ФНС отвечает на вопросы: запрет на применение УСН и ПСН для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся в ювелирной отрасли

Фото Costfoto / NurPhoto via Getty Images

ФНС отвечает на вопросы: запрет на применение УСН и ПСН для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся в ювелирной отрасли

Дата публикации: 29.11.2022

https://www.nalog.gov.ru/rn14/news/12902082/

С 01.01.2023 года вступит в силу Федеральный закон N 47-ФЗ от 09.03.2022 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Закон внес следующие поправки для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и патентной системы налогообложения (далее - ПСН): - гл. 26.2 НК РФ. Пункт 3 ст. 346.12 НК РФ дополнен пп. 22: не вправе будут применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов. - гл. 26.5 НК РФ. Пункт 6 ст. 346.43 НК РФ дополнен пп. 8, согласно которому ПСН не применяется в отношении деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Сколько в Республике Саха (Якутия) ювелиров применяющих специальные режимы налогообложения, подпадающие под новые ограничения?

В Республике Саха (Якутия) по данным сведений содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, а также сведений Федеральной пробирочной палаты осуществляют деятельность по изготовлению и продаже ювелирных и других изделий из драгоценных металлов 268 налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (УСН/ ПСН), в том числе 226 индивидуальных предпринимателей и 42 юридических лица.

Какие виды деятельности по ОКВЭД подпадают под данные ограничения?

С января 2023 года не смогут применять упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН) производители и продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, в том числе те, кто имеют следующие ОКВЭД:

НПА	статья, пункт, часть НК РФ	вид деятельности	ОКВЭД
Закон 47-ФЗ от 09.03.2022 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ"	пункт 3 статьи 346 (12)	Производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов	24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.79
Закон 47-ФЗ от 09.03.2022 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ"	пункт 6 статьи 346 (43)	Производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов	24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.80

Какой режим налогообложения будут применять ювелиры с 2023 года?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели из ювелирной сферы должны будут перейти на общий режим налогообложения (ОСНО). Так, юридические лица будут платить 20% налога на прибыль организаций, 20% налога на добавленную стоимость (НДС), а также налог имущество организаций, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов в собственности). Индивидуальные предприниматели будут платить 20% НДС, НДФЛ по ставке 13–15%, а также налог имущество, земельный налог и транспортный налог (при наличии объектов в собственности)

Каков порядок перехода с УСН на ОСНО?

Налоговый Кодекс предусматривает указанный переход в добровольном порядке, так налогоплательщикам, применяющим УСН необходимо уведомить налоговый орган не позднее 15 января 2023 года. Уведомление об отказе в применении УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@ (ред.23.09.2022) (форма № 26.2-3). В случае если по каким-то причинам налогоплательщик не успел представить указанное уведомление, то переход на общий режим налогообложения для налогоплательщика будет в виду несоответствия новым условиям применения УСН, в данном случае налогоплательщик будет обязан представить в налоговый орган сообщение об утрате права применения УСН не позднее 15 апреля 2023 года. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ (ред.23.09.2022) (форма 26.2-4).

Каким способом можно уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения?

Уведомление (сообщение) можно подать: – на бумажном носителе: лично либо через представителя (по доверенности); – на бумажном носителе: почтовым отправлением с описью вложения; – в электронной форме: по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через специализированного оператора связи; – в электронной форме: через личный кабинет налогоплательщика.

Что будет если не уведомить налоговый орган?

За непредставление в налоговый орган сообщения, налогоплательщик несет ответственность в порядке, установленном статьей 126 Налогового Кодекса. Кроме того, при непредставлении деклараций по общему режиму налогообложению на расчетные счета налогоплательщика могут быть наложены ограничения (пункт 3 статьи 76 НК РФ). Перечень налогоплательщиков утративших право применения специальных режимов налогообложения (УСН, ПСН) в виду внесения ограничения для ювелирной отрасли будут выявляться налоговыми органами посредствам сведений из ЕГРИП, ЕГРЮЛ, сведений Федеральной пробирочной палаты, сведений по контрольно-кассовой техники, сведений и выписок банка и иными способами.

Каков порядок перехода с ПСН на ОСНО?

Патент, как правило, выдается индивидуальным предпринимателям на определенный срок - от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (пункт 5 статьи 346.45 НК РФ). По истечении срока действия патента индивидуальный предприниматель автоматически перейдет на общий режим налогообложения.

Я занимаюсь производством бижутерии и ремонтом ювелирных изделий нужно ли мне переходить на общий режим налогообложения?

Ограничения по применению специальных налоговых режимов не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство бижутерии (ОКВЭД 32.13) и ремонт ювелирных изделий (ОКВЭД 95.25) (Письмо Минфина России от 03.08.2022 N 03-11-06/2/74899) У меня небольшая сумма дохода нужно ли мне платить НДС? Для налогоплательщиков суммой выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышающей в совокупности 2 миллиона рублей, при отсутствии реализации подакцизных товаров (алкогольной, табачной и т.п.) и минерального сырья, предусмотрено освобождение от уплаты НДС (пункт 1 статьи 145 НК РФ).

Каким образом мне получить освобождение от оплаты НДС?

Право на освобождение от уплаты НДС носит заявительный характер. Для его реализации необходимо представить в налоговый орган «Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС» (КНД 1150104) с подтверждающими документами: - выписка из бухгалтерского баланса (для организаций); - выписка из книги продаж (для организаций и предпринимателей); - выписка из книги учета доходов и расходов или хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей). Освобождение от НДС можно получить с 1-го числа любого месяца. Для этого нужно не позднее 20-го числа месяца, с которого вы решили применять освобождение, подать документы в налоговый орган по месту своего учета (п. п. 3, 6 ст. 145 НК РФ). Налогоплательщики, уведомившие об освобождении от уплаты НДС, не представляют налоговую декларацию по НДС. Подать документы и уведомление в налоговый орган можно одним из следующих способов: – лично (это может сделать руководитель или представитель учреждения по доверенности); – по почте заказным письмом с описью вложения. В этом случае документы надо отправить минимум за шесть рабочих дней до 20-го числа месяца, с которого решено применять освобождение; – в электронном виде по ТКС. Формат представления такого уведомления рекомендован в Письме ФНС от 25.11.2021 N ЕА-4-15/16426@. Управление ФНС России по РС (Я) рекомендует Уведомления на освобождения от уплаты НДС направлять по телекоммуникационным каналам связи.

Каков порядок исчисления налоговой базы при переходе с УСН на общий режим налогообложения?

Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения достаточно ясно регулируется НК РФ в частности статьей 346.25 НК РФ. контрольно-кассовой техники при расчетах, в связи с переходом на другой режим налогообложения.

Нужно ли вносить изменения в настройки контрольно-кассовой техники, в связи с переходом на другой режим налогообложения?

В момент перехода на общий режим налогообложения организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо изменить настройки контрольно-кассовой техники в части применения налогового режима (ОСНО). Если изменить настройки в конце 2022 года и проводить расчеты по ОСНО до фактического перехода, это может привести к расхождениям сумм прошедшим через ККТ с НДС и отсутствием налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Ювелирам, работающим с серебром, могут вернуть право применять «упрощенку» в налогообложении, которого их лишили с этого года. Такую возможность сейчас прорабатывают Минфин и Федеральная налоговая служба (ФНС). Для золота исключений делать не планируется

14.06.2023

https://www.forbes.ru/finansy

Минфин сообщил об обсуждении возврата права на «упрощенку» для части ювелиров

Ольга Агеева

Редакция Forbes

Минфин рассматривает возможность вернуть право применять упрощенную систему налогообложения (УСН) для ювелиров, работающих с серебром.

Об этом сообщил статс-секретарь, заместитель министра финансов Алексей Сазанов на сессии «Налоговое законодательство: мифы и реальность» Петербургского международного экономического форума, передал корреспондент Forbes.

С 2023 года организации и ИП, производящие ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов или торгующие такой продукцией, лишены права применять УСН. «Из-за этого 23,7% ювелирной отрасли уже не существует», — сообщила на сессии председатель региональной общественной организации «Содействие малому бизнесу» Янина Гришина.

Материал по теме

Ювелиры предупредили о росте цен на драгоценности из-за налогов

Решение отменить право на УСН для ювелирной отрасли принято в связи с тем, что в 2022 году отменен НДС на продажу физлицам слитков золота с целью инвестиций. Хотя покупка золотых слитков организациями у физлиц чревата уголовной ответственностью, пока полной прослеживаемости продажи слитков золота нет, констатировал замминистра. Поэтому золото, не облагаемое НДС, может быть использовано и для производства ювелирных изделий, и «тот премиальный продукт, который будет продаваться в рознице, окажется без НДС». «Мы, как государство, не можем мириться с этим», — объяснил решение Сазанов.

Материал по теме

«Начинать с нуля»: чем отмена специальных налоговых режимов грозит ювелирным брендам

«Мы сейчас обсуждаем с коллегами из Налоговой службы, что, если мы говорим не о золоте, а о серебре — это не премиальный продукт, мы готовы вернуться к вопросу о том, чтобы сохранить режим УСН для тех, кто занимается производством и обработкой изделий из серебра, — сообщил замминистра. — По серебру готовы обсуждать возвращение УСН, по золоту — нет».