • Не отрицать очевидное: переход сотрудников был.

   • Но акцентировать: "Это был не перевод, а новый набор на расширение бизнеса, и большинство сотрудников — новые".

ИТОГОВАЯ ТАБЛИЦА РИСКОВ

 

Аспект	Что ищет инспектор	Идеальное опровержение
Персонал	Массовый переход без смены функции	Часть уволилась, много новых, функции расширились
Техника	Те же машины	Часть обновлена, часть модернизирована
Руководство	Тот же директор	Разные уровни управления, разные задачи
Рабочие места	Старые люди = старые места	Чистый прирост штата (274 чел.)

Главная задача — разрушить в сознании инспектора картину "единого механизма" и показать, что льготная компания — это самостоятельный, развивающийся бизнес, а не "налоговая оболочка".

 

Взаимозависимость компаний установить не так сложно (вся информация - "на поверхности лежит" , доказательства добыть - вопрос времени и техники)

Взаимозависимость - еще не приговор по 54.1 НК РФ Взаимозависимость - не приговор в спорах об "искусственном дроблении" бизнеса. Согласованности действий участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности. Гид по обвинениям в искусственном дроблении бизнеса

 

Практика обвинений 54.1 НК в искусственном дроблении бизнеса

• Выводы анализа дел "искусственного дробления"
• Гид по искусственному дроблению: Деловая цель
• Гид по искусственному дроблению: взаимозависимость
• Гид по искусственному дроблению: защита
• Гид по искусственному дроблению: кому доначислят
• Гид по искусственному дроблению: примеры решений АС
• Основания взаимозависимости для "искусственного дробления"
• Особо опасные критерии искусственного дробления
• Особо опасные признаки искусственного дробления
• Топ-30 признаков "искусственного дробления" 1-10
• Топ-30 признаков "искусственного дробления" 11-20
• Топ-30 признаков "искусственного дробления" 21-30
• Топ-5 признаков "искусственного дробления" финансы
• Цели "искусственного дробления"

 

Сотрудники компании разрабатывают для руководства (ЛПР, руководителей структурных подразделений, МОЛ) компаний, ставших резидентами ТОСЭР, ОЭЗ, иных режимов (получивших налоговые, НЕналоговые - преференции: льготы, гранты, субсидии, земельные имущественные преференции, льготные тарифы, з/у и т.п.) - рекомендации по:

• планированию хозяйственных операций,
• проведению, контролю операций, сверке с планами,
• оценке налоговых последствий сделок

с целью:

• соблюдения условий соглашения (резидента ТОСЭР или т.п.) с органами власти
• сохранения налоговых льгот - особого преференциального режима.

Четыре "потому что":

1. Потому что "попасть" в реестр (резидентов ТОСЭР, иных преференциальных режимов) - это только часть формулы успеха...

2. Потому что обычно после "входа" происходит расслабление и руководства и сотрудников.

3. Потому что "войти" в ТОСЭР - это только 1 этап работы: не самый трудоемкий, не самый высоко рисковый.

4. Потому что самое трудное - не получить, а сохранить льготы!

 

Вы можете направить свой вопрос консультантам (форма внизу страницы*):

* Конфиденциальность гарантирована, требуется согласие на обработку персональных данных - политика обработки персональных данных прикреплена внизу страницы

 

Мы можем помочь Вам в разработке:

- фрагментов учетной политики компании, применяющей налоговые льготы резидента ТОСЭР, ОЭЗ, РИП или получившей целевое бюджетное финансирование в виде субсидий, грантов, налоговых кредитов, отсрочек;
- рекомендаций для руководства по принятию решений с учетом налоговых последствий принимаемых решений и заключаемых сделок;
- фрагментов должностных инструкций;
- прописать включение в обязанности - оценку налоговых последствий сделок, сверки планов с обязательствами соглашения ТОСЭР;
- с целью сохранения полученных налоговых льгот, преференций.