Меры борьбы с номинальной миграцией ООО-ИП. УСН 1-5% как "замануха". УСН 1% - 5% для релокантов: что ждет мигрантов на территорию из других регионов? Власти подготовили предложения по борьбе с номинальной (де-юре, но не де-факто) миграцией компаний и ИП

25 сентября 2024

Путь к льготной ставке растягивается на три года

Власти подготовили предложения по борьбе с номинальной миграцией компаний и ИП

https://www.rbc.ru/newspaper/2024/09/25/66f291719a79470a4afe419b

Минфин разработал меры против необоснованной перерегистрации бизнеса в регионы с «демпинговыми» налоговыми ставками по «упрощенке», узнал РБК. Переехавшие компании и ИП обяжут в течение трех лет платить налоги в прежнем размере

Минфин предложил меры по борьбе с номинальной миграцией компаний и индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), в регионы со сниженными ставками этого единого налога, заменяющего все остальные. Соответствующие поправки в законодательство статс-секретарь — заместитель министра финансов Алексей Сазанов направил на рассмотрение в исполнительные органы субъектов (документ от 16 сентября есть у РБК, его подлинность подтвердил источник, знакомый с содержанием; получение документа подтвердил и источник в одном из регионов). Поправки предполагают, что для бизнесов на УСН, которые перерегистрировались в регион с более низкой ставкой налога, в течение трех лет будет сохраняться ранее действовавший уровень нагрузки.

Указанные предложения рассматриваются по запросу субъектов, заявили РБК в Минфине. «Такие изменения направлены на предотвращение получения необоснованной налоговой выгоды за счет перерегистрации бизнеса в другие регионы», — указали там. РБК также направил запрос в Федеральную налоговую службу (ФНС).

В начале сентября РБК писал про проблему фиктивной миграции предпринимателей на УСН в регионы, по сути, являющиеся «внутренними офшорами» с точки зрения этого налогового режима.

Суть проблемы
В настоящее время складывается практика, когда в ряде регионов устанавливаются пониженные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН, указано в пояснительной записке. В частности, такие ставки распространяются на бизнесы, впервые зарегистрированные на территории таких регионов после перемены ими места деятельности.

Стандартная налоговая ставка на «упрощенке», установленная федеральным законодательством, составляет 6%, если объект налогообложения — доходы, и 15% при обложении доходов, уменьшенных на величину расходов. С 2025 года будут только такие ставки; в 2024 году еще действуют и повышенные ставки в рамках УСН для более высокодоходных бизнесов — 8 и 20%. Но регионы имеют право снижать их — до 1% по доходам и до 5% по доходам за вычетом расходов. Пониженные ставки, в частности, действуют в Калмыкии, Чечне, Ингушетии, Курганской области, Удмуртии и Мордовии. Так или иначе в большинстве регионов возможно применение минимально допустимых ставок (1 и 5%) по крайней мере для определенных категорий бизнеса.

Принятие законов о льготных ставках УСН стимулирует предпринимателей формально регистрироваться в таких регионах с целью минимизации налоговых платежей, указано в пояснительной записке. При этом фактическая деятельность там этими предпринимателями не ведется. «Соответственно, введение таких «демпинговых» пониженных налоговых ставок приводит к необоснованным выпадающим доходам консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации», — отмечается в документе.

Поступления от налогообложения предпринимателей на УСН на 100% зачисляются в региональные бюджеты. Для многих регионов это весомая статья их доходов. Всего в 2023 году в бюджеты регионов поступило 952 млрд руб. от УСН (на 7,6% больше, чем в 2022-м). В Калмыкии прошлогодние поступления от «упрощенки» (2,45 млрд) составили 17% всех налоговых доходов республики, в Мордовии (2,94 млрд) — 7%, в Удмуртии (8,25 млрд) — 9%, следует из данных Минфина и ФНС, изученных РБК.

С 2025 года налоговый режим УСН будет подвергнут значительным корректировкам. Так, будут расширены пороги для его применения, что позволит большему количеству компаний воспользоваться режимом: перейти на «упрощенку» сможет бизнес с доходами за девять месяцев не более 337,5 млн руб. и оставаться на ней с доходами до 450 млн руб. за текущий год и остаточной стоимостью основных средств до 200 млн руб. Сейчас эти пороги по доходам составляют при переходе на УСН 199 млн руб., для продолжения работы — около 266 млн руб., а также 150 млн руб. — по остаточной стоимости основных средств.

 

ЭКОНОМИКА
Власти решили смягчить условия по НДС для бизнеса на «упрощенке»

Параллельно бизнес на УСН с 2025 года признается плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС): работающие на «упрощенке» компании и ИП будут обязаны уплачивать НДС по ставкам от 5 до 20% при различных условиях. От его уплаты освободят предпринимателей с доходами за предыдущий год ниже 60 млн руб.

Указанные корректировки могут повысить интерес компаний к схемам налоговой оптимизации через релокацию бизнеса внутри страны, предупреждали опрошенные РБК эксперты. Они признавали: налоговая конкуренция между регионами существует, и с увеличением порогов по УСН миграция в регионы с низкими ставками может стать более распространенной.

Уже сейчас проблема выглядит действительно масштабно — об этом свидетельствует ряд признаков, в том числе реклама в интернете услуг по сопровождению миграции, указывает партнер группы разрешения налоговых споров департамента налогового и юридического консультирования Kept Антон Степанов.

ЭКОНОМИКА
Эксперты предсказали рост миграции бизнеса в регионы с льготами по УСН

Предложения Минфина
Минфин вышел с инициативой внести изменения в п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса, который предусматривает, что при изменении места нахождения организации или места жительства ИП налог начинает исчисляться по законам региона, куда произошел переезд. Поправки же предусматривают введение трехлетнего периода, в течение которого переехавший бизнес обязан будет платить налоги по ставке, действовавшей в прежнем регионе, — если в новом регионе прописки условия более выгодные.

Минфин формулирует эту новеллу так: если законом субъекта по новому месту нахождения организации (ИП) установлена налоговая ставка в размере, меньшем, чем законом субъекта, на территории которого такая организация (ИП) применяла УСН до изменения места нахождения, то в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения этой организации (ИП), налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по новому месту нахождения организации (ИП) по ставке, установленной законом субъекта, на территории которого такая организация (ИП) применяла УСН до изменения места нахождения.

«Данное изменение позволит исключить практику необоснованной перерегистрации бизнеса в субъектах Российской Федерации, в которых действуют пониженные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН», — приводится позиция Минфина в пояснительной записке.

Предполагается, что изменения вступят в силу по истечении месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода (налоговым периодом для бизнеса на «упрощенке» признается календарный год). Таким образом, если поправки примут до начала декабря, они смогут вступить в силу 1 января 2025 года.

Игра в кошки-мышки с налоговиками
Предложенный Минфином проект в какой-то мере решит проблему фиктивной миграции, считает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. Его преимущество «в простой и понятной норме, но решение предложено слишком прямолинейное», отмечает эксперт.

«В результате, с одной стороны, под ограничение подпадают те, кто реально перенес бизнес в другой регион, и они оказываются в неравных налоговых условиях с конкурентами. С другой стороны, норма легко обходится путем регистрации новых юрлиц/ИП и перевода бизнеса на них», — указывает он.

Впоследствии налоговые органы будут выявлять такие практики и доказывать фиктивность перемещения, применяя ст. 54.1 НК РФ («налоговая реконструкция». — РБК), как и сейчас, говорит Зарипов. А компании будут получать большие доначисления и разоряться. «Получается, что в закон сразу закладывается игра в кошки-мышки», — отмечает он.

Вне зависимости от того, ведет лицо деятельность как ИП или юрлицо, можно будет просто открыть новый бизнес в другом регионе и применять там пониженную ставку сразу, не ожидая трех лет, солидарен директор центра налоговой политики экономического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова Кирилл Никитин. Кроме того, по его мнению, привязка к применению УСН в старом регионе регистрации избыточна. «Если я сейчас на основной системе налогообложения с доходами от 266 до 450 млн, то в следующем году смогу сменить регион регистрации и применять пониженные ставки УСН сразу», — указывает эксперт.

У режима УСН действительно есть ряд недостатков, которые требуют внимания, отмечает Никитин. С одной стороны, ставки УСН — это последний имеющийся инструмент налоговой конкуренции между регионами, однако существует дисбаланс, из-за которого основными представителями льготных ставок для бизнеса являются дотационные субъекты.

Альтернативой предложенному Минфином подходу могло бы стать введение правил определения внутреннего налогового резидентства, полагает Зарипов. Или же очевидным решением может стать территориальное ограничение деятельности, чтобы бизнес был обязан работать в месте, где зарегистрирован, рассуждает налоговый адвокат, партнер консалтинговой компании «Номен» Иван Яголович. В целом есть ощущение, что документ Минфина впоследствии будет значительно скорректирован с учетом предложений регионов, которые лучше понимают специфику требуемых мер, указывает он.

На практике компании могут работать одновременно в нескольких регионах или же бывает трудно определить, где вообще фактически работает компания, говорили ранее эксперты.

ФНС и ее территориальные органы уже сейчас ведут активную работу по противодействию «необоснованной миграции», говорит Степанов. «Например, в УФНС России по Республике Алтай работает комиссия по мониторингу компаний-мигрантов, представивших заявление о смене адреса на подведомственную территорию, для противодействия необоснованному пользованию льготами для резидентов особой экономической зоны. Вероятно, в дальнейшем такие комиссии будут бороться и с миграцией, целью которой являются пониженные ставки по УСН», — допускает эксперт.

Автор: Екатерина Виноградова.
Теги: Экономика , УСН , Минфин , ФНС , налоги

Подробнее на РБК:
https://www.rbc.ru/newspaper/2024/09/25/66f291719a79470a4afe419b

 

ЭКОНОМИКА
Эксперты предсказали рост миграции бизнеса в регионы с льготами по УСН

 

Давайте посчитаем:

Если ИП или ООО в Татарстане в Альметьевске турагент с 2 наемными работниками применяет УСНО 6% доходы, годовой оборот 10 млн а год, расходы 5 млн в год - стоит ему переезжать в Удмуртию например в Глазов ради УСНО 1% доходы или УСН 5% доходы минус расходы?

учитывая затраты по релокации и поиску сотрудников в Глазове - посчитай какие затраты будут у предпринимателя работодателя на новом месте включая аренду жилья обустройство

Для оценки целесообразности переезда ИП или ООО из Альметьевска в Глазов, Удмуртия, необходимо рассмотреть несколько факторов, включая налоговые преимущества, затраты на релокацию и потенциальные расходы на жизнь и работу в новом месте.

Налоговые преимущества

1. Текущая ситуация в Татарстане:

- УСН 6% от доходов.

- Годовой доход: 10 млн рублей.

- Налог: 10,000,000 0.06 = 600,000 рублей.

2. Ситуация в Удмуртии:

- УСН 1% от доходов или УСН 5% от доходов минус расходы.

- Если выбрать УСН 1%: - Налог: 10,000,000 * 0.01 = 100,000 рублей.

- Если выбрать УСН 5% от доходов минус расходы:

- Налог: (10,000,000 - 5,000,000) * 0.05 = 250,000 рублей. Таким образом, в Удмуртии налог может составить от 100,000 до 250,000 рублей, что значительно меньше, чем в Татарстане.

Затраты на релокацию

1. Аренда жилья:

- В Глазове аренда квартиры может составлять около 15,000 - 25,000 рублей в месяц.

- За год: 15,000 12 = 180,000 рублей (по минимальной оценке).

2. Обустройство:

- Затраты на обустройство жилья (мебель, техника и пр.) могут составлять от 50,000 до 150,000 рублей в зависимости от потребностей.

3. Поиск сотрудников:

- Затраты на поиск и обучение новых сотрудников могут составлять от 50,000 до 100,000 рублей.

4. Транспортные расходы:

- Переезд может потребовать дополнительных расходов на транспортировку вещей, которые могут составлять от 20,000 до 50,000 рублей.

Общие затраты на релокацию

Суммируя все затраты:

- Аренда жилья: 180,000 рублей.

- Обустройство: 100,000 рублей (средняя оценка).

- Поиск сотрудников: 75,000 рублей (средняя оценка).

- Транспортные расходы: 35,000 рублей (средняя оценка).

Итого: 180,000 + 100,000 + 75,000 + 35,000 = 390,000 рублей.

Сравнение затрат и налогов

- Налоги в Татарстане: 600,000 рублей.

- Налоги в Удмуртии: от 100,000 до 250,000 рублей. - Затраты на релокацию: 390,000 рублей

Вывод

Если предприниматель переедет в Глазов, он сможет существенно сократить налоговые расходы, но с учетом затрат на релокацию ситуация может быть такой.

Например, если он выберет УСН 1%, то налоговые расходы составят 100,000 рублей, а с учетом затрат на релокацию (390,000 рублей) он сэкономит: - Экономия при переезде: 600,000 - 100,000 - 390,000 = 110,000 рублей.

Таким образом, переезд в Глазов ради экономии 100 т.р в год разве может быть оправданным, выгодным экономически решением для предпринимателя?

Даже существенное снижение налоговой нагрузки (а оно не гарантировано)

 

Источник:

Как и почему влияют на принятие решения "где именно, в какой местности (районе регионе) открывать производство" и на экономику производственного бизнеса (проекта) следующие группы факторов:

• близость к источникам сырья, стоимость их получения, добычи - с учетом доставки
• рынки сбыта, близость к клиентам, наличие развитых цепочек транспортной (высокая конкуренция среди перевозчиков, предлоожение превышающее спрос) и складской логистики (наличие ОРЦ оптово-распределительных центров),
• стоимость земли и объектов недвижимости, земельные преференции,
• возможности получить землевладение на долгосрочную стратегическую перспективу
• наличие и стоимость персонала, с учетом стоимости найма, обучения, подготовки кадров, квалификации, динамики трудовых миграций,
• доступность и качество транспортной инфраструктуры,
• наличие и мощности инженерной инфраструктуры,
• наличие социальной инфраструктуры,
• уровень развития предпринимательской среды, партнерства
• экология, наличие инфраструктуры и региональные тарифы на утилизацию отходов,
• конкурентная среда,
• уровень нечистоплотной конкуренции и злоупотребления служебным положением (коррупция),
• безопасность бизнеса,
• гарантии стабильности и сохранности бизнеса,
• инвестиционный климат,
• поддержка региональных и местных органов власти в широком круге вопросов,
• уровень конкуренции за ресурсы и рынок сбыта,
• налоговые льготы (льготные ставки налогов и взносов, срок действия этой льготы, риски лишения права применять их),
• возможность зафиксировать льготы в ОЭЗ, ТОСЭР, СПИК, СЗПК, тарифная политика, возможность зафиксировать тарифы в СПИК, СЗПК,
• сложившиеся кооперационные связи или вероятность их выстраивания,
• вероятность соблюдения договоренностей по всем значимым позициям договоров,
• и т.д. и т.п. факторы

почему так происходит ? Почему надо это учитывать?

Почему при принятии решения - где размещать, в какой местности (районе регионе) открывать производство - надо провести сравнение нескольких сценариев развития и выбирать варианты :

Сценарии:

• покупать или арендовать?
• В кредит ли в лизинг?
• строить самим или арендовать
• тянуть сети самим или разместиться на подготовленном участке с сетями и коммуникациями