Как патент применять? Что такое разработка компьютерного программного обеспечения (системного ПО, приложений ПО, баз данных, web-страниц, их адаптацию, модификацию)

Патент при разработке веб-сайтов, приложений для социальных сетей (Youtube Instagram Tiktok VK Facebook месенджеров Telegramm WhatsApp)

Патент может применяться при выполнении работ, оказании услуг по разработке компьютерного программного обеспечения, в том числе системного ПО, приложений ПО, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию.

Группировка «Разработка компьютерного программного обеспечения» по ОКВЭД, которой присвоен код 62.01, включает такие виды деятельности, как:

• - разработка, модернизация, тестирование и поддержка программного обеспечения;
• - разработка структуры и содержания или написание компьютерной программы, необходимой для создания и реализации поставленной задачи, в том числе, системного ПО, обновлений и исправлений к нему, приложений ПО, баз данных, web-страниц;
• - настройку программного обеспечения, т. е. внесение изменений и настройку существующего приложения таким образом, чтобы оно функционировало в рамках информационной системы заказчика.

Поэтому, если ИП ведет бизнес в сфере оказания услуг по разработке и редактированию web-страниц, то при соблюдении положений главы 26.5 НК РФ он вправе применять ПСН в отношении этой деятельности.

 

Письмо Минфина России от 12.02.2021 г. № 03-11-11/9785 «О применении ПСН при оказании услуг по разработке и редактированию web-страниц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями применяется ПСН, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса ПСН может применяться в отношении вида предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг (выполнения работ) по разработке компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию.

Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст,

группировка «Разработка компьютерного программного обеспечения» включает виды деятельности, такие как:

• разработка, модернизация, тестирование и поддержка программного обеспечения;
• разработка структуры и содержания и (или) написание компьютерной программы, необходимой для создания и реализации поставленной задачи, в том числе:
• системного программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), приложений программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), баз данных, web-страниц;
• настройку программного обеспечения, т.е. внесение изменений и настройку существующего приложения таким образом, чтобы оно функционировало в рамках информационной системы заказчика (код 62.01).

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по разработке и редактированию web-страниц, при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса вправе применять ПСН в отношении указанного вида предпринимательской деятельности.

 

 

Разработка, модернизация и адаптация ПО: можно ли использовать ПСН?

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/107044 от 08.12.2020 05.04.2021 Минфин России сообщил, подпадает ли под налогообложение в рамках патентной системы налогообложения (ПСН) реализация предпринимателем программных продуктов, а также оказание услуг по адаптации и модернизации компьютерных программ.

Применять ПСН имеют право индивидуальные предприниматели, получившие патент на вид деятельности, который:

• указан в НК РФ как разрешенный при ПСН;
• подпадает под применение ПСН в соответствующем субъекте РФ.

В соответствии с редакцией статьи 346.43 НК РФ, действовавшей до 31.12.2020 включительно, под налогообложение в рамках ПСН подпадала такая деятельность предпринимателей, как:

разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов); их адаптация и модификация.

Расшифровка указанных видов деятельности содержится в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденном приказом Госстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст, его еще называют ОКВЭД 2.

Здесь сказано, что формально такой вид деятельности, как разработка компьютерного программного обеспечения, включает в себя и модернизацию программного обеспечения, соответствующую коду 62.01 ОКВЭД.

Поэтому Минфин России делает вывод, что индивидуальный предприниматель может применять ПСН при оказании услуг или выполнении работ по адаптации и модернизации программного обеспечения. Что же касается реализация программных продуктов, то такая деятельность в 2020 году не подпадает под ПСН, и вот почему.

В комментируемом письме Минфин России квалифицирует такие продажи как розничную торговлю, то есть продажу ценностей:

• на основе договоров розничной купли-продажи;
• как за наличный расчет, так и с использованием платежных карт;
• независимо от того, какой категории покупателей реализуются товары в розницу - физическим или юридическим лицам.

Если обратиться к классификатору ОКВЭД 2, то становится ясно, что в нем розничная торговля программным обеспечением не отнесена к разработке компьютерных программ, которая разрешена при ПСН в силу подпункта 62 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. В ОКВЭД 2 розничная торговля программным обеспечением относится к торговле в розницу компьютерами, периферийными устройствами и программным обеспечением в специализированных магазинах. О такой торговле в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ в 2020 году ничего не сказано, а значит, под ПСН она не подпадает.

Применение ПСН с 2021 года

С 2021 года правила НК РФ о применении ПСН изменились в соответствии с поправками, внесенными Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ и Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ.

Теперь ПСН применяется предпринимателями, в том числе перешедшими с ЕНВД, в отношении разработки, адаптации и модификации компьютерного программного обеспечения, в том числе: системного программного обеспечения; приложений программного обеспечения; баз данных; web-страниц.

В обновленном подпункте 62 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ по-прежнему ничего не сказано о возможности применять ПСН в отношении розничной торговли программными продуктами.

Источник: https://www.buhgalteria.ru/nadocs/o-primenenii-psn-pri-okazanii-uslug-po-razrabotke-adaptatsii-i-modernizatsii-programmnogo-obespechen
© Бухгалтерия.ру

 

Подробно о новых видах деятельности на ПСНО с 2021 года

М.В. Подкопаев,

редактор журнала "Бухгалтер Крыма"

Журнал "Бухгалтер Крыма", N 1, январь 2021 г., с. 46-57.

С 2021 года Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ установил новые виды деятельности, доступные для предпринимателей, работающих на патенте*(1).

В частности, ИП с 01.01.2021 смогут на ПСНО заниматься тем (и в основном на тех же условиях), что было предусмотрено в отношении уплаты ЕНВД.

Отметим: несколько изменений в перечень видов деятельности на ПСНО уже были внесены ранее с тем расчетом, что они вступят в силу с 01.01.2021*(2).

 

*(1) Этим же законом установлены новые принципиальные особенности работы на ПСНО, об этом см. статью Е.С. Казакова "С 2021 года применять ПСНО становится удобнее", стр. 58.

*(2) Об этом мы рассказывали в статье М.В. Подкопаева "Расширена сфера применения спецрежима в виде патента", N 3, 2020 (стр. 54, комментарий к Федеральному закону от 06.02.2020 N 8-ФЗ).

 

Изменения в видах деятельности на патенте с 2021 года

Подпункт п. 2 ст. 346.43 НК РФ		Прежняя редакция		Новая редакция
62			Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации		Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию
Примечание. Согласно ОКВЭД 2 вид деятельности "Разработка компьютерного программного обеспечения" имеет код .01Помимо собственно разработки данный вид деятельности включает в себя настройку программного обеспечения, то есть внесение изменений и настройку существующего приложения таким образом, чтобы оно функционировало в рамках информационной системы заказчика. Эта группировка не включает: - издание пакетов с программным обеспечением (код 58.29); - перевод или адаптацию программного обеспечения общего пользования для конкретного рынка за собственный счет (код 58.29); - планирование и проектирование компьютерных систем, которые объединяют компьютерное оборудование, программное обеспечение и технологии передачи данных, даже при условии предоставления программного обеспечения в качестве его неотъемлемой части (код 62.02)

"ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) (ред. от 12.08.2021)

62	Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги
	Эта группировка включает: - проведение экспертизы в области информационных технологий: разработку, изменения, апробацию и поддержку программного обеспечения, планирование и проектирование компьютерных систем, объединяющих компьютерное оборудование, программное обеспечение и коммуникационные технологии; - интерактивное управление и эксплуатацию заказчиком компьютерной системы и/или средств обработки данных; - прочие профессиональные и технические виды деятельности с использованием компьютеров
62.0	Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги
62.01	Разработка компьютерного программного обеспечения Эта группировка включает: - разработку, модернизацию, тестирование и поддержку программного обеспечения Эта группировка включает: - разработку структуры и содержания и/или написание компьютерной программы, необходимой для создания и реализации поставленной задачи, в том числе: системного программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), приложений программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), баз данных, web-страниц; - настройку программного обеспечения, т.е. внесение изменений и настройку существующего приложения таким образом, чтобы оно функционировало в рамках информационной системы заказчика Эта группировка не включает: - издание пакетов с программным обеспечением, см. 58.29; - перевод или адаптацию программного обеспечения общего пользования для конкретного рынка за собственный счет, см. 58.29; - планирование и проектирование компьютерных систем, которые объединяют компьютерное оборудование, программное обеспечение и технологии передачи данных, даже при условии предоставления программного обеспечения в качестве его неотъемлемой части, см. 62.02
62.02	Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий Эта группировка включает: - планирование и проектирование компьютерных систем, которые объединяют компьютерную технику, программное обеспечение и технологии передачи данных Услуги могут включать соответствующее обучение пользователей Эта группировка не включает: - продажу аппаратных средств вычислительной техники или программного обеспечения, см. 46.51, 47.41; - установку универсальных ЭВМ и аналоговых компьютеров, см. 33.20; - установку (настройку) персональных компьютеров, см. 62.09; - установку программного обеспечения для восстановления компьютера после сбоя, см. 62.09
62.02.1	Деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем
62.02.2	Деятельность по обследованию и экспертизе компьютерных систем
62.02.3	Деятельность по обучению пользователей
62.02.4	Деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации
62.02.9	Деятельность консультативная в области компьютерных технологий прочая
62.03	Деятельность по управлению компьютерным оборудованием Эта группировка включает: - предоставление услуг по управлению на месте и эксплуатации компьютерных систем клиента и/или средств обработки данных, а также соответствующие услуги поддержки
62.03.1	Деятельность по управлению компьютерными системами
62.03.11	Деятельность по управлению компьютерными системами непосредственно
62.03.12	Деятельность по управлению компьютерными системами дистанционно
62.03.13	Деятельность по сопровождению компьютерных систем
62.03.19	Деятельность по управлению компьютерным оборудованием прочая, не включенная в другие группировки
62.09	Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая Эта группировка включает: - прочие информационные технологии, связанные с работой на компьютере, не включенные в другие группировки, в том числе: предоставление услуг по восстановлению компьютера после сбоя, установку (настройку) персональных компьютеров, установку программного обеспечения Эта группировка не включает: - установку специализированных цифровых и аналоговых компьютеров, см. 33.20; - разработку компьютерного программного обеспечения, см. 62.01; - консультирование в области компьютерных систем, см. 62.02; - управление компьютерными техническими средствами, см. 62.03; - обработку данных и хостинг, см. 63.11