Нематериальный актив НМА и НИОКР. В чем разница? Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, работы (НИОКР) Нематериальный актив (НМА)

Нормальный результат хорошего НИОКР - превратиться в полезные результаты интеллектуальной деятельности (РИД) и иные ОИС - объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в течение длительного времени (в течение жизненного цикла технологии, продолжительностью свыше 12 месяцев):

в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) - например новая или улучшенная продукция (с улучшенными функциональными потребительским характеристиками)
или для управленческих нужд организации (оптимизация бизнес-процессов, экономичность, ускорение, улучшения показателей результативности)

НМА - РИД, на которые оформили правоохранные документы

в БУ будут учитываться там же на счете НМА

в НУ будут учитываться там же на счете НМА

Наша команда может быть полезна Вам в решении следующих задач:

консультации по финансово-экономическим, налоговым, бухгалтерским, управленческим, маркетинговым вопросам;
разработка документации бизнес-проекта;

Подробные консультации (платные) по всем этим вопросам можно получить по электронным каналам связи (Skype, Zoom, телефон и т.п.) или в офисе компании в Казани (по предварительной записи) - напишите нам Ваш вопрос

Оплатить консультацию по вопросу можно здесь

Вы можете записаться на вебинары или приобрести видеозапись ранее проведенных вебинаров

Заказать консультацию или сделать заявку на обучение можно:

или через форму обратной связи
или через форму контактов внизу страницы
или опишите кратко суть Вашего проекта (это уменьшит количество уточняющих вопросов)

Обращайтесь к нам! (форма внизу страницы)

Также мы можем помочь Вам законно снизить налоги.

Путем применения законных налоговых льгот и преференций (по НК РФ и региональным законам - субъектов РФ):

проверка (подходят ли Ваши компании под какие-либо)
подготовка компании для применения налоговых льгот
иногда - реструктуризация компании
иногда выделение раздельного учета операций внутри компании

Также мы можем помочь Вам получить льготные деньги:

Путем участия в программах и конкурсных отборах (по федеральным и региональным НПА):

субсидии
гранты
целевые бюджетные средства
льготные займы фондов
льготные кредиты банков
земельные участки без торгов
льготные ставки аренды земли и имущества

https://dzen.ru/id/5f0c04928ccd540618362211

В чем отличия между этими двумя понятиями с точки зрения бухгалтерского и налогового учета:

Нематериальный актив (НМА)
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, работы (НИОКР)

Нематериальный актив – это чаще всего результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, на которые оформлены исключительные права.

Научные исследования и разработки станут нематериальным активом в момент, когда на них будут получены патенты или свидетельства.

Если научные разработки дали положительный результат, но на них не предполагается получать правоохранные документы, они не будут являться НМА, и будут учитываться обособленно на счете 04 «Нематериальные активы» как результаты интеллектуальной деятельности (РИД) - результат НИОКР.

Погашаться стоимость нематериальных активов будет посредством начисления амортизации на счете 05 «Амортизация НМА», а стоимость научно-исследовательских разработок путем равномерного списания со счета 04 «Нематериальные активы» (отдельный субсчет для научно-исследовательских разработок) на счета учета затрат.

Стоимость НМА в бухучете амортизируется в течение срока действия правоустанавливающего документа, а стоимость НИОКР – в течение срока, установленного организацией, но не более 5 лет.

При получении в результате НИОКР исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в налоговом учете расходы на НИОКР либо формируют первоначальную стоимость НМА, которая признается в расходах через амортизацию, либо включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в течение двух лет.

Обратите внимание, что для целей учета налога на прибыль расходы на НИОКР, которые не являются НМА (не предполагается получение правоохранных документов), списываются на расходы единовременно, не зависимо от полученного положительного или отрицательного результата.

Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

9. Если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 [1] настоящего Кодекса, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в порядке, установленном настоящей главой, либо по выбору налогоплательщика указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

[1] статья 257 НК РФ пункт 3.

В целях настоящей главы нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие :

способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход),
а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

К нематериальным активам, в частности, относятся:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

6) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта;

7) исключительное право на аудиовизуальные произведения.

Консалтинговые услуги

Нематериальный актив НМА и НИОКР. В чем разница? Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, работы (НИОКР) Нематериальный актив (НМА)