Что такое налоговый маневр? Что поменяется после налогового маневра? Как разработчикам ПО и электроники получить льготы? Хороший ликбез ЮК «Зарцын и партнеры» Николай Андреев

28 июля 2021

Редактор: Олег Денисов

Источник: https://secrets.tinkoff.ru

Налоговый маневр в IT. ИТ-компании могут снизить страховые взносы и налог на прибыль. Проверьте, может ли ваша компания сэкономить

Николай Андреев

Руководитель налоговой практики в ЮК «Зарцын и партнеры»

 

ИТ-компании могут снизить налоговые ставки на страховые взносы и налог на прибыль и освободиться от НДС. Для этого им нужно применить налоговую льготу по 265-ФЗ. Мы разобрали, как ее получить разработчикам ПО и электроники.

Здесь мы рассказываем только о налоговых льготах для ИТ-компаний. Эта статья не поможет выбрать форму бизнеса или налоговый режим, об этом читайте в других статьях.

Хочу открыть ИТ-компанию. С чего начать?

Что такое налоговый маневр

Так называют новые льготы и ограничения, которые ввели в 265-ФЗ. По этому закону ИТ-компании с 2021 года могут платить меньше взносов и налогов:

Закон № 265-ФЗ о налоговом маневре

• снизить страховые взносы за сотрудников;
• снизить налог на прибыль;
• платить НДС, но некоторые смогут освободиться.

Льготы для ИТ-компаний могут получить только те, кто подходит по условиям. Если сильно упростить, нужно получать 90% выручки по профильной деятельности и держать в штате семь человек. Подробности и другие условия — дальше в статье. Сперва разберемся, сколько можно сэкономить на льготах.

Что поменяется после налогового маневра

Страховые взносы. ИТ-компании могут снизить страховые взносы за сотрудников до 7,6%. Эту льготу могут использовать все компании, у кого есть работники.

Если платите работнику 100 000 ₽ и не применяете льготу, нужно платить еще 30 000 ₽ в качестве страховых взносов. Если применить льготу, с такого же работника можно платить 7600 ₽

Налог на прибыль. ИТ-компании могут снизить налог на прибыль до 3%. Это сработает только для компаний на ОСН — общей системы налогообложения.

Если заработали миллион и не применяете льготы, нужно заплатить с него 200 000 ₽. А если применить льготу, с того же миллиона можно платить 30 000 ₽

Такая льгота не подойдет тем, кто привлекает инвестиции в стартап и в первый год совсем не рассчитывает на прибыль.

НДС. Раньше ИТ-компании освобождали от налога на добавленную стоимость. После налогового маневра это изменится: теперь нужно будет платить НДС 20%. Это касается только тех, кто работает на ОСН — общей системе налогообложения. Приведем пример.

Когда ИТ-компания продает плагин другой компании, она добавляет к стоимости 20%. Если плагин стоит 100 000 ₽, ИТ-компания продает его за 120 000 ₽. После оплаты ИТ-компания берет эти 20% и отдает в налоговую.

Чтобы не платить НДС и не увеличивать стоимость своего продукта, можно применить льготу по 265-ФЗ и освободиться от уплаты. А еще эта льгота даст право продавать российским ведомствам свое ПО через госзакупки.

Освободиться от НДС можно, если попасть в реестр российского ПО. Правда, туда не каждый попадет: законодатель ставит жесткие требования и просит пройти сложный процесс. Расскажем о нем в отдельной статье.

Как ИТ-компаниям освободиться от НДС и попасть в реестр отечественного ПО

Кто считается ИТ-компанией по закону

По закону это организации, которые занимаются информационными технологиями. Именно организации — ИП не могут получить льготы по 265-ФЗ. ИТ-компании условно можно поделить на две группы.

Разработчики электроники. Они проектируют и разрабатывают изделия электронной компонентной базы и электронную продукцию. Например, производители процессоров, сигнализаций, систем умного дома, умных колонок.

Разработчики ПО. Они разрабатывают и продают программы и базы данных. Это разработчики системы электронного документооборота, CRM, конструктора сайтов, маркетплейсов, программ для анализа и проверки контрагентов. А еще это компании, которые оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных. Или устанавливают, тестируют и сопровождают эти программы и базы данных.

Кто может претендовать на льготы

Если вы ИТ-компания, то для снижения налога на прибыль и страховых взносов нужно подходить под два условия.

Среднесписочная численность работников. Она должна быть не меньше семи. При этом хорошо, если большая часть работников работает с продуктом напрямую.

Доля от оборота компании. 90% выручки должно идти по профильной деятельности ИТ-компании - по одному из пунктов:

• ПО, электроника или базы данных;
• предоставление доступа к ПО;
• отчуждение исключительных прав на ПО и базы;
• разработку ПО, адаптацию, модификацию;
• установку, тестирование и обслуживание.

 

Среднесписочную численность и долю от выручки будут считать за девять месяцев предыдущего года. А если компания только появилась и у нее еще нет финансовой истории, то за последний квартал.

Первое условие: среднесписочная численность работников

Что это такое. Это когда считают, сколько у вас в среднем работает людей по трудовым договорам. Вам нужна именно среднесписочная численность, а не средняя. Разница в том, кого считают.

Среднесписочная численность	Средняя численность
Считают только сотрудников, которые работают по трудовым договорам. Если сотрудник в отпуске или декрете, это не важно: его тоже считают	Считают сотрудников, которые работают по трудовым договорам, подрядчиков, которые работают по ГПХ, владельцев компании, внешних совместителей

Каких работников считать. Хорошо, если большая часть работников напрямую работают над продуктом, а не косвенно. Это неформальные рекомендации от налоговых инспекторов. Если четыре из семи работников — это программисты или инженеры, все отлично. Если только три из семи, у инспекторов возникнут вопросы.

Работают над продуктом напрямую	На грани	Косвенно работают над продуктом
Фулстек-разработчики Инженеры Верстальщики UX-редакторы Проектировщики интерфейсов Промышленные дизайнеры Тестировщики	Корректоры Продакт-менеджеры Маркетологи	Сисадмины SMM-менеджеры Финдиректоры Бухгалтеры Секретари Уборщики

Чтобы убедиться, что ваши сотрудники подходят, посмотрите, что написано в штатном расписании, должностных инструкциях, трудовых договорах и книжках. Налоговая проверит эти документы, если вы начнете применять льготы.

Как правильно разработать должностную инструкцию

Налоговой должно быть понятно из бумаг, что большая часть сотрудников работают с продуктом напрямую. Для этого нужно сделать так, чтобы эти документы соответствовали профессиональным стандартам и квалификациям Минтруда. Там описаны и основные цели, и конкретные наборы обязанностей.

Профессиональные стандарты и квалификации Минтруда

О программистах написано в разделе «Связь, информационные и коммуникационные технологии». Вот как описывают основную работу разных работников.

Программист → Разработка, отладка, проверка работоспособности, модификация программного обеспечения. Тестировщик → Оценка качества разрабатываемого программного обеспечения путем проверки соответствия продукта заявленным требованиям, сбора и передачи информации о несоответствиях. Руководитель разработки ПО → Руководство процессами разработки, отладки, проверки работоспособности и модификации программного обеспечения, их организация и управление ресурсами.

Как считать. Чтобы рассчитать среднесписочную численность за квартал, нужно выяснить ту же метрику за месяц.

Вот как рассчитывается среднесписочная численность сотрудников за месяц, в котором все сотрудники работали полный рабочий день.

Пример: (10 × 30) / 30 = 10. В этом примере 10 — среднесписочная численность сотрудников за месяц

Вот как рассчитывается среднесписочная численность сотрудников за квартал, в котором все сотрудники работали полный рабочий день.

Пример: (10 + 7 + 4) / 3 = 7. В этом примере 7 — среднесписочная численность сотрудников за квартал

Бывает, что сотрудники то уходят, то приходят, то работают по полной ставке, то по неполной. Это тоже нужно учесть в расчетах среднесписочной численности. В таких случаях пользуйтесь указаниями Росстата или попросите вашего бухгалтера рассчитать среднесписочную численность.

Указания Росстата по расчету численности сотрудников

Что делать, если не подходите под условие. Если среднесписочная численность компании меньше семи человек, она не подходит под условие. Вот что делать в такой ситуации:

1. Наймите еще сотрудников, чтобы среднесписочная численность достигла семи.
2. Убедитесь, что сотрудники работают напрямую с продуктом.
3. Подождите девять месяцев.
4. Рассчитайте среднесписочную численность снова.

Важно, чтобы среднесписочная численность не падала, когда вы начнете применять все льготы. Если спустя год она будет меньше семи, налоговая может отменить льготы, а затем доначислить страховые взносы и налог на прибыль на целый год.

Второе условие: доля выручки 90% от оборота

Напомним, 90% выручки должно идти по профильной деятельности ИТ-компании: например, за разработку и продажу ПО.

Письмо Минфина с примерами, кто подходит и не подходит под налоговый маневр

Чтобы понять, подходите ли вы под условие, давайте разберем, какие доходы считаются непрофильными. Если клиенты покупают рекламу в приложении, это непрофильный доход. Если покупают право разместиться на маркетплейсе, это тоже считается за непрофильный доход. А вот если покупают право вопользоваться маркетплейсом со встроенной CRM-системой, это уже профильный доход.

Давайте разберем на примерах, какая выручка от оборота компании подходит под льготу, а какая не подходит.

✅ Доля выручки подходит. Представим ИТ-компанию «Сеновал». В основном она разрабатывает CRM-системы и модифицирует под задачи клиентов. Изредка продает рекламу в казуальной игре — скажем, это студенческий проект основателя, который внезапно взлетел.

Вот какая у нее структура выручки:

90% выручки компании идут за профильную деятельность ИТ-компаний

Такая компания подходит под условие льготы: она получает 90% выручки за профильную деятельность, а продажа рекламы занимает только 10%.

С другой стороны, в CRM-системах можно общаться с клиентами, а значит, можно и писать новости об акциях и скидках. По сути, это реклама, но загвоздка в том, что это только часть ПО. Клиенты изначально купили право пользоваться всей CRM-системой, а не оплатили только размещение рекламы в чате. Они могут пользоваться чатом для рекламы, а могут не пользоваться — в любом случае назначение CRM-системы не изменится.

❌ Доля выручки не подходит. Спустя год «Сеновал» перестал получать заказы на разработку и модификацию CRM-систем. Зато компания стала получать больше предложений на покупку рекламы в мобильной игре. В итоге структура выручки изменилась

На продажи и модификацию ПО приходится только 50% выручки

Теперь компания не подходит под льготу. Она получает только половину выручки с продаж ПО и его установки, а другая половина выручки — продажа рекламы.

❌ Маркетплейс мешает получить льготу. Спустя время «Сеновал» перестал получать предложения на покупку рекламы в мобильной игре. Чтобы держаться на плаву, он решил разработать свой маркетплейс и начал на нем зарабатывать.

Теперь клиенты платят «Сеновалу» за возможность разместить на маркетплейсе карточки с товарами и заключать сделки там. Продажу размещений в маркетплейсе приравнивают к рекламе. Если таких доходов будет больше 10%, компания не будет подходить под льготу.

✅ Маркетплейс не мешает получить льготу. Чтобы вернуть льготу, «Сеновал» решил разработать такой маркетплейс, который будет продавать право воспользоваться им как ПО, а не разместиться на нем.

«Сеновал» разработал маркетплейс курсов со встроенной CRM-системой. Разработчики курсов покупают у «Сеновала» право пользоваться сервисом, на котором можно много всего делать:

• разместить свой курс, чтобы клиенты покупали его и проходили прямо в этом сервисе;
• смотреть, какие курсы приносят больше прибыли;
• сегментировать клиентов и общаться с ними в чате сервиса.

Такой маркетплейс не помешает получить льготу.

Что делать, если не подходите под условие. Мы разберем три способа изменить компанию, чтобы она соответствовала условию о выручке в отдельной статье.

Как совершить налоговый маневр

Если вы подходите по всем условиям, можно применять льготы. Вот что нужно сделать для этого.

Разработчикам ПО — аккредитоваться в Минцифре.

Разработчикам электроники — попасть в реестр разработчиков электроники.

Резидентам ОЭЗ — ничего не надо делать. Если вы резидент особой экономической зоны, вы тоже можете снизить страховые взносы или налог на прибыль. Для этого не нужно аккредитовываться или попадать в реестр. Если вы подходите по условиям, можно сразу начать применять льготы. У вас уже есть свидетельство о регистрации организации в качестве резидента экономической зоны. Этого достаточно, уведомлять налоговую не нужно.

Тем, у кого была страховая ставка 14%, — ничего не надо делать. Раньше ИТ-компании могли снизить страховые взносы до 14%. Закон 265-ФЗ отменил эту льготу. Если вы применяли старую льготу, можно сразу начать применять новую и платить страховые взносы по ставке 7,6%. Делать ничего не надо, просто продолжайте соответствовать условиям.

 

Как разработчикам ПО получить льготы

Разработчикам ПО надо получить аккредитацию Минцифры. Это бесплатная процедура, а сама аккредитация — бессрочная.

Чтобы ее пройти, надо сделать три вещи:

1. Собрать документы для Минцифры.
2. Подать документы.
3. Дождаться решения.

Собрать документы. Нужно два документа: заявление о предоставлении аккредитации и справка с подписью руководителя о том, что компания работает именно в ИТ. Шаблоны документов в ссылках справа: кликните, скопируйте, заполните, распечатайте.

Шаблон справки о деятельности в ИТ

Подать документы. Документы можно подать через портал госуслуг, если есть электронная подпись. Другой вариант — послать заказное письмо с описью вложения по адресу: 125375, г. Москва, ул. Тверская, 7. Но можно и лично. Адрес тот же, а подъезд — 3, окно называется «Экспедиция». Доверенность для представителя не нужна.

Шаблон заявления в Минцифры

Дождаться решения. Минцифры принимает решение в течение 30 дней. Если вас решат аккредитовать, то внесут в реестр и через пять дней отправят выписку из него — она приедет на почту.

Список аккредитованных организаций в Минцифре

Применять льготу можно с того месяца, когда получите документ об аккредитации. Например, получили 16 июля, а применять можно с 1 июля.

Как разработчикам электроники получить льготы

Нужно попасть в реестр разработчиков электроники. Чтобы вас включили туда, отправьте заявку через Государственную информационную систему промышленности.

Подать заявку на включение в реестр

Это можно сделать без пошлин и печатных документов: заполните заявку на сайте и подпишите усиленной электронной подписью. Если у вас нет такой, наймите юриста, который поможет подготовить заявку и подпишет ее за вас.

В реестр включают компании, которые занимается тем, что указано в постановлении. Достаточно подходить хотя бы по одному пункту.

Постановление о реестре разработчиков электроники

Что написано в законе о том, кого могут включить в реестр	Что это может значить
1. Проектировать и разрабатывать электронную компонентную базу, ее составные части	Разрабатывать микроконтроллеры, полупроводники, платы или другую электронику, из которой можно что-то сделать, — сигнализацию, например. Этим занимаются компании-производители
2. Проектировать и разрабатывать электронную, радиоэлектронную продукцию, ее составные части	Разрабатывать полноценные продукты: компьютеры, наушники, камеры. И отдельные модули для таких продуктов, например антенны и преобразователи сигнала переносной рации
3. Проектировать и разрабатывать сложнофункциональные блоки	Так называют элементы аппаратной архитектуры. Например, видеодекодеры, которые преобразовывают цифровой сигнал в аналоговый и обратно
4. Проектировать и разрабатывать технологии электронной компонентной базы, электронную, радиоэлектронную продукцию	Речь о технологических решениях, из которых делают электронику. Это может быть технология «система на кристалле», которую используют в процессорах для смартфонов, например. В России такое обычно делают конструкторские бюро, институты
5. Разрабатывать ПО для электронной компонентной базы и электронной, радиоэлектронной продукции, ее составных частей	Разрабатывать программное обеспечение для электроники. Например, группа языков ассемблера
6. Проектировать и изготавливать корпуса электронной компонентной базы и их элементов	Проектировать и изготавливать корпуса для электроники — это, например, металлические гильзы для полупроводника, которые нужны для защиты от пыли
7. Разрабатывать структуры, логической, электрической принципиальной схемы, топологии электронной компонентной базы, микроэлектромеханических устройств, оптоэлектронных устройств, изделий и технологий фотоники	Разрабатывать архитектурные схемы, в которых перемещаются единицы данных между элементами электроники. Например, путь радиоволны от антенны до динамика радиоприемника
8. Разрабатывать окружение тестирования и проверки моделей электронной компонентной базы, устройств или сложнофункциональных блоков	Разрабатывать устройства и ПО, которые помогают оценить работу электроники. Например, правильно ли компьютер складывает и умножает
9. Тестировать и проверять электронную компонентную базу и сложнофункциональные блоки	Оценивать работу электроники с помощью тестов, ПО и разных устройств
10. Разрабатывать средства проектирования электронной компонентной базы, электронную, радиоэлектронную продукцию	Разрабатывать ПО, в котором можно проектировать электронику. Это, например, AutoCAD
11. Изготавливать пластины по полному или частичному циклу с кристаллами и их измерение (за исключением фотошаблонов)	Это способ производить кристаллы. Он заключается в том, что полупроводниковые пластины разделяют с помощью надрезания механическим и лазерным способом
12. Собирать кристаллы в корпусе	Производить процессоры с использованием кристаллов кремния по технологии «система на кристалле»

Если вы подходите по одной из 12 категорий, можно подать заявку. Чтобы убедить экспертов реестра, что вы подходите, нужно приложить к ней такие документы и контакты:

1. Копию устава организации.
2. Документы, которые подтвердят, что ваши разработки стоят на бухгалтерском учете. Например, акт о постановке на учет нематериальных активов или приказ о постановке на учет нематериальных активов.
3. Выписку из штатного расписания. Она нужна, чтобы подтвердить, что у вас работают сотрудники, которые занимаются электроникой.
4. Справку от организации, с которой вы заключили лицензионное соглашение. Важно чтобы эта компания владела товарными знаками систем автоматизированного проектирования или другого ПО или использовала их. Нужно, чтобы справка была подписана руководителем компании.
5. Телефон и электронную почту руководителя организации или его представителя.

 

Если таких документов нет, можно прислать копии соглашений с компаниями, которые подтверждают, что ваши разработки используются. Другой вариант — прислать копию свидетельства о регистрации топологии интегральных схем. Этот документ можно получить в Роспатенте.

Регистрация топологии интегральной схемы

Если таких документов нет, могут подойти договоры с Центром коллективного проектирования или письмо организации с маршрутом проектирования.

Эти пять документов — обязательные, а есть еще дополнительные. Если такие у вас есть, приложите их к заявке, чтобы увеличить свои шансы на попадание в реестр. Если нет, ничего страшного. Вот что еще можно приложить:

• если у компании есть сайт, укажите ссылку;
• если власти закупали у вас что-то из электроники, приложите копии выполненных муниципальных и госконтрактов, договоров госзакупок;
• если власти давали вам субсидии на разработку электроники, прикрепите копии соглашения с федеральными органами исполнительной власти о предоставлении субсидий.

Министерству промышленности нужно не больше 20 рабочих дней, чтобы проверить заявку и принять решение. Общаться будут через ту же государственную информационную систему промышленности.

Если компании откажут, можно доработать заявку по замечаниям экспертов и снова отправить ее.

Региональные льготы для ИТ

В регионах можно встретить сниженные налоговые ставки для ИП и компаний, которые занимаются ИТ-деятельностью.

В Татарстане на упрощенке можно платить 1% от доходов: заработали миллион, а отдаете 10 000 ₽. Это в шесть раз меньше стандартной ставки для упрощенки.

Можно выбрать регион с самой низкой налоговой ставкой и воспользоваться льготой. Обычно для этого нужно переместить туда юридический адрес, показать, что у вас код ОКВЭД 62 или 63, а еще доказать, что получаете доход от ИТ-деятельности. При этом не нужно именно аккредитовываться в качестве ИТ-компании или иметь определенную среднесписочную численность.

Региональные льготы — это целая история: ее мы скоро расскажем в отдельной статье.

 

 

Новые актуальные программы:

• 2021 Грант на покупку и внедрение отечественных решений: "железа" и "софта"
• 2021 Меры поддержки ФП «Искусственный интеллект»
• 2021 Меры поддержки отечественной электроники
• 2021 Приоритеты разработки внедрения отечественного ПО
• 2021 компенсация 50% стоимости покупаемых лицензий ПО
• 2021 предустановка и защита российского ПО
• 2021 регуляторные песочницы для ИТ
• IT-система поддержки инновационной деятельности МЭР РФ
• Акселератор АСИ проекты развития технологий, качества жизни и самореализации
• Расчеты эффективности внедрения ИТ решений в бизнесе
• Что нужно знать ИТ компаниям про льготы, субсидии,преференции?
• Что такое проектный учет? Где применяется?
• Smart digital industrial park "умный" парк Цифропарк
• Налоговые льготы с 2021 года
• Возмещение затрат производителям аудиовизуальной продукции
• 14% страховые взносы производителям анимационной аудиовизуальной продукции
• Субсидии на продвижение аудиовизуальной продукции
• Грант 20-300 млн. руб разработчикам российского программного обеспечения, средств защиты информации, офисного ПО, ПО в сфере информационной безопасности, инновационного ПО, технологий распределенных реестров, обработки и хранения информации
• Налоговые льготы для разработчиков отечественного ПО для ЭВМ, аппаратно-программных комплектов (АПК\ПАК), радиоэлектроники
• 2021 Меры поддержки ФП «Искусственный интеллект»
• 2021 Приоритеты разработки внедрения отечественного ПО
• Приоритеты в 2021 году разработки внедрения отечественного ПО
• Субсидии ППРФ 456
• Стартапы ИИ и IT-компании
• Субсидии ППРФ 767 пилотным проектам апробации ИИ
• РФРИТ: изменения мер поддержки по программам ППРФ 550
• Субсидии РФРИТ 550 ППРФ с июля 2021 года
• Льготы для IT-компаний в 2021: кому и как?
• Методика расчета ССЧ
• Налог на прибыль 3% в бюджет РФ, 0% в бюджет субъекта РФ
• Не облагаются НДС операции с ПО ЭВМ и БД из реестра
• Нулевая 0 ставка НДС с 2021 года по продаже прав на ПО
• О льготах ИТ компаниям с 2021 года Минфин
• О налоговых льготах для IT-отрасли с 2021 года
• Расчет 2021 страховых взносов для IT (7,6%*)
• С 2021 года пониженные тарифы страховых взносов для IT-компаний
• Снижены тарифы страховых взносов до 7,6%
• Ставка по налогу на прибыль 3 процента ИТ компаний
• Стоимость ЭВМ через амортизацию - НЕ единовременно
• Страховые взносы 7,6% с 2021 года для ИТ, РАВП, ИЦ, СЭЗ, ОЭЗ, ТОСЭР
• Страховые взносы 7,6% с 2021 года для организаций ИТ
• Упрощение въезда иностранцев для ИТ-компаний
• 1% и 5% ставки УСНО резиденту ОЭЗ Иннополис 62, 63 код ОКВЭД