Подробные консультации (платные) по всем этим вопросам можно получить по электронным каналам связи (Skype, Zoom, телефон и т.п.) или в офисе компании в Казани (по предварительной записи) - оставьте заявку и напишите нам свой вопрос

Оплатить консультацию по вопросу можно здесь

Заказать консультацию или сделать заявку на обучение можно:

или через форму обратной связи
или через форму контактов внизу страницы
или опишите кратко суть Вашего проекта (это уменьшит количество уточняющих вопросов)

Мы можем помочь Вам законно снизить налоги.

Путем применения законных налоговых льгот и преференций (по НК РФ и региональным законам - субъектов РФ):

проверка (подходят ли Ваши компании под какие-либо)
подготовка компании для применения налоговых льгот
иногда - реструктуризация компании
иногда выделение раздельного учета операций внутри компании

При необходимости - обращайтесь к нам!

Оплатить консультацию по вопросу можно здесь

Заказать консультацию или сделать заявку на обучение можно:

или через форму обратной связи
или через форму контактов внизу страницы
или опишите кратко суть Вашего проекта (это уменьшит количество уточняющих вопросов)

Мы можем помочь Вам получить льготные деньги:

Путем участия в программах и конкурсных отборах (по ППРФ и региональным НПА):

субсидии
гранты
целевые бюджетные средства
льготные займы фондов
льготные кредиты банков
земельные участки без торгов
льготные ставки аренды земли и имущества

При необходимости - обращайтесь к нам!

Оплатить консультацию по вопросу можно здесь

Заказать консультацию или сделать заявку на обучение можно:

или через форму обратной связи
или через форму контактов внизу страницы
или опишите кратко суть Вашего проекта (это уменьшит количество уточняющих вопросов)

Как считается ССЧ:

Про АУСН

Чем еще мы можем быть Вам полезны:

разовые консультации по подготовке к конкурсам,
экспертиза разработанных (своими силами) документов и заполненных форм заявки,
доработка документов и форм заявки,
разработка сметы проекта, финансовой модели, бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, подготовка пакета документации по проекту,
консультации по налогообложению гранта, бюджетным, казначейским процедурам, методике раздельного учета, отчетности, иным финансово-экономическим, маркетинговым вопросам
сопровождение проекта заявителя в конкурсах региональных и федеральных органов власти - до получения целевого финансирования, налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки,
проведение исследований рынка (маркетинговых), оценка конкурентов, рекомендации по продвижению, развитию,
многое другое - обращайтесь к нам за услугами и консультациями.

С 1 июля 2022 года действует добровольный специальный налоговый режим – автоматизированная упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик, применяющий указанный специальный налоговый режим, может выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

При применении специального налогового режима налогоплательщики освобождаются от обязанности представлять в налоговые органы декларацию по налогу.

Налог по специальному режиму исчисляется налоговым органом на основании сведений о доходах (для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) или о доходах и расходах (для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов):

переданных в налоговые органы кредитной организацией исходя из сведений об операциях по счету налогоплательщика;
учтенных с использованием налогоплательщиком контрольно- кассовой техники – при осуществлении расчетов, по которым применяется контрольно-кассовая техника;
внесенных налогоплательщиком самостоятельно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Вносить информацию необходимо только о тех доходах, которые не были проведены по счету в кредитной организации и по которым не применялась контрольно-кассовая техника.

Кредитная организация при передаче сведений в налоговый орган разделяет операции по счету налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения.

Учитываемые при определении объекта налогообложения операции увеличивают или уменьшают налоговую базу и влияют на размер исчисленного налога, не учитываемые операции – не влияют на налоговую базу и на размер исчисленного налога.

Налогоплательщик несет ответственность за корректное разделение операций по счету на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения и имеет право скорректировать информацию об операции в личном кабинете клиента обслуживающей его кредитной организации.

В настоящих Методических рекомендациях изложены предлагаемые принципы разделения операций по счетам налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения и содержат:

Общий подход к разделению операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения;

Рекомендации для кредитных организаций по идентификации учитываемых и не учитываемых при определении объекта налогообложения операций на основании информации, указанной в распоряжении о переводе денежных средств и/или содержащейся в информационной системе кредитной организации;

Рекомендации для налогоплательщиков по заполнению реквизитов распоряжения о переводе денежных средств для повышения точности разделения на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения.

Настоящий документ носит рекомендательный характер, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Настоящий документ не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем документе.

Основные понятия

Налогоплательщик – организация или индивидуальный предприниматель, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Операция – движение безналичных денежных средств (в том числе электронных денежных средств) в форме их поступления на счет налогоплательщика или списания со счета налогоплательщика.

Счет – счет, открываемый налогоплательщику кредитной организацией в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью, а также корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств.

Входящая операция – операция, связанная с поступлением денежных средств на счет налогоплательщика.

Исходящая операция – операция, связанная со списанием денежных средств со счета налогоплательщика.

Признак отнесения к налоговой базе – характеристика, присваиваемая кредитной организацией каждой операции по счету налогоплательщика и указывающая на то, учитывается ли операции при определении объекта налогообложения.

Идентификация операций – правила выявления учитываемых и не учитываемых при определении объекта налогообложения операций по счету налогоплательщика на основании имеющейся у кредитной организации информации.

Контрагент – любое российское или иностранное юридическое или физическое лицо, с которым организация вступает в договорные отношения, за исключением трудовых отношений.

Распоряжение о переводе денежных средств – документ, составляемый плательщиками, на основании которого осуществляется списание денежных средств со счета, открытого в кредитной организации.

Реквизит распоряжения о переводе денежных средств (Реквизит) - сведения, необходимые для проведения операции, которые указываются в распоряжении о переводе денежных средств его составителем в соответствии с требованиями Банка России и правилами кредитной организации.

Специальная кодировка – особая последовательность символов, которая может быть указана налогоплательщиком или его контрагентом при составлении распоряжения о переводе денежных средств и может быть использована кредитной организацией для разделения операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения в приоритетном порядке.

Личный кабинет клиента – личный кабинет в системе кредитной организации, позволяющий в удаленном режиме получить доступ к счетам для совершения операций по ним, а также к услугам и сервисам, предоставляемым кредитной организацией.

Оплата по QR-коду – способ приема безналичных платежей, при котором плательщик сканирует двумерный штрихкод для перехода к заполненной форме для оплаты в банковском приложении.

Эквайринг – расчеты, осуществляемые кредитными организациями- эквайерами с организациями торговли и услуг по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.

Общий подход к разделению операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения

Для расчета налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением специального налогового режима, необходимо разделение всех входящих и исходящих операций по счету налогоплательщика на операции, учитываемые при определении объекта налогообложения и на операции, не учитываемые при определении объекта налогообложения.

В целях такого разделения каждой операции присваиваются следующие признаки отнесения к налоговой базе:

Приход – признак присваивается входящим операциям, учитываемым при определении объекта налогообложения.

Увеличивает размер налоговой базы для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пример: налогоплательщик получил доход от продажи товара.

Возврат прихода – признак присваивается исходящим операциям по возврату доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения.

Уменьшает размер налоговой базы для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пример: налогоплательщик вернул средства покупателю в связи с возвратом товара покупателем.

Расход – признак присваивается исходящим операциям, учитываемым при определении объекта налогообложения.

Уменьшает размер налоговой базы только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пример: налогоплательщик купил товар (если такая покупка экономически оправдана и документально подтверждена).

Возврат расхода – признак присваивается входящим операциям по возврату ранее понесенных расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения.

Увеличивает размер налоговой базы только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пример: налогоплательщик получает возврат денежных средств при возврате товара, ранее купленного налогоплательщиком.

Не налоговая база – признак присваивается входящим и исходящим операциям, не учитываемым при определении объекта налогообложения.

Не влияет на размер налоговой базы ни для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ни для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пример: налогоплательщик погасил основную сумму кредита в банке.

Одной операции может быть присвоено несколько признаков отнесения к налоговой базе одновременно.

Пример: налогоплательщик осуществил выплату своему работнику, которая состояла из заработной платы и материальной помощи. В данном примере часть выплаты в размере заработной платы должна иметь признак отнесения к налоговой базе – «Расход», а часть выплаты в размере материальной помощи – признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база».

Кредитная организация присваивает каждой операции по счету налогоплательщика признак отнесения к налоговой базе на основании информации, указанной в распоряжении о переводе денежных средств и/или содержащейся в информационной системе кредитной организации.

При отсутствии у кредитной организации достаточной информации для присвоения операции признака отнесения к налоговой базе применяется следующий подход:

Входящим операциям присваивается признак «Приход»;
Исходящим операциям присваивается признак «Не налоговая база».

Налогоплательщик в личном кабинете клиента вправе самостоятельно изменить признак отнесения к налоговой базе по каждой операции или по части операции не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена указанная операция (для учета при расчете текущего налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима).

Если налогоплательщик не воспользовался в установленный срок правом изменения признака операции, такая информация считается подтвержденной налогоплательщиком.

В случае обнаружения ошибок в информации, переданной кредитной организацией в налоговые органы, по истечении указанного выше срока, налогоплательщик вправе обратиться в кредитную организацию для исправления ошибок в течение трех лет. В таком случае налог, уплачиваемый в связи с применением специального налогового режима, будет перерасчитан за соответствующий период.

При формировании исходящих платежей налогоплательщик вправе указать специальную кодировку, указывающую на признак отнесения операции к налоговой базе (в случае, если такая возможность предоставлена кредитной организацией). Признак отнесения к налоговой базе, указанный с использованием специальной кодировки, будет приоритетным для кредитной организации.

При выставлении счета на оплату своему контрагенту налогоплательщик вправе указать специальную кодировку, указывающую на признак отнесения к налоговой базе. Если контрагент налогоплательщика использует указанную специальную кодировку при оплате выставленного налогоплательщиком счета, признак отнесения к налоговой базе, указанный с ее использованием, будет приоритетным для кредитной организации.

Кредитная организация вправе реализовать иную техническую возможность указания признака отнесения к налоговой базе для налогоплательщика (например, чекбокс/флаговая кнопка). Налогоплательщику рекомендуется уточнять у кредитной организации, в которой у него открыт счет, возможность использования специальной кодировки или иной технической возможности для указания признака отнесения к налоговой базе.

Настоящие Методические рекомендации содержат описание порядка действий для налогоплательщика в случае, если кредитная организация предоставляет налогоплательщику возможность использования специальной кодировки. В случае если кредитная организация реализует иную техническую возможность указания признака отнесения к налоговой базе, налогоплательщику рекомендуется уточнять порядок действий у кредитной организации.

Специальная кодировка указывается в Реквизите 24 (Назначение платежа) после основного текста, заполняемого по правилам, установленным Положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Специальная кодировка может принимать следующие значения:

«Б» – если операция учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе «Приход» для входящих операций и «Расход» для исходящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);

«Н» – если операция не учитывается при определении налоговой базы (то есть присваивается признак «Не налоговая база» для входящих и исходящих операций);

«В» – если операция связана с возвратом средств и учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе «Возврат прихода» для исходящих операций и «Возврат расхода» для входящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);

«БХХХ.YY» – если операция учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе «Приход» для входящих операций или «Расход» для исходящих и «Не налоговая база»). Признаки отнесения к налоговой базе «Приход» и «Расход» присваиваются части суммы операции, которая указана после «Б» (ХХX.YY – любая сумма в валюте операции, не превышающая всю сумму операции, где XXX

любое количество числовых символов, отражающих сумму рублей (долларов, евро или другой валюты); YY – 2 числовых символа, отражающих сумму копеек (или разменных денежных единиц в другой валюте, например центов или евроцентов); «.» – рекомендуемый к использованию разделитель XXX и YY. В качестве разделится также допускается использование символа «,»). Оставшейся сумме операции присваивается признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база».

«ВХХХ.YY» – если операция связана с возвратом и учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе «Возврат расхода» для входящих операций или «Возврат прихода» для исходящих операций и «Не налоговая база»). Признаки отнесения к налоговой базе «Возврат расхода» и «Возврат прихода» присваиваются части суммы операции, которая указана после «В» (ХХX.YY – любая сумма в валюте операции, не превышающая всю сумму операции, где XXX

Специальная кодировка должна отделяться от основного текста символами

«+» перед и после значения специальной кодировки.

Примеры заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа) при использовании специальной кодировки:

Пример 1. Входящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа):

«Оплата по договору поставки запчастей № 1 от 01.07.2022 года, без НДС¹

+Б+». Операции будет присвоен признак «Приход».

¹ Здесь и далее значение «без НДС» приведено в качестве примера. При заполнении Реквизита 24 (Назначение платежа) в случае, если стоимость товаров, работ или услуг включает НДС, следует указывать размер НДС

Пример 2. Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа):

«Оплата по договору поставки запчастей № 23 от 05.07.2022 года, без НДС

+Б+». Операции будет присвоен признак «Расход».

Пример 3. Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа):

«Возврат денежных средств согласно п. 5.5. Договора № 1 от 01.07.2022 года за поставку запчастей, без НДС +В+». Операции будет присвоен признак «Возврат прихода».

Пример 4. Входящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа):

«Возврат денежных средств согласно п. 4.3. Договора № 23 от 05.07.2022 года за поставку запчастей, без НДС +В+». Операции будет присвоен признак

«Возврат расхода».

Пример 5. Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа):

«Выплата заработной платы и материальной помощи, без НДС +Б100.00+» – сумма операции 120.00 рублей. Части операции в размере 100.00 рублей будет присвоен признак «Расход», а оставшейся части операции в размере 20.00 рублей будет присвоен признак «Не налоговая база».

Пример 6. Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа):

«Возврат товара по договору № 35 от 22.09.2022, в т.ч. НДС 100.00. +В500.00+»

сумма операции 600.00 рублей. Части операции в размере 500.00 рублей будет присвоен признак «Возврат прихода», а оставшейся части операции в размере
рублей будет присвоен признак «Не налоговая база».

Рекомендации по разделению операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения для кредитных организаций и налогоплательщиков

В данном разделе приводится описание рекомендуемого порядка действий для налогоплательщиков и кредитных организаций по разделению операций на учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы в конкретных ситуациях, с которыми налогоплательщик может столкнуться в ходе осуществления предпринимательской деятельности.

Налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, следует руководствоваться рекомендациями, относящимися ко всем входящим операциям, а также к исходящим операциям, которым может быть присвоен признак отнесения к налоговой базе «Возврат прихода» (например, возврат денежных средств контрагенту за приобретенные им товары, работы или услуги).

Налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, следует руководствоваться рекомендациями, относящимися как ко всем входящим, так и ко всем исходящим операциям.

Также налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рекомендуется не

использовать счет для осуществления операций, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, для приобретения товаров, работ или услуг для личного потребления).

Расчеты с контрагентами по оплате товаров, работ или услуг платежными поручениями

Общий подход

Расходы по оплате товаров, работ или услуг контрагенту учитываются при определении налоговой базы в случае, если они экономически оправданы и имеют документальное подтверждение². В остальных случаях, например, если налогоплательщик оплачивает товары, работы или услуги для личных нужд или переводит деньги близким родственникам, такие расходы не будут учитываться при определении налоговой базы. Также при определении налоговой базы не будут учитываться расходы в виде оплаты товаров, работ или услуг за работника, а именно:
- - - оплата проезда к месту работы и обратно (если не предусмотрено трудовым или коллективным договором)³;
      оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий (за исключением организации туризма и санаторно-курортного лечения на территории Российской Федерации)⁴;
      
      оплата подписки, не относящейся к подписке на нормативно- техническую и иную используемую в производственных целях литературу⁴;
    - оплата товаров для личного потребления работников⁴.
Доходы в виде поступлений на счет от контрагентов учитываются при определении налоговой базы, если они являются доходами от реализации (например, доходы от продажи товаров, работ или услуг) или внереализационными доходами (например, доходы от сдачи в аренду помещений)⁵.

При получении доходов от контрагентов-физических лиц по общему правилу необходимо применять контрольно-кассовую технику (далее – ККТ)⁶. Такие доходы будут учитываться налоговым органом при определении налоговой базы на основании данных о расчетах, при осуществлении которых применялась ККТ⁷ (данные о расчетах ККТ есть в распоряжении налогового органа). Таким образом, поступления от контрагентов-физических лиц на счет налогоплательщика будут иметь признак «Не налоговая база» в целях избежания дублирования. Если налогоплательщик освобожден от обязанности применять

² Часть 3 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации

³ Пункт 15 части 4 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ

⁴ Пункт 16 части 4 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ

⁵ Часть 1 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, пункты 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации

⁶ Пункт 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ

⁷ Часть 1 статьи 14 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ

ККТ⁸, ему рекомендуется самостоятельно в личном кабинете клиента по таким операциям изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Приход».

Налогоплательщики не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС)⁹. При этом, если налогоплательщик начислил НДС добровольно и выставил контрагенту счет-фактуру с НДС, размер НДС не будет учитываться при определении налоговой базы, поскольку данную сумму НДС налогоплательщик должен будет уплатить в бюджет.

Налогоплательщик может столкнуться со следующими ситуациями, связанными с расчетами за товары, работы или услуги платежными поручениями:

- Налогоплательщик заплатил контрагенту за товары, работы или услуги платежным поручением (пункт 4.1.1);
  
  Налогоплательщик получил оплату от контрагента-российского юридического лица или индивидуального предпринимателя (далее – ИП) за товары, работы или услуги платежным поручением (пункт 4.1.2);
  
  Налогоплательщик получил оплату от контрагента-физического лица за товары, работы или услуги платежным поручением (пункт 4.1.3);
  
  Налогоплательщик получил оплату от иностранного контрагента за товары, работы или услуги (пункт 4.1.4).
  
  Налогоплательщик заплатил контрагенту за товары, работы или услуги платежным поручением

Вид операции: исходящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации для налогоплательщика:

- - Если покупка товаров, работ или услуг может быть учтена в расходах (то есть экономически оправдана и документально подтверждена), рекомендуется заполнять Реквизит 24 (Назначение платежа) в соответствии с порядком, установленным Положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», а именно указывать наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, выставленных контрагентом счетов на оплату, товарных документов. Также рекомендуется указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Оплата материалов по договору поставки №16 от 12.08.2022, без НДС +Б+.

Если в Реквизите 24 (Назначение платежа) не будет указана информация, на основании которой можно определить, что оплата произведена за товар, работу или услугу, кредитная организация присвоит операции признак «Не налоговая база». Если налогоплательщик полагает, что такая покупка может быть учтена в

⁸ Статья 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ

⁹ Часть 6 статьи 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ

расходах, он может изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Расход» в личном кабинете клиента.

Если покупка товаров, работ или услуг не может быть учтена в расходах (то есть экономически не оправдана и/или документально не подтверждена, например, товар куплен для личных нужд), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.
Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Покупка шубы без НДС +Н+;

Изменить признак отнесения к налоговой базе «Расход» на признак «Не налоговая база» в личном кабинете клиента – после осуществления операции.

При возврате средств по покупкам, которые не были учтены налогоплательщиком в расходах, рекомендуется изменить признак отнесения к налоговой базе «Возврат расхода» на признак «Не налоговая база» для операции возврата в личном кабинете клиента (подробнее в пункте 4.5.2).

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - - Для идентификации операций с российскими контрагентами: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «407», или
«40802», или «40807», или «40817», или «40820», или «30111», и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «оплата за », или «по счету», или «по счёту», или («счёт» и «оплат»), или («счет» и «оплат»), или «оплата по дог», или

«платеж по дог», или «аванс по дог», или «аренд», или «счет-фактур», или «счёт- фактур», или («оплат» и «услуг»), или («оплат» и «товар»), или («оплат» и

«накл»), или «по накл», или («опл» и «по сч»), или («опл» и « тн »), или («опл» и

« с/ф »), или («опл» и « сф »), или («дог» и «подряд»), или «сч на оплату», или «за услуг», или «за товар», или («опл» и «сч-ф»), или «за разработку», или «оплата по акту», или («оплат» и «упд»), или («оплат» и «работ»), или («транспортн» и

«услуг»), и (3) Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения «займ», или «заем», или «заём», или «ссуд», или «кредит», или «лизинг», или «возвр», или («агентск» и «договор»), или «на оплату налогов», или «заработн», или «залог», или «задаток», или «задатк», или «обеспечит», или «депозит», или («обеспечен» и «исполнения»), или («обеспечен» и «гарантийных обязательств»), или

«обеспечение по контракту», или «обеспечения по контракту», или «обеспечение контракта», или «обеспечения контракта», или («гарантийных обязательств» и

«контракт»), или («гарантийные обязательств» и «контракт»), или «обеспечение договора», или «обеспечения договора», или «гарантийный взнос», или

«гарантийного взнос», или «гарантийный платеж», или «гарантийного платеж», и

Значения Реквизитов 60 (ИНН плательщика) и 61 (ИНН получателя средств) не равны;
- Для идентификации операций с иностранными контрагентами: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с латинских

букв и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «invoice», или

«payment», или «contr»;

Для идентификации лизинговых платежей: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «407» или «40802» и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения («оплат» или «платеж») и («лизинг» или «финансовой аренды»);

− Для идентификации операций с органом государственной власти или подведомственным ему учреждением по покупке товаров, работ или услуг: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «03», и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения («оплата» и «по сч»), или

«по дог», или («оплата» и «с-но сч»), или («оплата» и «лиц» и «сч»), или («оплата» и «аванс»), или «оплата счета», или «оплата счёта», или «счет на оплату», или

«счёт на оплату», или («услуг» и «дог»), или («услуг» и «сч»), или («работ» и

«дог»), или («работ» и «сч»), или («работ» и «дог»), или «счет №», или «счёт №», или «счет N», или «счёт N», или «счет номер», или «счёт номер», или «по счету

№», или «по счёту №», или «по счету N», или «по счёту N», или «договор №», или

«договор N» или «поставка», или («за» и «охран»), или «за услуги», или «плата за», или «счет-извещение», и (3) Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения «возврат», или «аренд», или («кап» и «ремонт»), или «залог», или

«обеспечит», или («обеспечен» и «исполнения»), или («обеспечен» и «участи»), или («обеспечен» и «гарантийных обязательств»), или «обеспечение по ГК» или

«обеспечение по контракту», или «обеспечения по контракту», или «обеспечение контракта», или «обеспечения контракта», или («гарантийные обязательств» и

«контракт»), или («гарантийных обязательств» и «контракт»), или «обеспечение договора», или «гарантийный взнос», или «гарантийного взнос», или

«гарантийный платеж», или «гарантийного платеж», или «задаток», или «задатк», или «пени», или «пеня», или «штраф», или «неустойк», или «санкци», и (4) в Реквизите 104 (Код бюджетной классификации; далее – КБК) не должен быть указан КБК, связанный с уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей (приведены в подразделе 4.8 «Налоги, сборы и иные обязательные платежи»);

− Для идентификации операций с органом государственной власти или подведомственным ему учреждения по оплате аренды: используется одно из следующих правил: (1) значение цифр 4-8 Реквизита 104 (КБК) равно «11105» или

«11204» или (2) Значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «03», и (3) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения

«аренд», и (4) Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения «обеспеч», или «гарантийный взнос», или «гарантийного взнос», или «гарантийный платеж», или «гарантийного платеж», или «задаток», или «задатк», и (5) значение цифр 4-6 Реквизита 104 (КБК) не равно «108» или «101»;

− Для идентификации операций с органом государственной власти или подведомственным ему учреждением по покупке недвижимого имущества: значение цифр 4-6 Реквизита 104 (КБК) равно «114».

Налогоплательщик получил оплату от контрагента-российского юридического лица или индивидуального предпринимателя (далее – ИП) за товары, работы или услуги платежным поручением
Вид операции: входящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): приход.

Рекомендации для налогоплательщика:
- Если налогоплательщик не начисляет НДС по операции, рекомендуется при выставлении счета на оплату контрагенту указывать специальную кодировку, которую контрагент сможет использовать при формировании платежного поручения после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.
Пример заполнения контрагентом Реквизита 24 (Назначение платежа): Оплата консультационных услуг по договору №10 от 15.10.2022, без НДС +Б+.

Если налогоплательщик добровольно начисляет НДС по операции, рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:
При выставлении счета на оплату контрагенту указать специальную кодировку, которую контрагент сможет использовать при формировании платежного поручения после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа) и указывать стоимость товаров, работ или услуг без НДС: +БXХХ.YY+ (где ХХX.YY – стоимость товаров, работ или услуг без НДС, которая учитывается при определении налоговой базы).

Пример: общая сумма операции – 120.00 рублей, из которых 100.00 рублей
- это стоимость товаров, работ или услуг без НДС, 20.00 рублей – сумма НДС.
В Реквизите 24 (Назначение платежа) контрагенту рекомендуется указать: Оплата консультационных услуг по договору №15 от 10.09.2022, в т.ч. НДС 20% 20.00 +Б100.00+;

После осуществления операции контрагентом указать в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе для части суммы операции, относящейся к стоимости товаров, работ или услуг без НДС – «Приход», для части суммы операции, относящейся к сумме добровольно начисленного НДС – «Не налоговая база».

Если контрагент налогоплательщика является организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», рекомендуется после осуществления операции контрагентом проверить корректность присвоенного признака отнесения операции к налоговой базе и, в случае необходимости, указать корректный признак отнесения к налоговой базе в личном кабинете клиента в соответствии с приведенными выше рекомендациями.
Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

- Значение Реквизита 9 (Номер счета плательщика) начинается с «407», или «40802», или «60311», или «60312»;
- Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «оплата за », или «по счету», или «по счёту», или («счёт» и «оплат»), или («счет» и «оплат»), или «оплата по дог», или «платеж по дог», или «аванс по дог», или «аренд», или

«счет-фактур», или «счёт-фактур», или («оплат» и «услуг»), или («оплат» и

«товар»), или («оплат» и «накл»), или «по накл», или («опл» и «по сч»), или («опл»

и « тн »), или («опл» и « с/ф »), или («опл» и « сф »), или («дог» и «подряд»), или

«сч на оплату», или «за услуг», или «за товар», или («опл» и «сч-ф»), или «за разработку», или «оплата по акту», или («оплат» и «упд»), или («оплат» и

«работ»), или («транспортн» и «услуг»);

- Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения «займ», или

«заем», или «заём», или «ссуд», или «кредит», или «лизинг», или «возвр», или («агентск» и «договор»), или «на оплату налогов», или «заработн», или «залог», или «задаток», или «задатк», или «обеспечит», или «депозит», или («обеспечен» и «исполнения»), или («обеспечен» и «гарантийных обязательств»), или

«обеспечения по контракту», или «обеспечение контракта», или «обеспечения контракта», или («гарантийных обязательств» и «контракт»), или («гарантийные обязательств» и «контракт»), или «обеспечение договора», или «гарантийный взнос», или «гарантийного взнос», или «гарантийный платеж», или «гарантийного платеж»;

- Значения Реквизитов 60 (ИНН плательщика) и 61 (ИНН получателя средств) не равны.

Алгоритм выделения суммы добровольно начисленного налогоплательщиком НДС:

В случае наличия в Реквизите 24 (Назначение платежа) значений «в т.ч. НДС», или «в т.ч НДС», или «в тч НДС», или «в т ч НДС», или «в т. ч. НСД», или

«в том числе НДС» найти ближайший справа от такого значения символ «%»;

Если на шаге 1) символ «%» был найден, найти ближайшее справа от него числовое значение.

Возможные разделители рублей и копеек:
- « руб. » (2355 руб. 74 – сумма НДС составляет 2355 рублей 74 копейки);
  - «.» (187.35 – сумма НДС составляет 187 рублей 35 копеек);
  - «-» (197-21 – сумма НДС составляет 197 рублей 21 копейку);
  - «,» (554,4 – сумма НДС составляет 554 рубля 40 копеек). При этом, «,» может также использоваться в качестве десятичного разделителя. Если после «,» следует 3 числовых значения подряд, то она используется для разделения тысяч и сотен рублей (например, 1,752 – сумма НДС составляет одну тысячу семьсот пятьдесят два рубля);

Если на шаге 1) символ «%» не был найден, найти ближайшее справа от значения «в т.ч. НДС», или «в т.ч НДС», или «в тч НДС», или «в т ч НДС», или «в т. ч. НСД», или «в том числе НДС» числовое значение.

Найденному на шаге 2) или 3) числовому значению присвоить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»;

Найденное на шаге 2) или 3) числовое значение вычесть из суммы операции. Полученной разности присвоить признак отнесения к налоговой базе

«Приход».

Налогоплательщик получил оплату от контрагента-физического лица за товары, работы или услуги платежным поручением

Вид операции: входящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база¹⁰.

Рекомендации для налогоплательщика:
- - Если налогоплательщик использует ККТ при расчетах, рекомендуется при выставлении счета на оплату контрагенту указать специальную кодировку, которую контрагент сможет использовать при формировании платежного поручения после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.
Пример заполнения контрагентом Реквизита 24 (Назначение платежа): Оплата транспортных услуг по договору №110 от 29.10.2022, без НДС +Н+.

Если налогоплательщик не использует ККТ при расчетах, рекомендуется передать о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:
При выставлении счета на оплату контрагенту указать специальную кодировку, которую контрагент сможет использовать при формировании платежного поручения после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.
Пример заполнения контрагентом Реквизита 24 (Назначение платежа): Оплата авиабилетов по договору №59 от 19.07.2022, без НДС +Б+.

Изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Приход» в личном кабинете клиента – после осуществления операции контрагентом.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Значение Реквизита 9 (Номер счета плательщика) начинается с
«40817»;
- Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «оплата за », или «по счету», или «по счёту», или («счёт» и «оплат»), или («счет» и «оплат»), или «оплата по дог», или «платеж по дог», или «аванс по дог», или «аренд», или
¹⁰ Доходы от контрагентов-физических лиц будут учитываться налоговым органом при определении налоговой базы на основании данных о расчетах, при осуществлении которых применялась ККТ (данные о расчетах ККТ есть в распоряжении налогового органа). Таким образом, поступления от контрагентов-физических лиц на счет налогоплательщика будут иметь признак «Не налоговая база» в целях избежания дублирования

«счет-фактур», или «счёт-фактур», или («оплат» и «услуг»), или («оплат» и

«товар»), или («оплат» и «накл»), или «по накл», или («опл» и «по сч»), или («опл»

и « тн »), или («опл» и « с/ф »), или («опл» и « сф »), или («дог» и «подряд»), или

«работ»), или («транспортн» и «услуг»);

- Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения «займ», или

«контракт»), или («гарантийных обязательств» и «контракт»), или «обеспечение договора», или «обеспечения договора», или «гарантийный взнос», или

«гарантийного взнос», или «гарантийный платеж», или «гарантийного платеж»;

Значения Реквизитов 60 (ИНН плательщика) и 61 (ИНН получателя средств) не равны.
- Налогоплательщик получил оплату от иностранного контрагента за товары, работы или услуги

Вид операции: входящая.

Признак отнесения к налоговой базе: приход.

Рекомендации для налогоплательщика: если полученная оплата товаров, работ или услуг поступила на счет налогоплательщика за вычетом комиссии (тип оплаты комиссии BEN и SHA), налогоплательщику рекомендуется в личном кабинете клиента или в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России указать размер комиссии с признаком «Приход».

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Если покупка товаров, работ или услуг может быть учтена в расходах (то есть экономически оправдана и документально подтверждена), рекомендуется указывать в поле, предназначенном для ввода сообщения получателю денежных средств (или в поле, предназначенном для указания назначения платежа), содержание операции (наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, выставленных контрагентом счетов на оплату, товарных документов). Также рекомендуется указывать специальную кодировку после основного текста в сообщении получателю денежных средств: +Б+.

¹² Часть 1 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, пункты 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации

¹³ Пункт 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ

¹⁴ Пункт 1 части 1 статьи Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ

¹⁵ Статья 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ

Пример заполнения поля: Оплата услуг по настройке офисного оборудования по договору №1 от 01.07.2022, без НДС +Б+.

Если в сообщении получателю денежных средств не будет указана информация, на основании которой можно определить, что оплата произведена за товар, работу или услугу, кредитная организация присвоит операции признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база». Если покупка была экономически оправдана, налогоплательщик может изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Расход» в личном кабинете клиента.

Если покупка товаров, работ или услуг не может быть учтена в расходах (то есть экономически не оправдана и/или документально не подтверждена, например, товар куплен для личных нужд), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в сообщении получателю или в поле, предназначенном для указания назначения платежа: +Н+.

Пример заполнения поля: За пальто, без НДС +Н+;

Изменить признак отнесения операции к налоговой базе «Расход» на признак «Не налоговая база» в личном кабинете клиента – после осуществления операции.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Для идентификации платежей по СБП: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «30232», и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «перевод по номеру телефона», и
«СБП», и («оплата за », или «по счету», или «по счёту», или («счёт» и «оплат»), или («счет» и «оплат»), или «оплата по дог», или «платеж по дог», или «аванс по дог», или «аренд», или «счет-фактур», или «счёт-фактур», или («оплат» и

«услуг»), или («оплат» и «товар»), или («оплат» и «накл»), или «по накл», или

(«опл» и «по сч»), или («опл» и « тн »), или («опл» и « с/ф »), или («опл» и « сф »), или («дог» и «подряд»), или «сч на оплату», или «за услуг», или «за товар», или («опл» и «сч-ф»), или «за разработку», или «оплата по акту», или («оплат» и

«упд»), или («оплат» и «работ»), или («транспортн» и «услуг»), и (3) Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения «между своими», или «между собствен», или «перевод своих», или «перевод собств», или «перечисление собств», или «перемещение собств», или «перевод личн», или «личные нужды», или «личные цели», или «пополнение личн», или «пополнение своего», или

«личные средства», или «между счетами», или «между личн», или «на личный счет», или «личную карту», или «между расчетными счетами», или «в пределах одного юридического лица», или «в пределах организации», или «на собственный счет», или «на собственый счет», или «с одного расчетного счета организации на другой», или «одного счета на другой», или «на другой счет», или «на свои счета», или «на другой расчетный счет», или «на другой р/с», или «на свой», или «на свою», или «собств», или «себе», или «доход от предпринимательской

деятельности», или «возвр», или («агентск» и «договор»), или («уставн» и

«капитал»), или («добавочн» и «капитал»), или «под отчет», или «подотчет», или

«под отчёт», или «подотчёт», или («хоз» и «нужд»), или («хоз» и «расход»), или

«командировочн», или «суточн», или («авансов» и «отчет»), или («авансов» и

«отчёт»), или «аванс отч», или «займ», или «заем», или «заём», или «ссуд», или

«кредит», или «лизинг», или «залог», или «задаток», или «задатк», или

«обеспечит», или «депозит», или («обеспечен» и «исполнения»), или («обеспечен» и «гарантийных обязательств»), или «обеспечения по контракту», или «обеспечение контракта», или «обеспечения контракта», или («гарантийных обязательств» и «контракт»), или («гарантийные обязательств» и «контракт»), или

«обеспечение договора», или «гарантийный взнос», или «гарантийного взнос», или «гарантийный платеж», или «гарантийного платеж»;

Для идентификации платежей по QR-коду: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «30232» и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «покупка по QR коду» и («оплата за », или «по счету», или «по счёту», или («счёт» и «оплат»), или («счет» и «оплат»), или «оплата по дог», или «платеж по дог», или «аванс по дог», или «аренд», или

«счет-фактур», или «счёт-фактур», или («оплат» и «услуг»), или («оплат» и

«товар»), или («оплат» и «накл»), или «по накл», или («опл» и «по сч»), или («опл»

и « тн »), или («опл» и « с/ф »), или («опл» и « сф »), или («дог» и «подряд»), или

«работ»), или («транспортн» и «услуг»).

Налогоплательщик получил оплату от контрагента за товары, работы или услуги по СБП, QR-коду или онлайн-платежом

Вид операции: входящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база¹⁶.

Рекомендации для налогоплательщика:
- - Если налогоплательщик использует ККТ при расчетах (например, при приеме платежей от физических лиц), рекомендуется при выставлении счета на оплату контрагенту указать специальную кодировку, которую контрагент сможет использовать при заполнении поля, предназначенного для ввода сообщения получателю денежных средств (или поля, предназначенного для указания назначения платежа), после основного текста: +Н+.
Пример заполнения контрагентом поля: Оплата за отделочные работы по договору №14 от 05.07.2022, без НДС +Н+.
- Если налогоплательщик не использует ККТ при расчетах (например, при приеме платежей от ИП или юридических лиц), рекомендуется передать
¹⁶ Доходы от контрагентов-физических лиц будут учитываться налоговым органом при определении налоговой базы на основании данных о расчетах, при осуществлении которых применялась ККТ (данные о расчетах ККТ есть в распоряжении налогового органа). Таким образом, поступления от контрагентов-физических лиц на счет налогоплательщика будут иметь признак «Не налоговая база» в целях избежания дублирования

информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

При выставлении счета на оплату контрагенту указать специальную кодировку, которую контрагент сможет использовать при заполнении поля, предназначенного для ввода сообщения получателю денежных средств (или в поле, предназначенном для указания назначения платежа), после основного текста: +Б+.

Пример заполнения контрагентом поля: Оплата по акту выполненных работ от 14.07.2022 по ремонту офисного принтера, без НДС +Б+.

Изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Приход» в личном кабинете клиента – после осуществления операции контрагентом.
Если контрагент налогоплательщика является организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», рекомендуется после осуществления операции контрагентом проверить корректность присвоенного признака отнесения операции к налоговой базе и, в случае необходимости, указать корректный признак отнесения к налоговой базе в личном кабинете клиента в соответствии с приведенными выше рекомендациями.
Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Для идентификации платежей по СБП: (1) Значение Реквизита 9 (Номер счета плательщика) начинается с «30233», и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «Перевод по номеру телефона» и «СБП», и (3) Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения «займ», или «заем», или
«заём», или «ссуд», или («уставн» и «капитал»), или («добавочн» и «капитал»), или «безвозмездн», или «дарение», или «помощь учредителя», или «помощь от учредителя», или «помощи учредителя», или «помощи от учредителя», или

«финансовая помощь», или «финансовой помощи», или «бескорыстн», или

«между своими», или «между собствен», или «перевод своих», или «перевод собств», или «перечисление собств», или «перемещение собств», или «перевод личн», или «личные нужды», или «личные цели», или «пополнение личн», или

«пополнение своего», или «личные средства», или «между счетами», или «между личн», или «на личный счет», или «личную карту», или «между расчетными счетами», или «в пределах одного юридического лица», или «в пределах организации», или «на собственный счет», или «на собственый счет», или «с одного расчетного счета организации на другой», или «одного счета на другой», или «на другой счет», или «на свои счета», или «на другой расчетный счет», или

«на другой р/с», или «на свой», или «на свою», или «собств», или «себе», или

«доход от предпринимательской деятельности», или «возвр», или («агентск» и

«договор»), или «задаток», или «задатк», или «залог», или «обеспечит», или

«депозит», или («обеспечен» и «исполнения»), или («обеспечен» и «гарантийных обязательств»), или «обеспечение по контракту», или «обеспечения по контракту», или «обеспечение контракта», или «обеспечения контракта», или

(«гарантийные обязательств» и «контракт»), или («гарантийных обязательств» и

«контракт»), или «обеспечение договора», или «обеспечения договора», или

«гарантийный взнос», или «гарантийного взнос», или «гарантийный платеж», или

«гарантийного платеж»;

Для идентификации платежей по QR-коду: (1) Значение Реквизита 9 (Номер счета плательщика) начинается с «30233» и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значение «покупка по QR коду»;

Для идентификации прочих онлайн-переводов: (1) Значение реквизита 9 (Номер счета плательщика) начинается с «30233», и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения («поступление денежных средств(терминал:» и

«card2card») или («поступление денежных средств(терминал:» и «SBOL»), либо значение Реквизита 24 (Назначение платежа) начинается с «ЗА ХХ/ХХ/ХХХХ», где Х – любая цифра, и (3) Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения «займ», или «заем», или «заём», или «ссуд», или («уставн» и «капитал»), или («добавочн» и «капитал»), или «безвозмездн», или «дарение», или «помощь учредителя», или «помощь от учредителя», или «помощи учредителя», или

«помощи от учредителя», или «финансовая помощь», или «финансовой помощи», или «бескорыстн», или «между своими», или «между собствен», или «перевод своих», или «перевод собств», или «перечисление собств», или «перемещение собств», или «перевод личн», или «личные нужды», или «личные цели», или

«пополнение личн», или «пополнение своего», или «личные средства», или

«между счетами», или «между личн», или «на личный счет», или «личную карту», или «между расчетными счетами», или «в пределах одного юридического лица», или «в пределах организации», или «на собственный счет», или «на собственый счет», или «с одного расчетного счета организации на другой», или «одного счета на другой», или «на другой счет», или «на свои счета», или «на другой расчетный счет», или «на другой р/с», или «на свой», или «на свою», или «собств», или

«себе», или «доход от предпринимательской деятельности», или «возвр», или («агентск» и «договор»), или «задаток», или «задатк», или «залог», или

«обеспечит», или «депозит», или («обеспечен» и «исполнения»), или («обеспечен» и «гарантийных обязательств»), или «обеспечение по контракту», или «обеспечения по контракту», или «обеспечение контракта», или «обеспечения контракта», или («гарантийные обязательств» и «контракт»), или («гарантийных обязательств» и «контракт»), или «обеспечение договора», или «обеспечения договора», или «гарантийный взнос», или «гарантийного взнос», или

«гарантийный платеж», или «гарантийного платеж».

Расчеты по корпоративным картам

Общий подход

Расходы по оплате товаров, работ или услуг контрагенту (в том числе по корпоративным картам) учитываются при определении налоговой базы в случае, если они экономически оправданы и имеют документальное подтверждение¹⁷. В

¹⁷ Часть 3 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации

остальных случаях, например, если налогоплательщик оплачивает товары, работы или услуги для личных нужд, такие расходы не будут учитываться при определении налоговой базы.

Налогоплательщик оплатил товары, работы или услуги корпоративной картой
Вид операции: исходящая.

Признак отнесения к налоговой базе: не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:
- - Если покупка товаров, работ или услуг может быть учтена в расходах (то есть экономически оправдана и документально подтверждена, например, товар куплен в целях осуществления предпринимательской деятельности), рекомендуется изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Расход» в личном кабинете клиента.
При возврате средств по покупкам, которые были учтены налогоплательщиком в расходах, рекомендуется изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Возврат расхода» для операции возврата в личном кабинете клиента (подробнее в пункте 4.5.3).

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «30232»;
    Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «покупка товара(терминал:», или «отражение операции оплаты по карте», или («отражено по операции с картой» и «покупка»), или («расчеты через ТУ», и «по чеку», и «по карте»).
  - Эквайринг
Общий подход

Доходы в виде поступлений по эквайрингу учитываются при определении налоговой базы как доходы от реализации¹⁸.

При приеме платежей через эквайринг по общему правилу необходимо применять ККТ¹⁹. Поступления денежных средств по операциям эквайринга будут учитываться налоговым органом при определении налоговой базы на основании данных о расчетах, при осуществлении которых применялась ККТ²⁰ (данные о расчетах ККТ есть в распоряжении налогового органа). Таким образом, поступления денежных средств по операциям эквайринга на счет налогоплательщика будут иметь признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» в целях избежания дублирования.

¹⁸ Часть 1 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ и пункты 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации

¹⁹ Пункт 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ

²⁰ Часть 1 статьи 14 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ

Если налогоплательщик освобожден от обязанности применять ККТ²¹, ему рекомендуется самостоятельно в личном кабинете клиента изменять признак отнесения к налоговой базе.

У налогоплательщика, заключившего договор эквайринга, могут быть предусмотрены разные условия зачисления поступлений от эквайринга на счет налогоплательщика.

Ситуация 1. На счет налогоплательщика поступает вся сумма продаж по эквайрингу. Комиссия, взимаемая эквайером, а также возвраты денежных средств покупателям по эквайрингу, списываются со счета налогоплательщика отдельной операцией.

В такой ситуации доходом налогоплательщика будет считаться вся сумма поступлений по эквайрингу (если налогоплательщик применяет ККТ, такая сумма будет иметь признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»).

Если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, размер комиссии может быть учтен в расходах.

Операции по возврату денежных средств покупателям по эквайрингу должны быть учтены как возврат прихода (если налогоплательщик применяет ККТ, такая сумма будет иметь признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»).

Пример 1.1. Налогоплательщику, который применяет ККТ при расчетах, на счет поступило 120.00 рублей от продаж по эквайрингу. Комиссия эквайера (2.00 рубля) была списана со счета налогоплательщика отдельной операцией. Возврат денежных средств покупателям (18.00 рублей) также был списан со счета налогоплательщика отдельной операцией.

Разделение на учитываемые и не учитываемые операции при определении налоговой базы в данном примере должно иметь следующий вид:

120.00 рублей – не налоговая база (так как будет учтено как приход по данным о расчетах по ККТ);

2.00 рубля – расход;

18.00 рублей – не налоговая база (так как будет учтено как возврат прихода по данным о расчетах по ККТ).

Пример 1.2. Налогоплательщику, который не применяет ККТ при расчетах, на счет поступило 120.00 рублей от продаж по эквайрингу. Комиссия эквайера (2.00 рубля) была списана со счета налогоплательщика отдельной операцией. Возврат денежных средств покупателям (18.00 рублей) также был списан со счета налогоплательщика отдельной операцией.

²¹ Статья 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ

120.00 рублей – приход (налогоплательщику необходимо самостоятельно изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на «Приход» в личном кабинете клиента);

2.00 рубля – расход;

18.00 рублей – возврат прихода (налогоплательщику необходимо самостоятельно изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на «Возврат прихода» в личном кабинете клиента).

Ситуация 2. На счет налогоплательщика поступает сумма продаж по эквайрингу за вычетом комиссии, взимаемой эквайером. Возвраты денежных средств покупателям по эквайрингу списываются со счета налогоплательщика отдельной операцией.

В такой ситуации, доходом от реализации считается полная сумма продаж по эквайрингу без уменьшения на комиссию, взимаемую эквайером²² (если налогоплательщик применяет ККТ, такая сумма будет иметь признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»). Размер комиссии будет определен кредитной организацией.

Пример 2.1. Налогоплательщику, который применяет ККТ при расчетах, на счет поступило 118.00 рублей (сумма продаж по эквайрингу (120.00 рублей) за вычетом комиссии эквайера (2.00 рубля). Возврат денежных средств покупателям (18.00 рублей) был списан со счета налогоплательщика отдельной операцией.

120.00 рублей – не налоговая база (так как будет учтено как приход по данным о расчетах по ККТ);

2.00 рубля – расход;

18.00 рублей – не налоговая база (так как будет учтено как возврат прихода по данным о расчетах по ККТ).

Пример 2.2. Налогоплательщику, который не применяет ККТ при расчетах, на счет поступило 118.00 рублей (сумма продаж по эквайрингу (120.00 рублей) за вычетом комиссии эквайера (2.00 рубля). Возврат денежных средств покупателям (18.00 рублей) был списан со счета налогоплательщика отдельной операцией.

²² Статья 7 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ

2.00 рубля – расход;

Ситуация 3. На счет налогоплательщика поступает сумма продаж по эквайрингу за вычетом комиссии, взимаемой эквайером, а также за вычетом возвратов денежных средств покупателям по эквайрингу.

В такой ситуации, доходом от реализации считается полная сумма продаж по эквайрингу без уменьшения на комиссию, взимаемую эквайером, а также без уменьшения на возвраты денежных средств покупателям по эквайрингу (если налогоплательщик применяет ККТ, такая сумма будет иметь признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»)²². Размер комиссии и размер возвратов будет определен кредитной организацией.

Пример 3.1. Налогоплательщику, который применяет ККТ при расчетах, на счет поступило 100.00 рублей (сумма продаж по эквайрингу (120.00 рублей) за вычетом комиссии эквайера (2.00 рубля) и за вычетом возвратов денежных средств покупателям (18.00 рублей).

120.00 рублей – не налоговая база (так как будет учтено как приход по данным о расчетах по ККТ);

2.00 рубля – расход;

18.00 рублей – не налоговая база (так как будет учтено как возврат прихода по данным о расчетах по ККТ).

Пример 3.2. Налогоплательщику, который не применяет ККТ при расчетах, на счет поступило 100.00 рублей (сумма продаж по эквайрингу (120.00 рублей) за вычетом комиссии эквайера (2.00 рубля) и за вычетом возвратов денежных средств покупателям (18.00 рублей).

2.00 рубля – расход;

На счет налогоплательщика зачислены денежные средства по операциям эквайринга

В данном подразделе приведены рекомендации по операциям зачисления денежных средств по операциям эквайринга, а также порядок выделения комиссий, взимаемых эквайером, и возвратов денежных средств покупателям по эквайрингу, если они вычитаются из сумм зачислений по эквайрингу.

Рекомендации по операциям списания комиссий, взимаемых эквайером, если они списываются отдельными операциями, приведены в подразделе 4.7

«Комиссии банка».

Рекомендации по операциям списания возвратов денежных средств покупателям по эквайрингу, если они списываются отдельными операциями, приведены в подразделе 4.5 «Возвраты денежных средств».

Вид операции: входящая.

Признак отнесения к налоговой базе: не налоговая база²³.

Алгоритм выделения комиссии за эквайринг:

Идентифицировать операцию зачисления денежных средств на счет налогоплательщика по операциям эквайринга по приведенным выше правилам;
Проверить наличие в Реквизите 24 (Назначение платежа) значений

«сумма комиссии», или «к.», или «комиссия», или «сумма комиссии:», или

«комиссия:», или «удержано ком», или «удержано», или «комиссия банка», или

«комиссия по операциям», или «ком.:», или «ком банка», или «с уч. упл. комис.», или «с учетом взаимозачет. вознагр.»;
Найти ближайшее справа от указанных значений числовое значение. В случае, если в одной операции найдено несколько указанных значений, алгоритм применяется по отношению к каждому из них. Найденные с его помощью числовые значения суммируются.

Возможные разделители рублей и копеек:
- « руб. » (2355 руб. 74 – сумма комиссии составляет 2355 рублей 74 копейки);
- «.» (187.35 – сумма комиссии составляет 187 рублей 35 копеек);
- «-» (197-21 – сумма комиссии составляет 197 рублей 21 копейку);
- «,» (554,4 – сумма комиссии составляет 554 рубля 40 копеек). При этом, «,» может также использоваться в качестве десятичного разделителя. Если после «,» следует 3 числовых значения подряд, то она используется для разделения тысяч и сотен рублей (например, 1,752 – сумма комиссии составляет одну тысячу семьсот пятьдесят два рубля);
Найденное числовое значение (сумму) прибавить к значению в Реквизите 7 (Сумма). Полученной сумме присвоить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»;
Выделенной сумме комиссии присвоить признак отнесения к налоговой базе «Расход».

В случае если денежные средства по операциям эквайринга зачисляются на счет налогоплательщика за вычетом операций по возвратам, и в Реквизите 24 (Назначение платежа) содержится информация о сумме возвратов, необходимо прибавить сумму возвратов к сумме, фактически поступившей на счет налогоплательщика, и полученной сумме присвоить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база». Сумме возвратов присваивается признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база».

Алгоритм выделения суммы возвратов:

Идентифицировать операцию зачисления денежных средств на счет налогоплательщика по операциям эквайринга по приведенным выше правилам;
Проверить наличие в Реквизите 24 (Назначение платежа) значений

«возврат покупки», или «удержано по операциям возврата», или «возврат:», или

«возвр », или «с учетом суммы возвратов в размере», или «сумма возвратов», или

«операции возврата/отмены»;

Найти ближайшее справа от указанных значений числовое значение. В случае если в одной операции найдено несколько указанных значений, алгоритм применяется по отношению к каждому из них. Найденные с его помощью числовые значения суммируются.

Возможные разделители рублей и копеек:

« руб. » (2355 руб. 74 – сумма возвратов составляет 2355 рублей 74 копейки);

«.» (187.35 – сумма возвратов составляет 187 рублей 35 копеек);
«-» (197-21 – сумма возвратов составляет 197 рублей 21 копейку);
«,» (554,4 – сумма возвратов составляет 554 рубля 40 копеек). При этом, «,» может также использоваться в качестве десятичного разделителя. Если после «,» следует 3 числовых значения подряд, то она используется для разделения тысяч и сотен рублей (например, 1,752 – сумма возвратов составляет одну тысячу семьсот пятьдесят два рубля);

Найденное числовое значение (сумму) прибавить к значению в Реквизите 7 (Сумма). Полученной сумме присвоить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»;

Выделенной сумме возвратов присвоить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база».

Пример: на счет налогоплательщика зачислены денежные средства по операциям эквайринга. Сумма операции – 13662 рубля 5 копеек. Значение Реквизита 24 (Назначение платежа) – «Возмещение по торговому эквайрингу Мерчант 100000000000 за 25.07.2022. Операций 3. Сумма 15,000.00 руб.,комиссия

277.50 руб.,НДС не облагается Терминал 11256945. Возврат покупки 1,100.00»

В соответствии с алгоритмом выделения комиссии за эквайринг и алгоритмом выделения суммы возвратов сумма операции (13662.50 рублей) должна быть увеличена на сумму комиссии за эквайринг (277.50 рублей) и на сумму возвратов (1100.00 рублей). Признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» должен быть присвоен полученной сумме (15000.00 рублей). Сумме комиссии за эквайринг (227.50 рублей) должен быть присвоен признак отнесения к налоговой базе «Расход». Сумме возвратов должен быть присвоен признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база».

Возвраты денежных средств

Общий подход

При получении налогоплательщиком возвратов денежных средств от контрагентов применяются правила, аналогичные правилам учета расходов по оплате товаров, работ или услуг контрагенту (приведены в подразделе

4.1. «Расчеты с контрагентами по оплате товаров, работ или услуг платежными поручениями») – то есть, если расходы были учтены при определении налоговой базы, возврат таких расходов также должен учитываться (должен быть присвоен

признак отнесения к налоговой базе «Возврат расхода»), а если расходы не были учтены при определении налоговой базы, возврат таких расходов также не должен учитываться (будет присвоен признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»).

При получении налогоплательщиком возвратов денежных средств по покупкам по корпоративным картам применяются правила, аналогичные правилам учета расходов по корпоративным картам (приведены в подразделе 4.3

«Расчеты по корпоративным картам») – то есть, если расходы не были учтены при определении налоговой базы, возврат таких расходов также не должен учитываться (должен быть присвоен признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»), а если расходы были учтены при определении налоговой базы, возврат таких расходов также должен учитываться (будет присвоен признак отнесения к налоговой базе «Возврат расхода»).

При осуществлении налогоплательщиком возвратов денежных средств контрагентам применяются правила, аналогичные правилам учета доходов от оплаты товаров, работ или услуг контрагентами (приведены в подразделе

4.1. «Расчеты с контрагентами по оплате товаров, работ или услуг платежными поручениями») – то есть, если доходы были учтены при определении налоговой базы, возврат таких доходов также должен учитываться (должен быть присвоен признак отнесения к налоговой базе «Возврат прихода»), а если доходы не были учтены при определении налоговой базы, возврат таких доходов также не должен учитываться (будет присвоен признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»).

При осуществлении возвратов денежных средств, ранее зачисленных по операциям эквайринга, применяются правила, аналогичные правилам учета доходов от поступлений по эквайрингу (приведены в подразделе 4.4 «Эквайринг»)

то есть, если доходы были учтены по данным ККТ (был присвоен признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»), возврат таких доходов также должен учитываться по данным ККТ (должен быть присвоен признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»).

Налогоплательщик может столкнуться со следующими ситуациями, связанными с возвратом денежных средств:

Налогоплательщик вернул денежные средства контрагенту за ранее приобретенные товары, работы или услуги платежным поручением (пункт 4.5.1);
- Контрагент вернул налогоплательщику денежные средства, ранее перечисленные налогоплательщиком за оплату товаров, работ или услуг платежным поручением (пункт 4.5.2);
  Налогоплательщику поступил возврат денежных средств за покупку, осуществленную по корпоративной карте (пункт 4.5.3);
- Списание со счета налогоплательщика возвратов денежных средств, ранее зачисленных по операциям эквайринга (пункт 4.5.4).

Налогоплательщик вернул денежные средства контрагенту за ранее приобретенные товары, работы или услуги платежным поручением

Вид операции: исходящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): возврат прихода.

Рекомендации для налогоплательщика:
- - Если операция по поступлению денежных средств, которые налогоплательщик возвращает своему контрагенту, была учтена при определении доходов (был присвоен признак отнесения к налоговой базе «Приход») и налогоплательщик не начислял НДС, при осуществлении возврата рекомендуется указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +В+;
Пример: налогоплательщик осуществляет возврат денежных средств контрагенту за приобретенный ранее товар.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Возврат денежных средств по договору № 2 от 01.09.2022, без НДС +В+;

Если операция по поступлению денежных средств, которые налогоплательщик возвращает своему контрагенту, была учтена при определении доходов (был присвоен признак отнесения к налоговой базе «Приход») и налогоплательщик начислял НДС, рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:
Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа) и указать стоимость товаров, работ или услуг без НДС:

+БХХX.YY+ (где ХХX.YY – стоимость товаров, работ или услуг без НДС, которая учитывается при определении налоговой базы).

Пример: налогоплательщик осуществляет возврат денежных средств контрагенту за приобретенный ранее товар. При продаже товара налогоплательщик начислил НДС. Общая сумма возврата 1200.00 рублей, из которых 1000.00 рублей – это стоимость товара без НДС, 200.00 рублей – сумма НДС.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Возврат денежных средств по договору № 2 от 01.09.2022, в т. ч. НДС 200.00

+В1000.00+;
После осуществления операции указать в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе, относящейся к стоимости товаров, работ или услуг без НДС – «Возврат прихода», для части суммы операции, относящейся к сумме добровольно начисленного НДС – «Не налоговая база»;
- Если операция по поступлению денежных средств, которые налогоплательщик возвращает своему контрагенту, не была учтена при определении доходов (был присвоен признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.

Пример: налогоплательщик осуществляет возврат денежных средств контрагенту-физическому лицу за приобретенный ранее товар. Расчет при покупке товара и при возврате товара был осуществлен с применением ККТ.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Возврат денежных средств по договору № 25 от 05.09.2022, без НДС +Н+;

Изменить признак отнесения к налоговой базе «Возврат прихода» на признак «Не налоговая база» в личном кабинете клиента – после осуществления операции.

Алгоритм выделения суммы добровольно начисленного налогоплательщиком НДС:

«в том числе НДС» найти ближайший справа от такого значения символ «%»;

Если на шаге 1) символ «%» был найден, найти ближайшее справа от него числовое значение.

Возможные разделители рублей и копеек:
- « руб. » (2355 руб. 74 – сумма НДС составляет 2355 рублей 74 копейки);
  - «.» (187.35 – сумма НДС составляет 187 рублей 35 копеек);
  - «-» (197-21 – сумма НДС составляет 197 рублей 21 копейку);
    «,» (554,4 – сумма НДС составляет 554 рубля 40 копеек). При этом, «,» может также использоваться в качестве десятичного разделителя. Если после «,» следует 3 числовых значения подряд, то она используется для разделения тысяч и

сотен рублей (например, 1,752 – сумма НДС составляет одну тысячу семьсот пятьдесят два рубля);

«Возврат прихода».

Контрагент вернул налогоплательщику денежные средства, ранее перечисленные налогоплательщиком за оплату товаров, работ или услуг платежным поручением
Вид операции: входящая.

Признак отнесения к налоговой базе: возврат расхода.

Рекомендации для налогоплательщика:
- - Если операция по переводу денежных средств, которые контрагент возвращает налогоплательщику, не была учтена при определении расходов (был присвоен признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»), рекомендуется изменить признак отнесения к налоговой базе «Возврат расхода» на признак «Не налоговая база» в личном кабинете клиента.
Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Значение Реквизита 9 (Номер счета плательщика) начинается с «407» или «408»;
  - Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значение «возврат»;
  - Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения «займ», или
«заем», или «заём», или «кредит», или «ссуд», или («акт» и «сверки»), или

«договору цессии», или «договора цессии», или «подотчет», или «подотчёт», или

«под отчет», или «под отчёт», или «безвозмездн», или «дарени», или («фин» и помощ»), или «бескорыстн», или «залог», или «задаток», или «задатк», или

«обеспечит», или «депозит», или («обеспечен» и «исполнения»), или («обеспечен» и «участи»), или («обеспечен» и «гарантийных обязательств»), или

«обеспечение по контракту», или «обеспечения по контракту», или «обеспечение контракта», или «обеспечения контракта», или («гарантийных обязательств» и

«контракт»), или («гарантийные обязательств» и «контракт»), или «обеспечение договора», или «обеспечения договора», или «гарантийный взнос», или

«гарантийного взнос», или «гарантийный платеж», или «гарантийного платеж».
Налогоплательщику поступил возврат денежных средств за покупку, осуществленную по корпоративной карте
Вид операции: входящая.

Признак отнесения к налоговой базе: не налоговая база.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

- При переводе денежных средств между принадлежащими налогоплательщику счетами (в том числе между счетами, открытыми в разных кредитных организациях) рекомендуется указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа) при переводе платежным поручением, либо в поле, предназначенном для ввода сообщения получателю денежных средств, при переводе через СБП или онлайн-переводе: +Н+.

Пример заполнения поля: Перевод между своими счетами +Н+.

Признак отнесения к налоговой базе: расход.

Рекомендации для налогоплательщика: дополнительных рекомендаций

нет.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Корректно заполнять Реквизит 104 (КБК); а также указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Взносы в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний +Б+;

Если государственная пошлина не может быть учтена при определении налоговой базы (например, в случае если государственная пошлина уплачена за действия, не связанные с предпринимательской деятельностью), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+
Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Уплата государственной пошлины +Н+;

Изменить признак отнесения к налоговой базе «Расход» на признак «Не налоговая база» в личном кабинете клиента – после осуществления операции.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Для идентификации уплаты налога на имущество организаций: (1) значение Реквизита 104 (КБК) равно «18210602010021000110» или 18210602020021000110» и (2) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;
  - Для идентификации уплаты транспортного налога организаций: (1) значение Реквизита 104 (КБК) равно «18210604011021000110» и (2) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;
    Для идентификации уплаты земельного налога организаций: (1) значение Реквизита 104 (КБК) равно «18210606031031000110», или
«18210606032041000110»,        или           «18210606032111000110»,         или

«18210606032121000110»,        или           «18210606032141000110»,         или

«18210606033051000110»,        или           «18210606033101000110»,         или

«18210606033131000110» и (2) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;
- Для идентификации уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией: (1) значение Реквизита 104 (КБК) равно «18210401000011000110» или
«15310401000011000110» и (2) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;
- Для идентификации уплаты НДС налогового агента: (1) значение цифр 1-8 Реквизита 104 (КБК) равно «18210301» и (2) значение цифр 14-17 Реквизита 104 (КБК) равно «1000» и (3) значение Реквизита 101 (Статус плательщика) равно «02» и (4) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика)

- Для идентификации уплаты акцизов при ввозе товаров: (1) значение цифр 1-8 Реквизита 104 (КБК) равно «18210402» и (2) значение цифр 14-17 Реквизита 104 (КБК) равно «1000» и (3) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;
  Для идентификации уплаты НДПИ по полезным ископаемым, относящимся к общераспространенным: (1) значение Реквизита 104 (КБК) равно

«18210701020011000110» и (2) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;

Для идентификации уплаты государственных пошлин: (1) значение цифр 4-6 Реквизита 104 (КБК) равно «108» и (2) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;

Для идентификации уплаты таможенных пошлин: (1) значение цифр 1-6 Реквизита 104 (КБК) равно «153110» и (2) значение цифр 14-17 Реквизита 104 (КБК) равно «1000» и (3) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;

Для идентификации уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: (1) значение Реквизита 104 (КБК) равно

«39310202050071000160» и (2) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;

Для идентификации уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию: (1) значение Реквизита 104 (КБК) равно

«39210202041061100160» или «39210202041061200160» и (2) значение Реквизита

60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;

Для идентификации уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам на ОПС: значение Реквизита 104 (КБК) равно

«18210202131061010160», или «18210202132061010160», или

«18210202131061020160», или «18210202132061020160» и (2) значение Реквизита

60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;

Для идентификации уплаты водного налога: (1) значение Реквизита 104 (КБК) равно «18210703000011000110» и (2) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;

Для идентификации уплаты сбора за пользование объектами животного мира: (1) значение Реквизита 104 (КБК) равно

«18210704010011000110», или «18210704020011000110», или

«18210704030011000110» и (2) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика)

Для идентификации уплаты неналоговых платежей: (1) значение Реквизита 104 (КБК) равно «04811201010016000120», или

«04811201030016000120», или «04811201041016000120», или

«04811201070016000120», или «04811201010017000120», или

«04811201030017000120», или «04811201041017000120», или

«04811201070017000120», или «04811208010016000120», или

«18211202030011000120», или «18211202080011000120», или

«07611203000016000120», или «07611203000017000120», или

«15311208000011000120», или «18211208000012000120», или

«15311208000013000120», или «15311208000015000120», или

«18211208000016000120», или «15311208000017000120», или

«05211205010016000120», или «05211205010017000120» и (2) значение Реквизита

60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;

Для идентификации уплаты административных платежей и сборов: значение цифр 4-8 Реквизита 104 (КБК) равно «11501», или «11502», или «11503», или «11504», или «11505», или «11506», или «11507», или «11508» и (2) значение Реквизита 60 (ИНН плательщика) совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществляется оплата;

Для идентификации уплаты обязательных взносов на капитальный ремонт: (1) Значение Реквизита 9 (Номер счета плательщика) начинается с «03» и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «кап» и «ремонт».

Налогоплательщик уплатил налог, сбор или иной обязательный платеж, который не может быть учтен при определении налоговой базы

К данной категории относится уплата (1) налога АУСН; (2) НДФЛ при осуществлении предпринимательской деятельности; (3) налога на прибыль организаций; (4) НДС и акцизов по товарам, работам и услугам, реализованным на территории Российской Федерации; (5) страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС; (6) налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога физического лица, уплаченных за имущество налогоплательщика, не используемое в предпринимательской деятельности; (7) налогов, взимаемых в связи с применением прочих специальных налоговых режимов (УСН, ПСН, ЕСХН, НПД); (8) НДПИ по полезным ископаемым, не относящимся к общераспространенным; (9) налога на игорный бизнес; (10) отмененных налогов (к примеру, налога на рекламу, налога с продаж, единого социального налога).

Вид операции: исходящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

Корректно заполнять Реквизит 104 (КБК); а также указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Уплата налога на АУСН +Н+.

Если налог на имущество физических лиц, транспортный налог или земельный налог физического лица могут быть учтены при определении налоговой базы (например, в случае если налог уплачен за имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Транспортный налог +Б+;

Изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Расход» в личном кабинете клиента – после осуществления операции.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации для налогоплательщика:

Корректно заполнять Реквизит 104 (КБК);
Перечислять НДФЛ с выплат, учитываемых при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии и прочее) отдельной операцией от НДФЛ с выплат, не учитываемых при определении налоговой базы (материальная помощь, дивиденды, выплаты за рамками трудового договора и прочее), а также указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+ – для НДФЛ с выплат, учитываемых в расходах, +Н+ – для НДФЛ с выплат, не учитываемых в расходах.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): НДФЛ, удержанный с заработной платы работников +Б+;

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): НДФЛ, удержанный с дивидендов +Н+.

Если НДФЛ с выплат, учитываемых при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии и прочее), уплачивается одной операцией с НФДЛ с выплат, не учитываемых при определении налоговой базы (материальная помощь, дивиденды, выплаты за рамками трудового договора и прочее), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа) и указать сумму НДФЛ с выплат, учитываемых при определении налоговой базы: +БХХX.YY+ (где ХХX.YY – сумма НДФЛ с выплат, которые учитываются при определении налоговой базы);

Пример: общая сумма перечисляемого НДФЛ – 6000.50 рублей, из которых 4000.50 рублей – это НДФЛ с заработной платы, 2000.00 – НДФЛ с выплаченной работнику материальной помощи.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: НДФЛ, удержанный с заработной платы и материальной помощи работникам

+Б4000.50+;

После осуществления операции указать в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе для части суммы операции, относящейся к НДФЛ с выплат, учитываемых при определении налоговой базы – «Расход», для части суммы операции, относящейся к НДФЛ с выплат, не учитываемых при определении налоговой базы – «Не налоговая база».

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

- Значение Реквизита 104 (КБК) равно «18210102010011000110»;

Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения «дивиденд» или («мат» и «помощь»).
Если налогоплательщик направил в кредитную организацию информацию по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, сумм и вида подлежащих выплате доходов, в соответствии с кодами, утверждаемыми налоговым органом³⁶, кредитной организации также рекомендуется использовать данную информацию в целях идентификации НФДЛ с выплат, не учитываемых при определении налоговой базы.
Налогоплательщик уплатил торговый сбор

Вид операции: исходящая.

Признак отнесения к налоговой базе: не налоговая база³⁷.

³⁶ В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ

³⁷ Уплата торгового сбора учитывается в составе расходов налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уплата торгового сбора уменьшит налогооблагаемую базу (доходы). При этом данные об уплате торгового сбора будут учитываться налоговым органом на основании карточки «Расчетов с

бюджетом». Таким образом, уплата торгового сбора будет иметь признак «Не налоговая база» в целях избежания дублирования

Рекомендации для налогоплательщика: корректно заполнять Реквизит 104 (КБК).

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации для налогоплательщика:

- - Уплачивать выплаты, учитываемые при определении налоговой базы (вознаграждения в рамках ГПХ) отдельной операцией от выплат, не учитываемых при определении налоговой базы (материальная помощь, выплаты за рамками ГПХ) Также рекомендуется указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Вознаграждение по договору ГПХ за август 2022, без НДС +Б+;

- Если выплаты, учитываемые при определении налоговой базы (вознаграждения в рамках ГПХ), уплачиваются одной операцией с выплатами, не учитываемыми при определении налоговой базы (материальная помощь, выплаты за рамками ГПХ), налогоплательщику рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа) и указать сумму выплат, учитываемых при определении налоговой базы: +БХХX.YY+ (где ХХX.YY – сумма выплат, которая учитывается при определении налоговой базы).
Пример: общая сумма операции – 1000.00 рублей, из которых 800.00 рублей
- это вознаграждение в рамках ГПХ, 200.00 рублей – материальная помощь исполнителю.
В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Вознаграждение по договору ГПХ и материальная помощь, без НДС +Б800.00+;

После осуществления операции указать в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе для части суммы операции, относящейся к выплатам, учитываемым при определении налоговой базы – «Расход», для части суммы операции, относящейся к выплатам, не учитываемым при определении налоговой базы – «Не налоговая база».

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Перечисление алиментов за Иванова И.И. за август 2022, без НДС +Б+.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

Уплачивать выплаты, учитываемые при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии, отпускные, компенсации при увольнении и прочее) отдельной операцией от выплат, не учитываемых при определении налоговой базы. Также рекомендуется указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Выплата материальной помощи, без НДС +Н+;

Если выплаты в адрес работников, не учитываемые при определении налоговой базы, перечисляются одной операцией с выплатами, учитываемыми при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии, отпускные, компенсации при увольнении и прочее), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа) и указать сумму выплат, учитываемых при определении налоговой базы: +БХХX.YY+ (где ХХX.YY – сумма выплат, которая учитывается при определении налоговой базы);

Пример: общая сумма операции – 42500.00 рублей, их которых 40000.50 рублей – это заработная плата, 2499.50 рублей – премия за счет средств специального назначения.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Выплата заработной платы и премии из средств специального назначения, без НДС

+Б40000.50+;

После осуществления операции указать в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе для части суммы операции, относящейся к выплатам, учитываемым при определении налоговой базы – «Расход», для части суммы операции, относящейся к выплатам, не учитываемым при определении налоговой базы – «Не налоговая база».

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- Для идентификации материальной помощи работникам: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «40817», или
«47422», или «40820», или «30232», и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа)

содержит значения («материально» и «помощ»), или «матпомощ», или

«мат.помощ», или «мат. помощ», и (3) Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения («заработн» и «плат»), или «з/п», или («зар.» и «плат»), или («зараб.» и «плат»), или «з.п», или «зпл», или «зарплат», или («оплат» и «труда» и «по дог»), или «оклад», или «отпуск», или «преми».

Если налогоплательщик направил в кредитную организацию информацию по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, сумм и вида подлежащих выплате доходов, в соответствии с кодами, утверждаемыми налоговым органом⁴⁶, к выплатам материальной помощи должны относиться выплаты с кодом «2710»;

Для идентификации премий за счет средств специального назначения или целевых поступлений: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «40817», или «47422», или «40820», или «30232» и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «преми» и ((«спец» и

«назнач») или («спец» и «фонд») или («поощрен» и «фонд»));

Для идентификации оплаты дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «40817», или «47422», или «40820», или

«30232» и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «дополн» и

«отпуск»;

Для идентификации надбавок к пенсиям: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «40817», или «47422», или

«40820», или «30232», и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения («надбавк» и «пенс») или («доплат» и «пенс»), и (3) Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значение «компенсаци»;

Для идентификации единовременных пособий уходящим на пенсию работникам-ветеранам труда: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «40817», или «47422», или «40820», или

«30232» и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения («ветеран труда» и («единовременное пособие», или «единовременного пособия», или

«разовое пособие», или «разового пособия»)) или («ветерану труда» и («единовременное пособие», или «единовременного пособия», или «разовое пособие», или «разового пособия»));

Для идентификации дивидендов и процентов по акциям и вкладам трудового коллектива организации: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «40817», или «47422», или «40820», или

«30232» и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения («дивиден» и

«коллек»), или («процент» и «коллек»), или («доход» и «коллек»), или («акци» и

«коллек»), или («вклад» и «коллек»);

Для идентификации компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях, не предусмотренных трудовыми

⁴⁶ В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ

договорами: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «40817», или «47422», или «40820», или «30232» и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «компенсаци» и ((«удорожания» и

«питани»), или («подорожания» и «питани»), или («повышения цен» и «питани»), или («роста цен» и «питани»));

Для идентификации вознаграждений или иных выплат членам совета директоров: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «40817», или «47422», или «40820», или «30232» и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения («вознагр», и «совет», и «директоров») или («выплат», и «совет», и «директоров»);

Для идентификации иных выплат в адрес работников (исполнителей) не в рамках трудового договора и/или ГПХ: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «40817», или «47422», или «40820», или

«30232» и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «не в рамках трудового договора», или «не в рамках трудового контракта», или «вне рамок трудового договора», или «вне рамок трудового контракта», или «сверх условий трудового договора», или «сверх условий трудового контракта», или («не предусмотрен» и «трудовым договором»), или («не предусмотрен» и «трудовым контрактом»).

Налогоплательщик выплатил компенсационные начисления работникам в связи с повышением уровня цен (далее – компенсационные начисления)
Выплата компенсационных начислений в связи с повышением уровня цен в пределах размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации будет учитываться при определении налоговой базы, сверх таких размеров – не будет учитываться.

Вид операции: исходящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

Выплачивать компенсационные начисления отдельной операцией от прочих выплат, учитываемых при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии, отпускные, компенсации при увольнении и прочее). При выплате компенсационных начислений сверх установленных размеров индексации указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +БXXX.YY+ (где XXX.YY – сумма компенсационных начислений в пределах установленных размеров индексации).
Пример: общая сумма операции – 500.00 рублей, из которых 400.00 рублей

это сумма компенсационных начислений в пределах установленных размеров индексации, 100.00 рублей – сумма компенсационных начислений сверх установленных размеров индексации.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Компенсационные начисления в связи с повышением цен, без НДС +Б400.00+;

Если компенсационные начисления выплачиваются одной операцией с прочими выплатами, учитываемыми при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии, отпускные, компенсации при увольнении и прочее), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа) и указать сумму выплат, учитываемых при определении налоговой базы: +БХХX.YY+ (где ХХX.YY – сумма выплат, которая учитывается при определении налоговой базы);

Пример: общая сумма операции – 1000.00 рублей, из которых 500.00 рублей

это заработная плата, 400.00 рублей – сумма компенсационных начислений в пределах установленных размеров индексации, 100.00 рублей – сумма компенсационных начислений сверх установленных размеров индексации.
В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Заработная плата и компенсационные начисления в связи с повышением цен, без НДС +Б900.00+;

После осуществления операции указать в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе для части суммы операции, относящейся к выплатам, учитываемым при определении налоговой базы – «Расход», для части суммы операции, относящейся к компенсационным начислениям сверх установленных размеров индексации – «Не налоговая база».

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с
«40817», или «47422», или «40820», или «30232»;
- Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «компенсаци» и ((«повышения цен» и «сверх»), или («роста цен» и «сверх»), или («повышения цен» и «в части превыш»), или («роста цен» и «в части первыш»), или («инфляции» и «сверх»), или («инфляции» и «в части превыш»)).
  - Налогоплательщик выплатил работнику компенсацию расходов по переезду на работу в другую местность (далее – подъемные)
Выплата подъемных в пределах норм, установленных локальным актом налогоплательщика, будет учитываться при определении налоговой базы, сверх таких норм – не будет учитываться.

Вид операции: исходящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:
- - Выплачивать подъемные отдельной операцией от прочих выплат, учитываемых при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии, отпускные, компенсации при увольнении и прочее). При выплате

подъемных сверх норм, установленных локальным актом налогоплательщика, указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +БXXX.YY+ (где XXX.YY – сумма подъемных в пределах норм, установленных локальным актом налогоплательщика).

Пример: общая сумма операции 15690.00 рублей, из которых 5690.00 рублей

это сумма подъемных в пределах норм, установленных локальным актом налогоплательщика, 10000.00 – сумма подъемных сверх указанных норм.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Компенсация расходов по переезду на работу в другую местность, без НДС

+Б5690.00+;

Если подъемные выплачиваются одной операцией с прочими выплатами, учитываемыми при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии, отпускные, компенсации при увольнении и прочее), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа) и указать сумму выплат, учитываемых при определении налоговой базы: +БХХX.YY+ (где ХХX.YY – сумма выплат, которая учитывается при определении налоговой базы);
Пример: общая сумма операции 20000.00 рублей, из которых 10000.00 рублей – это заработная плата, 7000.00 рублей - сумма подъемных в пределах норм, установленных локальным актом налогоплательщика, 3000.00 рублей - сумма подъемных сверх указанных норм.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Заработная плата и подъемные выплаты, без НДС +Б17000.00+;

После осуществления операции указать в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе для части суммы операции, относящейся к выплатам, учитываемым при определении налоговой базы – «Расход», для части суммы операции, относящейся к выплате подъемных сверх норм, установленных локальным актом налогоплательщика – «Не налоговая база».

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «40817», или «47422», или «40820», или «30232»;
    Реквизит 24 «Назначение платежа» содержит значения «подъемные выплаты», или «подъемных выплат», или ((«компенсация расходов», или
«компенсации расходов», или «возмещение расходов», или «возмещения расходов») и («по переезду на новое место», или «в связи с переездом на новое место», или «по переезду в новую местность», или «в связи с переездом в новую местность»)).
1. Кредиты и займы
  
  Общий подход

Доходы и расходы в виде средств, которые переданы и/или получены по договорам кредита или займа (сумма кредита/займа), не учитываются при определении налоговой базы⁴⁷.

Проценты, уплаченные/полученные по договорам кредита и/или займа, относятся к внереализационным расходам/доходам и учитываются при определении налоговой базы⁴⁸.

Налогоплательщик может столкнуться со следующими ситуациями, связанными с кредитами и займами:

- Налогоплательщик получил кредит в кредитной организации (пункт 4.11.1);
- Налогоплательщик заплатил кредитной организации проценты по полученному кредиту (пункт 4.11.2);
- Налогоплательщик погасил кредит в кредитной организации (пункт 4.11.3);
- Налогоплательщик получил заем от контрагента (пункт 4.11.4);
- Налогоплательщик заплатил контрагенту проценты по полученному займу (пункт 4.11.5);
- Налогоплательщик вернул заем контрагенту (пункт 4.11.6);
- Налогоплательщик выдал заем контрагенту (пункт 4.11.7);
- Контрагент вернул заем налогоплательщику (пункт 4.11.8);
- Контрагент заплатил налогоплательщику проценты по займу (пункт 4.11.9).
- Налогоплательщик получил кредит в кредитной организации

Вид операции: входящая.

Признак отнесения к налоговой базе: не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика: дополнительных рекомендаций

нет.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Обеспечение исполнения государственного контракта, без НДС +Н+.

Признак отнесения к налоговой базе: приход.

Рекомендации для налогоплательщика: дополнительных рекомендаций

нет.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Корректно заполнять Реквизит 104 (КБК), а также указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Пени по транспортному налогу +Н+.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

Если штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств не могут быть учтены при расчете налоговой базы, рекомендуется указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.
Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Уплата неустойки по договору № 34 от 10.07.2022 +Н+;

Если штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств могут быть учтены при расчете налоговой базы (например, в случае, если они признаны налогоплательщиком или подлежат уплате налогоплательщиком на основании решения суда, вступившего в законную силу), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Уплата неустойки по договору № 47 от 11.10.2022 +Б+;

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Алименты, удержанные с заработной платы должника Иванова И.И. в соответствии с исполнительным листом №11, без НДС +Б+.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+

Пример: налогоплательщик уплачивает за своего контрагента задолженность по налогу, взыскиваемую в рамках исполнительного производства, на безвозмездной основе. ИНН налогоплательщика – 666666666666; ИНН контрагента – 8888888888; наименование контрагента – ООО «Компания А».

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: 666666666666//за ООО «Компания А»//Исполнительное производство

№22222/33/44444-ИП без НДС +Н+.

В Реквизите 60 (ИНН плательщика) рекомендуется указать: 8888888888;

Если оплата задолженности в рамках исполнительного производства за третье лицо может быть учтена при определении налоговой базы (например, такая оплата осуществляется в счет оплаты товаров, работ или услуг контрагенту), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.
Пример: налогоплательщик уплачивает за своего контрагента задолженность по налогу, взыскиваемую в рамках исполнительного производства, в счет оплаты поставки товаров, используемых в хозяйственных целях. ИНН налогоплательщика – 333333333333; ИНН контрагента – 4444444444; наименование контрагента – ООО «Компания Б».

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: 333333333333//за ООО «Компания Б»//Исполнительное производство

№11111/22/55555-ИП без НДС +Б+.
Изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Расход» в личном кабинете клиента – после осуществления операции.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с

«03»;

Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения («пост» и «исп

пр»), или «ИП №», или («исполнительно» и «производств»), или («исполнительн» и «лист»), или «оплата задолженности по ИП», или значение в формате

«/XX/XXXXX-ИП», где X – любое число от 1 до 9;

- Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения («удержан» и

«с доход»), или «удержание денежных средств», или «алимент», или («удержан» и «зар» и «плат»), или «взыскание с доход»;

- Значение Реквизита 60 (ИНН плательщика) не совпадает с ИНН владельца счета, с которого осуществлен платеж.
  1. Залог, задаток, обеспечительный и гарантийный платеж

Общий подход

Доходы в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (в том числе обеспечительные и гарантийные платежи) не учитываются при определении налоговой базы⁵⁶.

Расходы, переданные в форме залога (в том числе обеспечительные и гарантийные платежи), не учитываются при определении налоговой базы⁵⁷. При этом расходы, переданные в форме задатка, учитываются при определении налоговой базы.

Налогоплательщик может столкнуться со следующими ситуациями, связанными с залогами, задатками, обеспечительными и гарантийными платежами:

- Налогоплательщик получил от контрагента залог, задаток, обеспечительный или гарантийный платеж (пункт 4.18.1);
- Налогоплательщик вернул контрагенту полученный залог, задаток, обеспечительный или гарантийный платеж (пункт 4.18.2);
- Налогоплательщик внес залог, обеспечительный или гарантийный платеж контрагенту (пункт 4.18.3);
- Налогоплательщик внес задаток контрагенту (пункт 4.18.4);
- Контрагент вернул налогоплательщику внесенный залог, обеспечительный или гарантийный платеж (пункт 4.18.5);
- Контрагент вернул налогоплательщику внесенный задаток (пункт 4.18.6).
- Налогоплательщик получил от контрагента залог, задаток, обеспечительный или гарантийный платеж

Вид операции: входящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Рекомендовать контрагенту вносить залоги, задатки, обеспечительные и гарантийные платежи отдельной операцией от оплаты за товары, работы или услуги. Также при выставлении счета контрагенту рекомендуется указывать специальную кодировку, которую контрагент сможет использовать при формировании платежного поручения после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.

⁵⁶ Пункт 1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, подпункт 2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации

⁵⁷ Пункт 18 части 4 статьи 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ

Пример заполнения контрагентом Реквизита 24 (Назначение платежа): Оплата залога по договору №13 от 08.07.2022, без НДС +Н+;

Если залог, задаток, обеспечительный или гарантийный платеж вносится одной операцией с оплатой за товары, работы или услуги, рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

При выставлении счета контрагенту указать специальную кодировку, которую контрагент сможет использовать при формировании платежного поручения после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа) и указать сумму оплаты за товары, работы или услуги: +БХХX.YY+ (где ХХX.YY – сумма оплаты за товары, работы или услуги, которая учитывается при определении налоговой базы).
Пример: общая сумма операции – 15000.00 рублей, из которых 10000.00 рублей – это стоимость аренды помещения, 5000.00 рублей – сумма обеспечительного платежа, который будет возвращен налогоплательщиком арендатору.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Оплата по договору аренды № 122 от 04.09.2022, в т.ч. обеспечительный платеж, без НДС

+Б10000.00+;
После осуществления операции контрагентом указать в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе для части суммы операции, относящейся к оплате за товары, работы или услуги – «Приход», а для части суммы операции, относящейся к внесению залога, задатка, обеспечительного или гарантийного платежа, – «Не налоговая база»;
- Если полученный залог, задаток, обеспечительный или гарантийный платеж в текущем налоговом периоде зачитывается в счет оплаты по заключенному с контрагентом договору или удерживается в связи с нарушением контрагентом договорных обязательств, рекомендуется изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Приход» в личном кабинете клиента.
Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «задаток», или
«задатк», или «залог», или «обеспечит», или «страховой депозит», или

«страхового депозита», или («обеспечен» и «исполнения»), или («обеспечен» и

«гарантийных обязательств»), или «обеспечение по контракту», или «обеспечения по контракту», или «обеспечение контракта», или обеспечения контракта», или («гарантийные обязательств» и «контракт»), или («гарантийных обязательств» и

«контракт»), или «обеспечение договора», или «обеспечения договора», или

«гарантийный взнос», или «гарантийного взнос», или «гарантийный платеж», или

«гарантийного платеж»;
- Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения «возврат», или «возвращ», или «оплата аренды», или «оплата по дог», или «в т.ч. залог», или
«в т.ч. обеспечит», или «в т.ч. гарантийный взнос», или «в т.ч. гарантийного

взнос», или «в т.ч. страховой депозит», или «в т.ч. страхового депозит», или «в т.ч. гарантийный платеж», или «в т.ч. гарантийного платеж», или « и залог», или

« и обеспечит», или « и грантийный взнос», или « и грантийного взнос», или « и гарантийный платеж», или « и гарантийного платеж», или « и страховой депозит», или « и страхового депозит».

Налогоплательщик вернул контрагенту полученный залог, задаток, обеспечительный или гарантийный платеж
Вид операции: исходящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:
- - Указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.
Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Возврат обеспечительного платежа по договору № 42 от 30.11.2022, без НДС +Н+.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения («возврат» или
«возвращ») и («задаток», или «задатк», или «залог», или    «обеспечит», или

«страховой   депозит»,   или    «страхового депозита»,   или    («обеспечен»   и

«исполнения»),   или    («обеспечен»   и    «гарантийных   обязательств»),   или

«обеспечение по контракту», или «обеспечения по контракту», или «обеспечение контракта», или обеспечения контракта», или («гарантийные обязательств» и

«контракт»), или («гарантийных обязательств» и «контракт»), или «обеспечение договора»,             или              «обеспечения             договора»,                    или   «гарантийный взнос»,        или

«гарантийного взнос», или «гарантийный платеж», или «гарантийного платеж»).
Налогоплательщик внес залог, обеспечительный или гарантийный платеж контрагенту
Вид операции: исходящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:
- - Вносить залоги, обеспечительные и гарантийные платежи отдельной операцией от оплаты контрагенту за товары, работы или услуги. Также рекомендуется указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.
Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Внесение залога по договору № 442 от 26.10.2022, без НДС +Н+.
- Если залог, обеспечительный или гарантийный платеж вносится одной операцией с оплатой контрагенту за товары, работы или услуги, рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа) и указать сумму оплаты контрагенту: +БХХX.YY+ (где ХХX.YY – сумма оплаты контрагенту за товары, работы или услуги);

Пример: общая сумма операции – 57500.00 рублей, из которых 50000.00 рублей – это стоимость аренды помещения, 7500.00 рублей – сумма обеспечительного платежа, который будет возвращен налогоплательщику.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Оплата по договору аренды № 101 от 04.07.2022, в т.ч. обеспечительный платеж, без НДС

+Б50000.00+;

После осуществления операции указать в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе для части суммы операции, относящейся к оплате контрагенту – «Расход», для части суммы операции, относящейся к залогу, обеспечительному или гарантийному платежу – «Не налоговая база».

Если внесенный залог, обеспечительный или гарантийный платеж в текущем налоговом периоде был зачтен контрагентом в счет оплаты по договору или удержан им в связи с нарушением налогоплательщиком договорных обязательств, рекомендуется в личном кабинете клиента изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Расход» для суммы, которая не была возвращена контрагентом налогоплательщику.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Задаток по договору оказания услуг № 9 от 15.09.2022, без НДС +Б+.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Безвозмездная помощь, без НДС +Н+.

Признак отнесения к налоговой базе: приход.

Рекомендации для налогоплательщика:

Если денежные средства получены от дочерней организации или от материнской организации с долей 50% и более, рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Безвозмездная помощь от учредителя, без НДС +Н+;
Изменить признак отнесения к налоговой базе «Приход» на признак

«Не налоговая база» в личном кабинете клиента – после осуществления операции.

Признак отнесения к налоговой базе: приход.

Рекомендации для налогоплательщика:

«Не налоговая база» в личном кабинете клиента, в случае если поддержка от органов государственной власти (субсидия, грант) получена в рамках целевого финансирования и удовлетворят условиям, установленным подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

Указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Взнос в уставный капитал, без НДС +Н+.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Оплата членских взносов за 3 квартал 2022 г., без НДС +Н+.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Если уплата обязательных платежей в пользу НКО или международной организации не является условием для осуществления деятельности налогоплательщиком (например, уплата обязательного членского взноса членом отраслевой ассоциации), рекомендуется указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Членский взнос за 4-й квартал 2022 года, без НДС +Н+;

Если уплата обязательных платежей в пользу НКО или международной организации является условием для осуществления деятельности налогоплательщиком (например, уплата обязательного членского взноса членом саморегулируемой организации), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.
Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): уплата членского взноса в СРО, без НДС +Б+;
Изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Расход» в личном кабинете клиента – после осуществления операции.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с «40703»;
  - Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «взнос» или
«вклад»;
- - Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения «СРО» или («саморегулируем» и «организац»)
  - Значение Реквизита 61 (ИНН получателя средств) не совпадает ни с одним из ИНН, фигурирующих в госреестре СРО.

Налогоплательщик осуществил отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности в сумме более 1,5% доходов от реализации
Вид операции: исходящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:
- При уплате отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности в размере более 1,5% доходов от реализации указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +БXXX.YY+ (где XXX.YY – сумма отчислений в пределах 1,5% доходов от реализации).
Пример: общая сумма операции – 50000.00 рублей, из которых 40000.00 рублей – это сумма отчислений на формирование фонда поддержки научной деятельности в размере не более 1,5% доходов, 10000.00 рублей – сумма отчислений в размере не более 1,5% доходов.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Отчисление на формирование фонда поддержки научной деятельности, без НДС

+Б40000.00+;

При уплате отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности в размере не более 1,5% доходов от реализации, рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:
Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+;
Пример заполнения Реквизита 24 «Назначение платежа»: Отчисление на формирование фонда поддержки научной деятельности, без НДС +Б+.

Изменить признак отнесения к налоговой базе «Не налоговая база» на признак «Расход» в личном кабинете клиента – после осуществления операции.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:
- - Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения «отчисл», и
«фонд», и «поддержк», и «научн», и «деятельност».

Налогоплательщик-ИП получил выигрыш или приз в рамках рекламной акции

Вид операции: входящая.

Признак отнесения к налоговой базе: не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика: дополнительных рекомендаций

нет.

«18210601030101000110»,	или	«18210601030131000110»,	или
«18210604012021000110»	или	«18210606041031000110»,	или
«18210606042041000110»,	или	«18210606042111000110»,	или
«18210606042121000110»,	или	«18210606042141000110»,	или
«18210606043051000110»,	или	«18210606043101000110»,	или
«18210606043131000110»;

«18210601020111000110»,	или	«18210601020121000110»,	или
«18210601020141000110»,	или	«18210601030051000110»,	или

или	«возврат»,	и	(3)	значение	Реквизита	104	(КБК)	равно
«04811201010016000120»,			или		«04811201030016000120»,			или
«04811201041016000120»,			или		«04811201070016000120»,			или
«04811201010017000120»,			или		«04811201030017000120»,			или
«04811201041017000120»,			или		«04811201070017000120»,			или
«04811208010016000120»,			или		«18211202030011000120»,			или
«18211202080011000120»,			или		«07611203000016000120»,			или
«07611203000017000120»,			или		«15311208000011000120»,			или
«18211208000012000120»,			или		«15311208000013000120»,			или
«15311208000015000120»,			или		«18211208000016000120»,			или
«15311208000017000120»,			или		«05211205010016000120»,			или
«05211205010017000120»;

«18210202010061010160»,	или	«18210202020061000160»,	или
«18210202140061110160»,	или	«18210202090071010160»,	или
«18210202101081013160»,	или	«18210202103081013160»,	или
«18210202010061000160»,	или	«18210202090071000160»,	или

Консалтинговые услуги

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): приход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Алгоритм выделения суммы добровольно начисленного налогоплательщиком НДС:

Рекомендации для налогоплательщика:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе: приход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации для налогоплательщика:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации для налогоплательщика:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации для налогоплательщика:

Алгоритм выделения комиссии за эквайринг:

Алгоритм выделения суммы возвратов:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): возврат прихода.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Алгоритм выделения суммы добровольно начисленного налогоплательщиком НДС:

Рекомендации для налогоплательщика:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации для налогоплательщика:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации для налогоплательщика:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе: расход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации для налогоплательщика:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации для налогоплательщика:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе: расход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации для налогоплательщика:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе: приход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе: приход.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации: