Переезд компании в другой регион больше не поможет снизить ставку УСН

10 октября 2024

https://www.kontur-extern.ru/info/53293-pereezd_kompanii_ne_pomozhet_snizit_stavku_usn

Если компания переводит бизнес в регион с меньшей ставкой УСН, она не сможет использовать эту ставку сразу после переезда. Три года нужно будет платить налог по ставке старого региона.

На УСН налоговый кодекс позволяет рассчитать платеж с использованием стандартных налоговых ставок (6 % или 15 %) либо налоговых ставок, определенных законодательством регионов. Субъекты РФ имеют право устанавливать пониженные налоговые ставки для компаний, использующих УСН.

С 2024 года организации и ИП, которые меняют место нахождения или место жительства, должны платить авансовые платежи и налоги за весь год, в котором был переезд, по новой ставке в своем новом регионе (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Внесенный на рассмотрение в Госдуму проект предлагает исключить возможность формальной перерегистрации бизнеса в регионах с низкой ставкой УСН.

 

Сейчас предложено внести изменения в пункт 2 статьи 346.21 НК РФ, чтобы предотвратить необоснованное перемещение компаний на упрощенке. Согласно текущим правилам, при смене региона регистрации, налог и авансовые платежи рассчитываются по ставке, установленной в новом регионе.

После вступления в силу изменений норма изменится. Когда налогоплательщик переезжает в субъект с более низкой ставкой, он должен будет в течение трёх лет сравнивать налоговые ставки в обоих регионах и применять ту, которая выше.

 

Минфин и налоговая пока не давали разъяснений, что произойдет при ликвидации организации либо прекращении деятельности ИП и последующей регистрации в регионе с пониженной ставкой, ведь проект ещё не принят и может быть изменен. Следите за обновлениями вместе с нами.

Если проект будет принят, изменения начнут действовать с 1 января 2025 года.

 

 

Максим Щитаев
Эксперт, автор статей в Контур.Экстерне

Как вы считаете, прекратит ли предполагаемая новая норма «миграцию» упрощенцев в регионы с низкими ставками?

Расскажите в комментариях.

 

 

 

Что делать, если компания переехала в регион с другой ставкой по УСН?

17 октября 2023

Компания на упрощенке меняет место регистрации на регион с другой ставкой налога.

Что изменится в учете?

Как сделать все правильно?

Ответ эксперта

Авансовые платежи на УСН считают, исходя из общих налоговых ставок 6% или 15% — в зависимости от выбранного объекта налогообложения или налоговых ставок, установленных законами отдельных субъектов. Если компания меняет место регистрации на регион с другой ставкой налога, возникают вопросы: какую ставку применять при переезде, нужно ли пересчитывать ранее исчисленные авансы по новой ставке.

До недавнего времени в Налоговом кодексе не было ничего конкретного на тему смены ставки УСН в течении года в связи со сменой места регистрации. 21 июля 2023 года порядок переезда закреплен Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, поправки в ст. 346.21 НК РФ начнут действовать с 2024 года. Сейчас в работе можно руководствоваться письмом Минфина от 23.05.2023 № 03-11-09/46940, которое ФНС направила инспекциям для применения в работе письмом от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@.

Согласно этому документу, когда компания на упрощенке меняет место регистрации на регион с другой ставкой налога, при расчете авансовых платежей нужно применять ставку по новому месту регистрации. Налог за год считают по ставке региона, где компания была зарегистрирована на 31 декабря отчетного года.

Важный момент: если ставка УСН была более высокой, то не нужно пересчитывать авансовые платежи за I квартал, полугодие или девять месяцев. Для расчета годовой суммы налога налоговую базу надо умножить на действующую ставку. Начисленные в течение года авансовые платежи нужно засчитать при расчете годовой суммы налога к уплате.

 

Представим, что с 1 января по 31 марта 2023 года организация применяла УСН с объектом «доходы минус расходы» и состояла на налоговом учете в регионе со ставкой налога 15%. С 8 июня 2023 года компания переехала в регион с льготной ставкой 5%.

Авансовые платежи за I квартал 2023 года организация заплатила, исходя из ставки 15%. Авансовый платеж за полугодие нужно рассчитать по ставке 5%. При расчете авансового платежа за полугодие к уплате нужно вычесть авансовые платежи за I квартал по ставке 15%. Если до 1 января 2024 года организация больше не сменит регион регистрации, налог по итогам 2023 года нужно рассчитать по ставке 5%.

Важный момент — отчетность. В рассматриваемом примере декларация по УСН представляется в ИФНС по месту текущей регистрации, т.е. в ИФНС региона с льготной ставкой 5%. ОКТМО данной инспекции указывается в строке 090 раздела 1.2. По строкам 010,030, 060 раздела 1.2 нужно указать те ОКТМО, по которым перечислялись соответствующие авансовые платежи В ситуации из примера по строке 010 указывается ОКТМО региона прежней регистрации (со ставкой 15%), по строкам 030 и 060 тот же ОКТМО, который указан по строке 090, т.е. ОКТМО по месту текущей регистрации.

 

 

Максим Трубачёв 23 октября 2024

Добрый день. ИП в середине года потеряло статус социального предприятия (УСН Доходы 1%) и за 9 месяцев отчитывается по ставке 6%. При этом декларация нарастающим итогом доначислила дельту за 1 полугодие. Это правильно? Или есть вариант только 2 полугодие обложить 6%?

Арина, эксперт 24 октября 2024

Максим Трубачёв, здравствуйте! Налог нужно рассчитывать по одной ставке — заплатить за первое полугодие 1%, а за второе 6% не получится. В форме годовой декларации не получится указать две ставки налога, такое не предусмотрено.

Если до 31 декабря 2024 года вы будете работать по ставке 6%, то нужно пересчитать налог за весь год по ставке 6%.

 

Евгения 30 июля 2024

Добрый день

ИП на УСН ("доходы-расходы"), ставка налога была 10%, в конце года прописалась в другой регион и ставка изменилась на 15%.
При этом авансовые платежи были уплачены за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев по ставке 10 %. Декларацию подали по новому ОКТМО , указали новую ставку 15 %, при этом образовалась недоплата по авансам. Как в такой ситуации нужно было поступить ? Какой порядок предусмотрен законом? в источниках больше пишут про ситуации когда ИП переезжает в регион с пониженной ставкой
Заранее спасибо за ответ)

Артём, эксперт 30 июля 2024

Евгения, здравствуйте.

В этом случае сумму годового налога следует исчислять, исходя из ставки, которая действовала там, где вы числились на учете в ИФНС на последний день налогового периода.
То есть, даже если вы переехали в конце года, итоговый расчет нужно делать, исходя из ставки по новому месту регистрации.

Если бы авансовые платежи вы рассчитывали по более высокой ставке, то возникла бы переплата. В вашем случае, до переезда была более низкая ставка, поэтому придется сделать доплату по итогам года. Но пеней быть не должно, поскольку на момент уплаты авансовых платежей более низкую ставку вы применяли правомерно. То есть, недоплаты по авансам быть не должно, а вот за год нужно будет заплатить УСН с учётом уже новой ставки (считается он нарастающим итогом с начала года, с учётом уже новой ставки и ранее совершённых авансов по УСН).

Дополнительно, чтобы перестраховаться, узнать точку зрения конкретно вашей ФНС, если сомневаетесь, лучше прояснить позицию ФНС, связавшись с ними или отправив официальный запрос.0ОтветитьЕЕвгения 30 июля 2024Артём, благодарю Вас

Александр 10 июля 2024

Здравствуйте, подскажите по такой ситуации: собираемся в 3м квартале переезжать в регион с уменьшенной ставкой УСН. По текущему месту регистрации со стандартной ставкой, аванс по налогам за первый и второй кварталы не платим . 3м квартале переехали, заплатили за 1е полугодие (первый и второй квартал) по новому месту регистрации уже по уменьшенной ставке. После подачи декларации по УСН за весь год нам налоговая насчитает пеню за несвоевременную уплату авансов по налогу за 1 и 2 квартал. Вопрос: эта пеня будет насчитана на сумму по стандартной ставке из старого региона или уменьшенной ставке из нового ?

Галина, эксперт 10 июля 2024

Александр, здравствуйте! Пени считаются совсем иначе и не зависят от размера налоговой ставки, как налог, а напрямую зависит от ключевой ставки Банка России (ЦБ). Начисляются пени автоматически, а сумму накопившихся пеней можно увидеть в Личном кабинете ЕНС на сайте налоговой.
Более подробно про размер и подсчёт пени можете почитать в этой статье, а в этой статье можно посчитать примерную сумму пени, которую нужно будет уплатить.

 

Александр 10 июля 2024

Галина, Здраствуйте, возможно я не очень ясно изложил суть вопроса, поясню на примере: организация на усн доходы, на начало года находится в "старом" регионе, где ставка 6%, в 1м квартале заработала 1 млн, во 2м квартале - 2 млн, авансы по УСН не платила, в 3м переехала в "новый" регион, где ставка 1% и 1 сентября решила оплатить авансы по ставке 1%.
Если бы организация платила авансы вовремя, то авансовый платеж в 1м квартале 6% от 1 млн = 60 т.р, во 2м квартале 6% от 2 млн = 120 т.р. Авансы должны быть уплачены до 30.04 и 31.07 соответственно.
В след году организация подает декларацию с отражением с отражением доходов по первому и второму кварталам и налогом по ставке "нового" региона 1%, т.е. 10 т.р. и 20 т.р. соответственно за 1й и 2й кварталы. Видя несвоевременную уплату авансов налоговая выставит пени по ключевой ставке за неуплаченные вовремя авансы:
- на первый квартал с 01.05 по 01.09 (4 мес)
- на второй квартал с 01.08 по 01.09 (1 мес)
Вопрос: Не попытается ли налоговая начислить пени на 60 тыс и 120 тыс налога (исчисленного по ставке "старого" региона)?

Александр, эксперт 11 июля 2024

Александр, добрый день. Моё мнение: может начислить пени по авансовым платежам за первый квартал и полугодие, исходя из недоимки на тот момент по ставке «старого» региона, так как на тот момент не была выполнена обязанность уплаты суммы налога УСН именно по старой ставке. Точно узнать вы можете только у самой налоговой. Для этого можно направить официальный запрос.0Ответить